現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的分析與探究

楊俊玲

（延津縣建設(shè)投資有限責(zé)任公司，河南 新鄉(xiāng) 453000）

一、引言

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提升內(nèi)部管理水平的有效方法之一，當下可選用的內(nèi)控措施十分多樣；內(nèi)部審計是一種重要的內(nèi)控手段，對企業(yè)內(nèi)控水平的提升具有一定的促進作用。探究兩者的關(guān)系，能協(xié)助企業(yè)在后期運營階段建設(shè)更完善的內(nèi)控體系。由于環(huán)境不斷改變，再加上近些年國家加大了對企業(yè)財務(wù)狀況的監(jiān)督、管理力度，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部管理予以重視，認真落實內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作，將其作用充分發(fā)揮出來。

二、概念分析

（一）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是指企業(yè)通過創(chuàng)建內(nèi)審部門，對日常會計、經(jīng)營工作進行監(jiān)督的一種獨立且客觀的確認與咨詢活動。其以系統(tǒng)的方法為支撐，審查與評估企業(yè)業(yè)務(wù)活動的運作情況，協(xié)助企業(yè)完善治理策略，確保企業(yè)財務(wù)管理在符合現(xiàn)行法律規(guī)定的基礎(chǔ)上穩(wěn)定、有效地運作。在市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展、大數(shù)據(jù)時代到來的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計的功能有了拓展的趨勢，其不僅能監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)活動，還能監(jiān)管企業(yè)內(nèi)控制度的實施情況，甚至客觀監(jiān)督企業(yè)的運營管理，為管理決策的制定提供輔助，使相關(guān)管理工作得到有效、科學(xué)的落實。

（二）內(nèi)部控制

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的定義，各國學(xué)者提出的見解存在一定差異，尚未達成一致。當下普遍接受的觀點是，內(nèi)部控制是企業(yè)為達成經(jīng)營目標，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利潤，確保財會信息的可靠性，確保經(jīng)營活動的經(jīng)濟性，而在企業(yè)內(nèi)部實施的整頓、規(guī)劃、測評與控制的各種防范手段的總稱。良好的內(nèi)部控制，能保障企業(yè)的資產(chǎn)權(quán)與會計信息的完整性、真實性，是企業(yè)良性運作發(fā)展的重要基礎(chǔ)。若企業(yè)長期未建立有效的內(nèi)控制度，那么其日常經(jīng)營活動將存在諸多隱患。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)審是內(nèi)控的構(gòu)成部分

內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)控的重要構(gòu)成部分，其能輔助內(nèi)控工作質(zhì)量的提升。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審主要負責(zé)監(jiān)督經(jīng)濟、財務(wù)方面，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的推進中發(fā)揮著監(jiān)督、引導(dǎo)作用，檢查企業(yè)階段性目標的實現(xiàn)情況。內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)常采用的一種手段，內(nèi)部管理囊括了審計工作的職能，從這一點分析，內(nèi)審和內(nèi)控是相輔相成的。

（二）內(nèi)審和內(nèi)控相互促進

內(nèi)審是實現(xiàn)內(nèi)控的重要基礎(chǔ)。內(nèi)審工作的科學(xué)推進，對企業(yè)管理制度的持續(xù)完善有一定的促進作用，內(nèi)審人員考察企業(yè)內(nèi)部活動，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運轉(zhuǎn)情況作出合理、客觀的評價，內(nèi)控人員能結(jié)合測評結(jié)果有針對性地調(diào)整企業(yè)的管理制度，循序漸進提升其完善性，立足于企業(yè)當下的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對其規(guī)章制度作出適度調(diào)整。綜合以上論述內(nèi)容，不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審工作的如期開展，對企業(yè)內(nèi)部管理人員落實本職工作具有重要作用，管理人員通過觀察、分析內(nèi)審工作，能更全面地了解企業(yè)當下的運營狀況，明確企業(yè)后續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需要。內(nèi)審人員針對企業(yè)的財務(wù)管理情況，進一步開展審計工作，能使財務(wù)信息的真實性與精確性得到保障。這一點充分表明內(nèi)審和內(nèi)控兩者具有相互促進的作用，內(nèi)審工作的科學(xué)開展對企業(yè)把握運營發(fā)展的大方向具有重要作用。

內(nèi)控是企業(yè)開展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。完善的管理體制對內(nèi)審工作的科學(xué)運作具有一定的支撐作用，針對企業(yè)各部門的工作，內(nèi)控提出了很多高質(zhì)量的要求，在這樣的背景下，各部門應(yīng)自覺端正工作態(tài)度，通力合作，提升整體工作質(zhì)量。從財政角度分析，內(nèi)審的主要職能是測評企業(yè)內(nèi)部資金在各部門的使用情況，數(shù)據(jù)信息的真實性是影響內(nèi)審工作質(zhì)量的主要因素，而規(guī)范開展內(nèi)控工作，能使企業(yè)各部門的運作更科學(xué)，使數(shù)據(jù)的真實性得到保障。企業(yè)內(nèi)控人員在設(shè)定工作方向時，應(yīng)將內(nèi)審工作的結(jié)論作為重要憑據(jù)。內(nèi)審和內(nèi)控相互作用、相互促進，在現(xiàn)代企業(yè)中均占據(jù)重要地位。

（三）內(nèi)控為內(nèi)審工作的開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境

內(nèi)審功能的實現(xiàn)是內(nèi)控目標達成的重要基礎(chǔ)，內(nèi)控也能為內(nèi)審工作的開展提供便利。整體性是內(nèi)控的主要特征，其能管理企業(yè)財政、資源等，財政預(yù)算為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容，加大財政預(yù)算的把控力度能對企業(yè)后期發(fā)展作出更科學(xué)的評價，為項目規(guī)劃及相關(guān)工作的開展創(chuàng)造有利條件。另外，財政預(yù)算也是內(nèi)審工作的重要內(nèi)容，內(nèi)審工作的開展需要企業(yè)各個部門的配合，遇到問題時可能出現(xiàn)相互推諉的情況，而內(nèi)控能明確要求各部門以認真的態(tài)度、合理的方式配合內(nèi)審工作，進而使內(nèi)審工作有序推進。

四、促進企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制良性發(fā)展的對策

（一）科學(xué)認識內(nèi)審和內(nèi)控兩者的關(guān)系

科學(xué)認識內(nèi)審和內(nèi)控兩者的關(guān)系，是內(nèi)審和內(nèi)控工作良性運作、幫助現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟利潤的重要基礎(chǔ)，可以從如下幾點著手：一是企業(yè)在開展內(nèi)審和內(nèi)控工作的過程中，要做到不偏不倚，不僅要確保內(nèi)控工作的質(zhì)量，還要使審計效果得到一定的保障，要做到共同構(gòu)建、同步完善與發(fā)展，以此為基礎(chǔ)，高效落實以上兩項工作；二是企業(yè)要主動營造內(nèi)審和內(nèi)控的融合氛圍，通過思想教育提升全體職員對兩者融合必要性的認識水平與重視度，在以上過程中，企業(yè)高層管理者應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，引領(lǐng)企業(yè)基層員工積極參與內(nèi)審和內(nèi)控工作，為兩項工作的融合發(fā)展營造和諧的內(nèi)部氛圍。

（二）做好內(nèi)審和內(nèi)控隊伍的建設(shè)工作

內(nèi)控和內(nèi)審人員直接參與內(nèi)審和內(nèi)控工作的實施過程，對兩項工作能否高效推進、完美融合具有重要作用。

第一，企業(yè)要加強對內(nèi)審和內(nèi)控人員的思想教育，引導(dǎo)他們盡早形成正確的價值觀與職業(yè)道德觀念，嚴格依照國家現(xiàn)行規(guī)范，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實況認真落實本職工作，毫不動搖堅守崗位規(guī)則。第二，要建立完善的內(nèi)審和內(nèi)控培訓(xùn)機制，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，編制科學(xué)、完善的人員培訓(xùn)計劃并嚴格執(zhí)行，主要囊括業(yè)務(wù)活動規(guī)范與程序、計算機技術(shù)、財務(wù)會計流程、審計技能方法等內(nèi)容。第三，要有針對性地完善企業(yè)的人力資源聘用與考評機制，企業(yè)要參照內(nèi)審和內(nèi)控工作的實際需求招聘人員，重視對理論知識、實踐技能及職業(yè)素質(zhì)的考察，篩選出優(yōu)質(zhì)資源，進而充實企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控隊伍。還需要有針對性地改進內(nèi)審和內(nèi)控部門的人力資源激勵機制，確保相關(guān)激勵手段符合部門運作模式，進一步調(diào)動內(nèi)審和內(nèi)控人員的積極性，使其齊心協(xié)力落實相關(guān)工作。一方面，能使內(nèi)審和內(nèi)控工作的質(zhì)效得到保障；另一方面，也有利于將人才價值充分發(fā)揮出來，維持內(nèi)審和內(nèi)控隊伍的穩(wěn)定性。

（三）保障內(nèi)審和內(nèi)控的獨立性

融合內(nèi)審與內(nèi)控并不代表兩者完全重疊。提升各自的運作效率，促進兩者良性互動、相互補充，保障內(nèi)審和內(nèi)控的獨立性是根本。大部分現(xiàn)代企業(yè)將盈利作為主要發(fā)展目標，在大力推進業(yè)務(wù)的過程中，沒有建立完善的內(nèi)審機制和內(nèi)控機制。鑒于以上情況，企業(yè)要積極建設(shè)與完善相關(guān)機制，維持與鞏固內(nèi)審和內(nèi)控的獨立性。比如，內(nèi)審對企業(yè)內(nèi)控有再控制、監(jiān)督功能，若不能確保內(nèi)審工作的獨立性，很可能削弱其以上兩項功能，此時企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量也很難得到保障，不利于兩者的有效融合。因而，保障內(nèi)審和內(nèi)控的獨立性是兩者有效融合的基礎(chǔ)。為確保兩者的獨立性，企業(yè)應(yīng)積極建設(shè)科學(xué)、合理的評價系統(tǒng)，測評內(nèi)審和內(nèi)控質(zhì)量時，要對相關(guān)事宜進行細致分類，加強對關(guān)鍵點的控制。為確保相關(guān)人員有效執(zhí)行內(nèi)審和內(nèi)控任務(wù)，企業(yè)要明確設(shè)定各項考評指標的具體分值，從而掌握內(nèi)審和內(nèi)控工作質(zhì)量。

五、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展運營過程中，內(nèi)審和內(nèi)控均發(fā)揮著重要作用。在復(fù)雜多變、競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要強化自身的風(fēng)險防御能力，獲得一席之地并創(chuàng)造更大的效益，應(yīng)不斷加強內(nèi)審和內(nèi)控的建設(shè)工作，完善內(nèi)控體系，認真落實內(nèi)審工作，全面檢查、客觀評價內(nèi)部控制的實施情況，將內(nèi)審和內(nèi)控工作的作用充分發(fā)揮出來，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展作出更大的貢獻。