關于企業(yè)財務內部控制有效性的策略探討

徐艷

（江陰中正普信會計師事務所有限公司，江蘇 靖江 214500）

一、引言

社會迅速發(fā)展，大部分企業(yè)都提高了對財務內部控制的重視程度，并紛紛開展了諸多與此相關的工作，且取得了不錯的成果，在一定程度上推動了企業(yè)的發(fā)展。但深入分析后可以發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在財務內部控制工作開展的過程中，在理念、人員、體系以及監(jiān)督等方面依然存在問題，導致財務內部控制未能達到預期目標。所以，現(xiàn)代企業(yè)必須采取科學、合理的方式對財務內部控制進行優(yōu)化，進一步增強該項工作的有效性。

二、企業(yè)財務內部控制存在問題

（一）缺乏財務內部控制的準確理解

理念是行為活動的基礎，只有具備正確的理念，對財務內部控制有準確的理解，企業(yè)才會嚴格遵守相關規(guī)定開展財務內部控制工作，為企業(yè)更好的發(fā)展奠定堅實基礎。然而在實際運營過程中，一些企業(yè)對財務內部控制認知不準確，甚至對其不屑一顧，未能真正開展高效的財務內部控制工作。一方面，企業(yè)管理層會參與企業(yè)決策的制定，為基層員工工作提供指導方向，這直接關系到企業(yè)的發(fā)展和未來。但很多企業(yè)管理層陳舊的觀念根深蒂固，短時間內難以改變，并未認識到財務內部控制的重要性，在日常工作當中，未能給予該項工作大力支持，未能對基層人員起到帶頭作用，影響了財務內部控制環(huán)境的構建。另一方面，要想保證財務內部控制的效果，必須確保所有人員參與，但在實際工作中，企業(yè)通常將這項工作看作財務部門專職任務，而與其他部門無關，導致其他部門并未真正參與進來，這在一定程度上對財務內部控制工作的開展造成了阻礙［1］。

（二）財務內部控制人才隊伍建設滯后

財務內部控制是現(xiàn)代企業(yè)較為重要的工作之一，涵蓋面較為廣泛，涉及內容較為復雜，因而對人員素質具有更高的要求，只有保證人才素質符合要求，才能更好地開展財務內部控制工作。但對我國經濟市場深入調查后可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)財務內部控制人才隊伍建設依然較為滯后，無法為該項工作的開展提供保障。從企業(yè)角度來說，企業(yè)未能制定出完善的財務內部控制人員管理體系，難以引進高素質人才，且培訓工作開展效果并不理想，致使整個隊伍處于較低的水平，影響財務內部控制的實際運行。從財務人員角度來說，一些人員缺乏上進心，盡管知道自己能力不足，無法滿足現(xiàn)代財務內部控制的需求，也不主動學習，因此專業(yè)技能始終得不到提升，從而影響了財務內部控制的有效執(zhí)行。特別是在信息化技術、大數據、云計算等快速發(fā)展的今天，企業(yè)對信息化技術全能型人才的需求不斷加大，組建財務專業(yè)化人才隊伍更是迫在眉睫［2］。

（三）財務內部控制體系不健全

目前，很多企業(yè)開展財務內部控制工作時均制定了相應的管理體系，該體系的應用能在一定程度上對財務內部控制進行有效監(jiān)督，保證該項工作開展的質量。但深入分析后可以發(fā)現(xiàn)，其中依然存在較多的問題。第一，現(xiàn)有的內部控制體系結構性問題顯著，即在明確財務工作時，只是將內部控制應用到較為重要的方面，未能應用到細節(jié)層面，而這些細節(jié)才是更容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。因此相關問題難以及時被發(fā)現(xiàn)，最終可能會對整個財務工作造成影響。比如在對投融資資金的控制活動中，強調項目初期可行性研究及資金控制、投資方式和融資渠道的分析、最優(yōu)方案的選擇，但后續(xù)運營風險預警及規(guī)劃調整管理方面相對缺乏，容易造成重大損失。第二，內部控制執(zhí)行力弱。一些企業(yè)并未成立專業(yè)部門開展財務內部控制工作，也沒有編制出相應的規(guī)章制度，導致人員執(zhí)行力較差，難以發(fā)揮財務內部控制的最大作用。第三，信息化應用不足。現(xiàn)有的信息化平臺功能并不完善，僅可完成一些簡單工作，且安全性有待商榷。有的企業(yè)即使引進了先進的內部成本控制軟件，但并未與企業(yè)實際生產流程相結合，難以在實際應用中發(fā)揮最大作用。

（四）財務內部控制缺乏全面監(jiān)督

財務內部控制工作的開展，需要監(jiān)督工作予以配合，只有這樣，財務內部控制工作才能有序開展。一些企業(yè)對內部控制理解有誤，認為內部控制是對其他各項工作的監(jiān)督，而內部控制無須被監(jiān)督，因此企業(yè)在發(fā)展過程中，沒有組建專門負責監(jiān)督內部控制的部門，未能編制內部控制監(jiān)督體系，難以對內部控制進行全面監(jiān)督，導致財務內部控制經常出現(xiàn)問題。還有一些企業(yè)雖然重視內部監(jiān)督工作，成立了內部監(jiān)督部門，但由于缺少外界監(jiān)督，難以及時發(fā)現(xiàn)內部控制中存在的不足，因此內部控制的效率并不是很高。

三、增強企業(yè)財務內部控制有效性的策略

（一）轉變對財務內部控制的認識

只有對財務內部控制有一個正確的認知，才能增強財務內部控制的有效性。首先，作為企業(yè)的領導者與管理者，高層領導應跟上新時代發(fā)展的步伐，徹底擺脫傳統(tǒng)落后理念的制約，主動學習財務內部控制方面的理論知識，加強對財務內部控制的了解，充分認識到財務內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)開展相關工作時，領導可以以身作則，有針對性地加強對基層員工的引導，激發(fā)基層員工的參與熱情［3］。其次，在企業(yè)內部，還要加強對財務內部控制相關內容的宣傳，使財務內部控制融入企業(yè)各個環(huán)節(jié)中。構建良好的環(huán)境氛圍，使各方人員在潛移默化中逐漸提高財務內部控制的參與程度。

（二）加強財務內部控制人才隊伍建設

高素質人才的缺失，對企業(yè)財務內部控制工作的開展造成了較大的影響。所以為進一步增強財務內部控制的有效性，企業(yè)必須加強對財務內部控制人才隊伍的建設。企業(yè)要制定出更完善的財務內部控制人才管理機制，其由兩部分構成。一是人才引進機制，以引進更多的高素質財務內部控制人才。應從多方面對新人員進行考察，如財務內部控制理論知識、計算機軟件操作能力、財務風險防控能力等，只有考察結果達到企業(yè)財務內部控制要求，才可引進。二是人員培養(yǎng)機制，以不斷提升現(xiàn)有人員的綜合能力。規(guī)定培訓時間與方法，明確培訓內容，使培訓活動發(fā)揮出最大的作用。相關財務內部控制員工也應轉變以往落后的觀念，積極進取，為更好地完成財務內部控制工作，主動學習相關專業(yè)知識。企業(yè)可以將業(yè)務學習效果與業(yè)績考核掛鉤，為增強財務內部控制有效性打下堅實基礎。

（三）制定健全的財務內部控制體系

財務內部控制體系的不健全，嚴重影響了財務內部控制體系的有效性。所以，企業(yè)必須針對自身的發(fā)展需求，制定健全的財務內部控制體系。首先，在編制內控體系時，應提高對細節(jié)內容的重視程度，并將內部控制融入細節(jié)中，以擴大內部控制的覆蓋范圍，從而對整個財務工作進行全面的監(jiān)管。其次，企業(yè)要制定出更完善的財務內部控制制度，通過制度約束與規(guī)范員工行為，確保員工能夠嚴格遵守相關標準開展財務工作，以促進財務內部控制的標準化。最后，還要加強對信息化技術的應用，結合企業(yè)實際內部控制的需求，開發(fā)出功能更完善的信息化管理平臺，從而提升財務內部控制效率［4］。

（四）全面監(jiān)督財務內部控制

監(jiān)督工作的開展，可及時發(fā)現(xiàn)財務內部控制中存在的問題，以確保財務內部控制能夠順利進行。所以，企業(yè)應在現(xiàn)有組織機構的基礎上，成立專業(yè)的監(jiān)督部門，由其專門負責對財務內部控制的監(jiān)督。該部門成立后，還要選出部門各層次領導與基層工作人員，并定期對該部門成員展開專業(yè)的培訓，以保證部門工作順利開展。此外，為了進一步提升財務內部控制監(jiān)督效果，企業(yè)還可定期聘請社會第三方機構進行監(jiān)督，利用其專業(yè)的監(jiān)督手段，找出企業(yè)財務內部控制中存在的細節(jié)層面的問題。

四、結語

財務內部控制對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，企業(yè)應對其產生高度重視，并根據自身發(fā)展的實際情況，結合財務內部控制要求，轉變以往落后理念，加強人才的建設，構建健全的內部控制體系，同時展開全面的監(jiān)督，以增強財務內部控制的有效性。