農村信用合作聯社內部控制存在的問題與對策

胡鐵杰

（赤峰市紅山區農村信用合作聯社，內蒙古 赤峰 024000）

一、引言

農村信用合作聯社，又被稱為農村信用社，人們一般將農村信用社等同于農業銀行，認為其主要工作內容為農業方面的貸款以及儲蓄存款。但就農村信用合作聯社而言，農村信貸是單位經營管理的重心，因此，農村信用合作聯社為了充分發揮對農村人民實現發展致富目標的助力作用，就需要積極協調內部，不斷完善和優化內控管理體系，加大內控工作開展力度。

二、農村信用合作聯社實施內控的必要性

信用風險、操作風險、流動性風險與聲譽風險、市場風險是農村信用合作聯社在長期的發展過程中主要面臨的四大經營風險［1］。

信用風險是農村信用合作聯社面臨的主要風險，在審慎管理大額貸款的同時，小額貸款受貸款戶數多、客戶多樣化、行業分布廣、人力消耗大等特點影響，風險管理具有不確定性。

操作性風險存在于企業各項經濟業務中，一方面受從業人員素質參差不齊、制度執行不到位及其他外力因素影響，操作風險管理面臨巨大挑戰；另一方面，操作風險是其他風險產生的最重要的主觀原因，它的存在極易引發案件風險。

流動性風險與聲譽風險是指單位在不斷提升資產負債、匹配整體合理性的同時，仍存在一定的流動性缺口，單位流動性抗壓能力和應急處置能力有待進一步提升。聲譽風險極可能引發儲戶恐慌，滋生大規模的“擠兌”現象。

市場風險是農村信用合作聯社在競爭激烈的市場環境下必須應對的經營風險，一方面客戶閑置資金被越來越多的銀行“瓜分”，另一方面有資金需求的客戶為節約融資成本，轉投借貸利息更低的銀行，這導致銀行吸納資金的成本高。

因此，加強內控是農村信用合作聯社增強經營管理的有效性、增強資產的完整性與安全性、確保會計信息數據真實精準性的有效舉措，是農村信用合作聯社增強風險管控意識與管控能力的重要手段，對農村信用合作聯社實現發展目標以及維持良好的財務狀況發揮著不可替代的作用。

三、農村信用合作聯社內控實施中存在的問題

（一）內控人員綜合素養有待進一步提升

對大部分農村信用合作聯社而言，內控是一種全新的管理理念和管理模式，單位內部缺乏充足的、專業性較強的內控人員。目前，絕大多數農村信用合作聯社內控工作都是由其他部門的員工負責，由于這些人員的內控認知以及內控工作技能薄弱，其在開展單位內控工作中難以充分履行自身的職責，內控實施環節極易出現各種問題且難以及時有效地進行整改，進而在加大單位經營風險的同時，造成各種不必要的經濟損失。

（二）內控信息化建設不足

隨著信息技術在各行各業的應用，加強信息化建設已經成為眾多企事業單位強化內控的必然途徑。目前，我國農村信用合作聯社在內控信息化建設層面，尤其是信息數據的真實性以及信息傳遞溝通效率層面仍存在較多不足，究其根本，主要是由于農村信用合作聯社信息管理系統的滯后性。現階段，隨著財務會計向管理會計轉型的快速推進，我國大部分農村信用合作聯社建立的信息系統更加偏向于會計信息系統，管理會計信息系統不完善。內控信息化建設不足導致農村信用合作聯社內控管理人員無法及時通過信息管理系統全過程監管內控實施，難以就內控實施環節的各類信息進行準確的分析與判斷，這就導致企業無法及時掌握內控管理過程中存在的各類風險并進行針對性的整改。此外，極少數農村信用合作聯社為了凸顯機構業績，隨意修改財務報表，滋生做假賬等各種違法違規行為。

（三）內控執行力度薄弱

內控管理人員的內控意識薄弱，在開展內控工作中沒有嚴格按照農村信用合作聯社既有的內控管理制度實施，內控制度流于形式，賬實不符、白條抵庫等問題時有發生。絕大多數農村信用合作聯社內控執行力度薄弱最根本的原因是缺乏較強的風險管控意識與風險管控能力，重業務輕管理、重發展輕內控現象屢見不鮮。

（四）監督機制不健全，約束力度薄弱

各部門自成體系、各自為政是農村信用合作聯社普遍存在的問題，各部門只注重本部門工作的開展，缺乏部門間必要的協調監督，內控監督力度不足。同時，農村信用合作聯社更加側重于監督操作行為的規范性，忽視了對操作行為合法性、風險性以及效益性的監督；更加注重事后控制活動的開展，忽視了事前控制與事中控制工作開展的必要性與重要性。此外，責任追究制與懲處機制的不完善也進一步弱化了農村信用合作聯社內控制度的約束力［2］。

四、農村信用合作聯社實施內控的對策

（一）加強內控人才隊伍建設

加強內控人才隊伍建設是農村信用合作聯社貫徹落實內控制度、提升內控實施水平必不可少的一個環節。一方面，農村信用合作聯社需要提升單位準入門檻，提升招聘流程的透明度和公開性，擴大選拔范圍，選擇更符合單位實際工作開展要求的優秀人才；另一方面，農村信用合作聯社應建立健全人員培訓機制，定期組織單位員工參與內控主題的培訓活動，為單位員工有效參與內控工作奠定基礎。

（二）加強內控管理信息化建設

加強內控管理信息化建設是農村信用合作聯社在信息化背景下提升整體工作效率和管理水平的重要手段，有利于單位建立健全內部管理報告體系，增強信息傳遞的時效性與精準性。因此，農村信用合作聯社需要積極利用信息技術構建一個快捷、完善的信息反應系統。一是就會計賬務實施電子化管理，有效規避因人為因素等造成的賬目造假，加大審計監察力度，為會計信息的真實性和完整性提供保障；二是以現有的新型信息技術為手段，不斷完善和優化農村信用合作聯社既有的信息管理系統，確保信息管理系統與時俱進，提升信息管理系統的全面性與安全性，同時加強信息管理系統的深化應用，杜絕其流于形式；三是加強網點建設，農村信用合作聯社需要就現有網點布局進行優化調整，整合資源，規范管理各機構網點，提升電子化控制水平，從根源上解決農村信用合作聯社信息化建設滯后的問題，構建完善的行業信息安全管理系統，為內控的有效性提供有力保障［3］。

（三）落實內控管理制度

在建立健全內控管理制度后，農村信用合作聯社要確保嚴格按照內控制度相關要求開展內控工作。一是農村信用合作聯社要對新入崗員工和現有員工加強培訓，不斷提升全體員工的政治素質與業務素養，使其精通單位各經濟業務；二是定期組織全體員工進行經典案例講析，確保員工明確違法違規行為的不良影響，進而自覺自發地維護和執行有關規章制度；三是加快決策者和管理者經營管理理念的轉變，由以業務為中心的傳統管理理念向以人為中心的管理理念轉變，為內控制度的深化落實筑牢基石。

（四）建立健全監督機制，落實責任追究制

農村信用合作聯社需要在內部設立獨立的內審部門專門負責內部監督工作，由專業的審計人員擔任；同時，加大內審監督力度，定期不定期地對農村信用合作聯社內控的完整性和有效性進行檢查與評價，全過程監督各經濟業務，及時發現各經濟業務活動開展中存在的不合規行為和隱藏的各類風險，為內控制度的貫徹落實提供重要助力。審計部門需要定期將審計結果提交至有關管理人員，并提出相應的獎懲意見與優化舉措。管理人員應就存在的各類問題針對性地進行糾正與整改，以確保內審部門的獨立性和權威性，保證內審結果的客觀性、公正性和有效性。此外，農村信用合作聯社應貫徹落實責任追究制，為單位開展整改活動和事后追責活動提供依據。

五、結語

加強內控建設、落實內控制度現已成為農村信用合作聯社實現可持續發展亟須解決的重點問題，是農村信用合作聯社實現經濟利益最大化的重要保障，有利于提升單位工作效率，更好地為農村群眾提供便捷優質的服務。現階段，農村信用合作聯社在內控層面仍存在較多問題，需要樹立正確的內控意識，加大內控人才培養力度，在單位內部營造良好的內控實施環境；設立獨立的審計機構，建立健全內審監督機制，落實責任追究制；加強內控信息化建設，并嚴格按照內控制度開展內控工作，充分發揮內控的作用，以推動農村信用合作聯社長效穩健發展。