論財稅改革背景下企業稅務風險管理及對策

李慧

（中國鐵路廣州局集團有限公司懷化車務段，湖南 懷化 418000）

一、前言

合法納稅是鐵路企業健康發展的前提，隨著市場經濟的發展和稅收制度的不斷調整，重視稅務風險管理成為鐵路企業可持續發展的前提。鐵路企業應進行多維度稅收籌劃，樹立稅務籌劃意識，不斷完善風險管理機制，有效降低稅務風險發生概率，保證鐵路企業的長久發展。

二、財稅改革背景及稅務風險

（一）財稅改革背景

2007年起外資企業所得稅合并，2009年國家對增值稅暫行條例進行修訂。此后，2012年實施營改增試點，且于2016年全面鋪開，至此，營業稅退出稅收體系。2017—2019年，持續降低企業增值稅稅率，不斷推出加計抵減、增量留抵稅額退還等政策，而后個稅、資源稅、環保稅立法完成，消費稅也得到完善。

（二）稅務風險

稅務風險是企業在經營中由于不能正確遵守相關政策，造成企業未來利益產生損失，包括多繳、少繳納稅款而受到處罰使企業受到損失，其表現為決策層稅務風險、業務層稅務風險、財務層稅務風險等。

（三）鐵路企業在財稅改革背景下加強稅務風險管理的意義

第一,提升綜合稅務工作實力。稅務風險管理是鐵路企業稅務工作的拓展，是對企業稅務工作的補充。強化企業的稅務風險管理可以促使鐵路企業審視稅務各環節情況，實現稅務管理工作的優化，提升企業的綜合實力。

第二，有利于調整鐵路企業發展方向。財稅工作是鐵路企業發展的基礎，決定了鐵路企業的運營效率。因此，加強稅務風險管理可以促使鐵路企業深入分析發展形勢，與自身業務情況對比，確定發展方向。

第三，助力企業實現戰略目標。稅務風險管理是鐵路企業提高運營和發展上限的前提。在激烈的競爭中，稅務風險管理是基礎性工作，可以推動各項工作的完善，實現對企業稅務風險的控制，增強鐵路企業的綜合實力，實現企業發展的戰略目標［1］。

三、鐵路企業在財稅改革背景下面臨的稅務風險

（一）管理缺乏重視

稅收籌劃通常需要決策層依據市場環境、政策等因素，與自身的實際情況結合實施納稅調整。近年來，財稅改革不斷推進，各種稅收政策發生了較大的變化。決策層通常需要將現有的經營方向與稅收政策有效銜接，但對稅收政策的掌握存在滯后性，造成企業納稅繳納不精準的問題［2］，致使稅收征管機構對其納稅行為進行問責，鐵路企業將面臨稅收處罰的危機。綜上所述，鐵路企業對稅務政策了解不足會產生納稅風險。

（二）基礎工作薄弱

現階段，鐵路企業工作人員專業能力不足，實際運營中缺乏對稅費政策的調研，欠缺預警機制，造成企業納稅時間、種類不符合規定。在這種情況下，鐵路企業業務信息的匯總非常重要。鐵路企業在具體業務執行中很少涉及財務信息的詳細分析，而隨著鐵路企業規模的不斷擴大，商業模式更加復雜，鐵路企業的涉稅事項也變得更加煩瑣，導致企業稅收規模統計不精準，企業潛在稅務風險暴露［3］。

（三）業稅融合不足

鐵路企業業稅融合力度不足，稅務管理中納稅籌劃不合理，稅務執行人員對具體業務不熟悉，未積極參與經營，導致稅務工作與業務產生脫節，造成企業預算不足、超預算、稅額估計不足等問題的產生。鐵路企業稅務管理人員缺乏對業務流程的認識，導致涉稅和業務流程不能實現有效銜接，難以預先對自身的業務進行納稅籌劃，致使企業稅收成本上升，收入減少。未能有效實現業稅融合，加之稅務管理人員缺乏風險意識，導致鐵路企業納稅籌劃過程缺乏及時的分析，進而引發鐵路企業稅務風險。

（四）政策把握不準確

財稅改革持續深入，國家稅收政策不斷更新。鐵路企業對于新出臺的政策未進行深入解讀，造成鐵路企業在實際稅務管理中，政策使用不合理或者產生不敢使用的情況。此時，鐵路企業不能充分享受政策紅利，降低繳稅額。同時，缺乏與稅務機關的交流，無法準確把握難以準確把握的政策，導致鐵路企業的涉稅事項難以明確，增加鐵路企業稅務風險。

四、鐵路企業在財稅改革背景下產生稅務風險的原因

（一）稅收籌劃缺乏多維性

鐵路企業結合財稅改革實施納稅籌劃時，籌劃工作的重點只放在某個經營環節上。在實施納稅籌劃的過程中，缺少多維性，難以保證稅收籌劃的全面性。鐵路企業稅收籌劃需要從業務初始環節，將稅收籌劃貫穿于經營全過程，不可以因為某一環節而放棄其他環節的籌劃工作，不能鐵路企業某一環節稅收成本的增加而影響整體的納稅成本。

（二）稅收籌劃意識不足

稅收籌劃是鐵路企業財務活動的重點內容，其直接影響財務管理的進行。許多鐵路企業在進行稅收籌劃時，并沒有針對戰略目標進行籌劃，只將降低稅負作為籌劃目標，并沒有使其在鐵路企業的價值創造中發揮出應有的作用。缺少稅收籌劃戰略意識，造成鐵路企業稅負下降只是由于自身效益指標下降引起的，這種未從鐵路企業長遠利益出發的籌劃，無法從全局實施稅收籌劃，短期內降低了鐵路企業稅負，但不能推動鐵路企業長久發展，過度降低稅收成本，容易擾亂鐵路企業財務管理的有序開展，造成經營機制失衡。

（三）風險管理機制不完善

為應對經營中的稅務風險，鐵路企業要立足于風險管理體系，將自身的業務與稅收籌劃相結合，為風險應對提供完善的保障體系。但當下的鐵路企業并沒有立足于自身情況建立完善的風險管理機制，風險識別工作開展的較少，缺少必要的風險應對與監督體系。鐵路企業稅務管理很難覆蓋到業務崗位，相關信息收集與處理不能獨立實施，各部門很難實現有效銜接。同時，審查不及時給鐵路企業的稅務風險管理帶來阻礙，鐵路企業稅收籌劃在風險管理中存在潛在風險。

（四）缺少稅務人才支撐

稅務人員的專業技能為財稅改革背景下的稅務風險管理提供支撐，稅收籌劃審查需要建立在專業知識與信息技術基礎上。鐵路企業的稅務風險管理對專業人才的經驗和素質等提出了很高的要求。現階段，鐵路企業缺少高素質的稅務風險管理人員，高素質人才的吸存量不足，且不能帶領相關人員進行稅務風險應對培訓，因此難以對鐵路企業稅務工作提供支撐。

五、鐵路企業在財稅背景下稅務風險應對策略

（一）建立多維稅收籌劃體系

在財稅改革背景下，鐵路企業在實施稅務風險管理的過程中要結合自身的發展目標，建立多維稅收籌劃體系，在鐵路企業內部設置專門的稅務部門負責鐵路企業的稅收政策掌握、籌劃方案、稅務風險管理等工作。鐵路企業要從全局出發構建全覆蓋稅收籌劃及稅務風險管理工作體系，為自身稅務風險管理提供支持。同時，鐵路企業需要立足自身業務管理要求，在各經營環節開展納稅管理，完善涉稅分析，保證財稅改革更好地在鐵路企業中實施。

（二）樹立稅務籌劃意識

在財稅改革背景下，鐵路企業需要提升工作人員的稅務風險管理意識，對不同崗位的稅務工作者開展有針對性的培訓，使鐵路企業全員的納稅管理意識得到提升。從鐵路企業角度來說，管理者影響管理模式，提升管理者稅務風險管理意識，使稅務管理人員積極學習相關政策，立足自身經營目標，有效降低稅務風險，提高鐵路企業財稅管理能力。

（三）完善風險管理機制

結合自身實際情況，鐵路企業要利用完善的管理機制對鐵路企業風險予以識別，利用信息化平臺實現信息在鐵路企業內、外部對接，助力鐵路企業對外部變化及時作出反應。當鐵路企業發現稅務風險時，要及時全面審查，分析誤差出現的原因，開展全面分析工作，為風險的應對提供方向。

（四）強化人才培養

稅務風險管理需要立足于自身情況，強化企業人才培養，鐵路企業要將重點放在稅務風險管理人員素質提升上，通過內外招聘實現相關人才引進。鐵路企業在強化稅務風險宣傳時，將稅務風險細節普及到每個崗位，為鐵路企業稅務分析提供支持。強化高素質稅務人才培養，強化其對法律政策的研讀，為合理稅務管理提供必要人才。

六、結語

稅收貫穿于鐵路企業的發展歷程，稅務風險管理逐漸成為鐵路企業不可或缺的管理內容。在財稅改革新形勢下，鐵路企業應改變觀念，完善稅務風險管理制度，創建良好的稅企關系，切實提高鐵路企業稅務風險應對力，減輕鐵路企業經營負擔，充分發揮財稅改革對鐵路企業發展的推動作用。