民營企業(yè)的稅收籌劃問題分析

盛筱杰

（青島欣業(yè)和成軌道交通設(shè)備有限公司，山東 青島 266071）

就當前而言，我國民營企業(yè)稅收籌劃和管理存在的問題還比較多，民營企業(yè)想要更好地發(fā)展，必須將稅收籌劃的作用發(fā)揮出來，幫助自身合法減少納稅方面的支出，以增加利潤。

一、民營企業(yè)做好稅收籌劃的重要性

（一）能夠幫助企業(yè)增加自身的經(jīng)濟收益

對于民營企業(yè)而言，其生產(chǎn)經(jīng)營是為了獲得更多的利潤，積累更多的財富。民營企業(yè)作為國家重要的納稅主體，上繳稅款是合理合法的［1］。但國家稅收是一筆較大的開支，若企業(yè)能夠在遵守相關(guān)法律法規(guī)的情況下，做好稅收籌劃工作，可減少應(yīng)納稅款的數(shù)額，減少企業(yè)的成本和開支，增加企業(yè)的利潤，從而幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

（二）能夠幫助企業(yè)節(jié)約現(xiàn)金流

和國有企業(yè)相比，民營企業(yè)的綜合實力往往比較薄弱，在市場競爭中承受的壓力也更大。民營企業(yè)很難得到國家的補助和銀行的資金支持，這導致我國民營企業(yè)的資金來源渠道比較狹窄，民營企業(yè)想要實現(xiàn)更好的發(fā)展，必須盡量節(jié)約開支［2］。對于民營企業(yè)而言，稅收是一項較大的支出，稅收負擔較重，必然會影響企業(yè)的現(xiàn)金流。做好稅收籌劃工作，能夠很好地幫助民營企業(yè)減少現(xiàn)金方面的支出，解決資金緊張的問題，減輕生存方面的壓力。

（三）能夠幫助企業(yè)養(yǎng)成良好的納稅意識

我國很多民營企業(yè)是家族企業(yè)，由整個家族或其中的某個人管理，家族成員的經(jīng)營目標也較為一致。很多民營企業(yè)的家族屬性比較強，但是社會化屬性較差，往往不愿意承擔比較多的社會責任，納稅的積極性較差。另外，很多民營企業(yè)的管理者自身的素質(zhì)和水平較低，未正確認知國家當前的稅收政策，這直接影響了稅收政策的執(zhí)行情況，有些民營企業(yè)的領(lǐng)導甚至要求財務(wù)人員偽造相關(guān)資料，從而更好地偷稅漏稅。而稅收籌劃的進行，能夠幫助民營企業(yè)增強納稅意識，推動國家稅收工作更好地進行。

二、民營企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

（一）存在較多的發(fā)展缺陷

有些民營企業(yè)規(guī)模比較小，轉(zhuǎn)型發(fā)展的速度也比較快，但是核心技術(shù)欠缺，導致企業(yè)融資比較困難，企業(yè)管理比較混亂，企業(yè)的人才難以得到較好的培養(yǎng)，企業(yè)面臨的稅收負擔比較重，很難應(yīng)對市場風險［3］。并且，我國很多民營企業(yè)都是小企業(yè)，這些企業(yè)會計制度還不夠健全，財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)欠缺，并且管理者的納稅意識非常薄弱，沒有及時了解國家的相關(guān)稅收政策，這種情況下，民營企業(yè)的稅收籌劃也不具有可操作性。

（二）部門工作銜接存在一定的問題

民營企業(yè)想要做好稅收籌劃，必須將稅收籌劃和企業(yè)的運營工作結(jié)合起來，在日常經(jīng)營的過程中做好稅收籌劃，重視各個部門之間的交流和溝通。在開展經(jīng)濟活動前，需要和財務(wù)部門做好溝通，整理好市場經(jīng)濟信息，和其他部門交流分享，只有將各個部門的作用發(fā)揮出來，稅收籌劃才會更加有效，企業(yè)的經(jīng)營管理水平才會得到明顯的提高。但是就當前而言，很多民營企業(yè)的管理者本身對繳稅比較抵觸，稅收籌劃工作的開展也很難得到各個部門的支持，工作銜接很容易出現(xiàn)問題，稅收籌劃的作用難以得到真正的發(fā)揮。

（三）稅收籌劃風險意識較差

很多民營企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，對稅收籌劃不夠重視，甚至很多民營企業(yè)的管理者認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，在這種情況下，財務(wù)人員沒有對稅收政策進行全面的了解，稅收籌劃工作很難到位。稅收和企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營有直接關(guān)系，若稅收出現(xiàn)問題，不但各個部門的工作很難順利開展，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也容易出現(xiàn)風險［4］。

（四）財務(wù)核算水平低下

有些民營企業(yè)本身規(guī)模比較小，希望在短期內(nèi)獲得足夠的回報，為了減少支出，甚至不進行財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，聘請的財務(wù)人員也不夠?qū)I(yè)，有些民營企業(yè)甚至沒有依法建賬，相關(guān)工作人員無論是經(jīng)驗還是理論知識都比較欠缺，很難嚴格地根據(jù)會計制度以及企業(yè)的相關(guān)準則進行財務(wù)核算。有些管理者過度重視自身的利益，甚至篡改財務(wù)報表，偷稅漏稅。受資金資源等一系列因素的影響，有些民營企業(yè)也沒有足夠的精力和時間制定內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部控制非常薄弱，存在的徇私舞弊問題很難得到有效的解決，直接影響了民營企業(yè)稅收籌劃的正常進行。

三、民營企業(yè)做好稅收籌劃的措施

（一）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

民營企業(yè)想要做好稅收籌劃，首先必須引進專業(yè)素質(zhì)較高的財務(wù)人員，在開展日常工作的時候，需要重視對財務(wù)人員進行職業(yè)道德方面的教育，若財務(wù)人員違反了相關(guān)的法律法規(guī)，必須對其進行教育并予以一定的處罰。要將會計評價體系的作用發(fā)揮出來，根據(jù)需要提高財務(wù)人員的薪資水平，給財務(wù)人員更多交流和學習的機會，幫助財務(wù)人員提高自身的綜合素質(zhì)。企業(yè)管理人員也應(yīng)該以身作則，嚴格依法納稅，支持財務(wù)人員的正確核算行為，為其營造一個良好的工作環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該完善獎懲制度，進行考核標準的制定并落實。若財務(wù)人員工作出色，那么需要對其進行獎勵；若財務(wù)人員工作存在問題，那么需要對其進行處罰。此外，還應(yīng)該增強其他部門人員的稅收籌劃意識，增強整個企業(yè)的籌劃意識，從而推動民營企業(yè)稅收籌劃工作更好地進行。

（二）完善部門工作銜接流程

對于民營企業(yè)而言，想要做好稅收籌劃工作比較困難，企業(yè)各個部門都需要參與進來，確保各個部門之間的銜接真正有效。企業(yè)也應(yīng)該積極制定稅收計劃方案，并將其落實。企業(yè)管理層必須嚴格審查稅收籌劃方案，確保其符合企業(yè)發(fā)展的實際需要。財務(wù)部門在進行企業(yè)信息收集和整理時，需要主動積極地和其他部門聯(lián)系交流、分享信息，保證部門銜接的有效性。雖然很多民營企業(yè)內(nèi)部控制不夠完善，各個部門之間的交流合作也存在問題，但是在進行稅收籌劃方案制定的時候，企業(yè)可以鼓勵員工參與進來，比如，出差人員外出住宿應(yīng)該取得發(fā)票，并且能取得增值稅專用發(fā)票要盡量取得專票，這樣能夠激發(fā)員工的稅收籌劃意識，為稅收籌劃更好地開展奠定基礎(chǔ)。

（三）選擇合適的方法進行稅收籌劃

民營企業(yè)開展稅收籌劃前必須對自身的經(jīng)營情況和發(fā)展情況有一個全面的認知，在遵守國家法律法規(guī)的情況下，進行合適的納稅方法的選擇。首先，企業(yè)需要對當前的稅收籌劃水平有一個全面的了解，并根據(jù)自身的發(fā)展情況和規(guī)模確定合理的納稅規(guī)模。其次，企業(yè)需要選擇用對自身有利的方法進行會計處理。比如企業(yè)當年度發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得有效的憑證，在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按實際發(fā)生的合同金額進行核算。但在匯算清繳時，應(yīng)提供該成本、費用的有效憑證，這樣所得稅的繳納壓力也能夠得到緩解。在不影響大局的情況下，充分利用國家所得稅稅收優(yōu)惠政策（財稅〔2019〕13號）文，將稅款合理拆分，享受所得稅減免。如果企業(yè)技術(shù)力量雄厚，擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，科技成果轉(zhuǎn)化能力強，還可以申請高新技術(shù)企業(yè)，合法降低稅收。最后，企業(yè)可以積極創(chuàng)造條件，多參加國內(nèi)和國際的行業(yè)展覽會，如廣交會、香港電子展與禮品展……讓產(chǎn)品走出國內(nèi)，這樣既可以免去出口環(huán)節(jié)的增值稅，又可以退原料的進項增值稅，抵減應(yīng)納增值稅。

四、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，民營企業(yè)面臨的競爭壓力不斷加大，民營企業(yè)想要更好地發(fā)展，必須做好稅收籌劃工作，減少或者延緩稅務(wù)方面的支出。但是就當前而言，我國民營企業(yè)稅收籌劃存在的問題較多，民營企業(yè)必須認識到稅收籌劃的重要性，根據(jù)自身的實際情況和需要，選擇合適的稅收籌劃方案，盡量降低成本，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。