大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考

余希

（中國煙草總公司重慶市公司江北分公司，重慶 400020）

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意義

在大數(shù)據(jù)時代背景下，開展內(nèi)部審計信息化建設(shè)可以有效拓寬審計范圍，從而實現(xiàn)審計范圍的全覆蓋。借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)和手段，可以把審計對象的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息轉(zhuǎn)換成審計部門自己需要的數(shù)據(jù)，有助于突破傳統(tǒng)抽樣審計的束縛和局限，使其逐步向全量審計轉(zhuǎn)變，也有助于改變傳統(tǒng)單一的財務(wù)審計模式，打破傳統(tǒng)審計的“信息孤島”局面。審計人員可以對大數(shù)據(jù)技術(shù)進行充分合理的運用，對相關(guān)審計數(shù)據(jù)進行多角度的理解和關(guān)聯(lián)對比，這有助于提升內(nèi)部審計結(jié)果的可信度和審計效率。在大數(shù)據(jù)時代背景下，充分借助互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化的方式和手段，能有效提升審計工作的效率和水平，實現(xiàn)審計部門與審計對象相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的有效連接，縮短審計周期，提升內(nèi)部審計的信息化水平。同時也有助于審計對象提前預(yù)知風險，從而減少運營發(fā)展過程中的損失。此外，加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，可以對審計資源進行科學合理的分配和調(diào)動，也有助于實現(xiàn)對審計過程和審計項目的全流程監(jiān)督與管控。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

（一）審計數(shù)據(jù)的收集工作不到位

現(xiàn)階段，在推動內(nèi)部審計信息化轉(zhuǎn)變的進程中，一個比較明顯的問題是審計數(shù)據(jù)的收集工作不到位。首先審計數(shù)據(jù)收集得不夠全面，甚至難以有效收集到需要的信息和數(shù)據(jù)，為后續(xù)的審計工作埋下了隱患，因為一些機關(guān)在運營和管理過程中存在著系統(tǒng)分化的現(xiàn)象，沒有對審計方面的數(shù)據(jù)采集予以足夠的重視。在內(nèi)部審計過程中，只有獲得各職能部門的相關(guān)權(quán)限才能開展審計數(shù)據(jù)的收集工作，但是大多數(shù)時候內(nèi)部的職能部門都是各自為政，自行管理，在內(nèi)部審計方面缺乏統(tǒng)一性。再加上信息共享不到位，相關(guān)的審計信息和數(shù)據(jù)難以及時有效地傳達到審計部門，自然也就無法高效地開展審計數(shù)據(jù)信息的收集和整理工作。此外，盡管在新的時代背景下大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)非常普及，可它依舊屬于新興技術(shù)，相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)和資料信息依舊以紙質(zhì)形式存在，因此在錄入的時候容易出現(xiàn)信息失真以及人為篡改紙質(zhì)資料的情況，進一步影響了數(shù)據(jù)的真實性和內(nèi)部審計結(jié)果的可靠性。

（二）審計數(shù)據(jù)得不到妥善的儲存和保管

在大數(shù)據(jù)時代背景下，一些行政機關(guān)依然存在儲存審計數(shù)據(jù)不妥善的地方。盡管一些機關(guān)單位在內(nèi)部設(shè)置了大數(shù)據(jù)庫，但是其儲量明顯不夠，難以有效儲存海量的數(shù)據(jù)和信息，并且一些行政機關(guān)也沒有對相關(guān)數(shù)據(jù)進行定期錄入，更談不上對數(shù)據(jù)進行分類和整理，在儲存方面存在信息孤立現(xiàn)象，加大了數(shù)據(jù)的安全風險。另外，原有的安全系統(tǒng)也難以保證收集到的審計數(shù)據(jù)的安全性和完整性，雖然不少機關(guān)單位每年都會對海量數(shù)據(jù)進行安全維護，可是出現(xiàn)信息安全問題的頻率依然比較高，其中也涉及一些行政管理信息，特別是比較敏感的信息被竊取和被攻擊的概率相對而言更高，這會嚴重影響內(nèi)部審計工作的開展。另外，操作人員違規(guī)操作也會加大數(shù)據(jù)風險，給行政行為帶來不小的影響。

（三）時效方面存在滯后性

現(xiàn)階段，不少機關(guān)沒有形成制度化的內(nèi)部審計規(guī)定，難以對內(nèi)部審計進行有效的監(jiān)督和管控。機關(guān)單位之間和其他社會主體之間的交流和往來變得日益頻繁，這提升了行政管理活動的復雜程度，因此需要加快構(gòu)建并完善內(nèi)部審計制度，健全審計機制，整改審計部門，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的常態(tài)化運轉(zhuǎn)，以便及時發(fā)現(xiàn)并采取有效措施妥善解決內(nèi)部運營的異常情況，防范風險的發(fā)生。但現(xiàn)實情況卻是不少機關(guān)單位的內(nèi)部審計缺乏時效性，沒有對事前統(tǒng)計予以足夠的重視，導致在決策過程中難以及時有效地發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，沒有及時有效地發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的存在，并且只在出現(xiàn)事故之后開展事后審計，未對行政管理工作的開展情況進行監(jiān)督與管控，沒有將大數(shù)據(jù)技術(shù)有效運用到內(nèi)部審計中。由于在審計時效方面存在滯后性，審計結(jié)果難以發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用。

（四）審計工作者的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)有待提升

內(nèi)部審計工作要想發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用，關(guān)鍵在于審計人員。在大數(shù)據(jù)時代背景下，不少機關(guān)審計工作者缺乏應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力，面對海量數(shù)據(jù)往往無從適應(yīng)，難以有效運用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和手段對審計數(shù)據(jù)進行深入挖掘。在一些大型機關(guān)單位，審計工作者通常情況下以財務(wù)為主，缺乏專業(yè)的計算機人才，而復合型的審計人員則更是缺乏。雖然一些機關(guān)單位開展了軟件方面的建設(shè)，但是沒有與自身發(fā)展的情況相匹配，在軟件開發(fā)和建設(shè)過程中沒有把握現(xiàn)實的審計需求，為后續(xù)的系統(tǒng)優(yōu)化埋下了隱患。審計工作者存在的另一個問題就是學歷和年齡，本科及碩士以上學歷人員占比較小，且年齡普遍偏大，專業(yè)化、年輕化的審計人才比較匱乏，難以有效提升審計工作效率，導致整體的審計隊伍專業(yè)技能與綜合素質(zhì)有待提升。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計信息化建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）完善內(nèi)部審計制度體系建設(shè)，加強審計數(shù)據(jù)管理

內(nèi)部審計達到預(yù)期效果，離不開高質(zhì)量的審計數(shù)據(jù)。因此機關(guān)單位需要加快構(gòu)建并完善內(nèi)部審計制度和體系，加強對審計數(shù)據(jù)的管理，將審計工作的重點放在提高審計數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量上來。其關(guān)鍵在于，面對海量的數(shù)據(jù)和信息開展全過程的管理與控制，需要對其進行嚴格的等級分類，以便在信息出現(xiàn)問題的時候，及時有效地溯源追查，使審計數(shù)據(jù)的真實性與完整性得到切實有效的保障，對弄虛作假的行為追責到底，加強對審計數(shù)據(jù)的安全管控。另外，需要設(shè)置專門的數(shù)據(jù)管理職能部門，落實權(quán)責分離制度，以此形成彼此之間相互制衡的局面。要對數(shù)據(jù)庫進行嚴格管控，加強數(shù)據(jù)風險識別，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或者損壞的情況，也可以有效防止惡意攻擊。特別是對于那些涉密的數(shù)據(jù)信息，要予以嚴格控制，對于不涉密的行政信息，則可以適當放開權(quán)限，以便審計部門便捷地獲取相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，從而提升審計工作信息化的效率和水平。

（二）積極推動數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的妥善儲存

在大數(shù)據(jù)時代背景下，機關(guān)單位在內(nèi)部審計的過程中面對海量的數(shù)據(jù)信息，需要加快推動數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)，以此實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的妥善儲存，并且要對數(shù)據(jù)進行有效分類，從而實現(xiàn)有針對性的管控。還需要增強審計倉庫的獨立性，加強權(quán)限管理，只有審計部門才有權(quán)限進行數(shù)據(jù)的錄入和分析。要加強數(shù)據(jù)倉庫的安全機制建設(shè)，從而提升數(shù)據(jù)獲取的安全性和便捷性，更好地滿足審計過程中數(shù)據(jù)分析的需求。

（三）積極建設(shè)并優(yōu)化審計平臺，加強對數(shù)據(jù)的分析和利用

行政機關(guān)需要充分挖掘?qū)徲嫈?shù)據(jù)背后的價值，積極建設(shè)并優(yōu)化審計平臺，加強對數(shù)據(jù)的分析和利用，結(jié)合各部門管理和發(fā)展的具體情況，構(gòu)建與之相對應(yīng)的風險預(yù)警機制，并提出有針對性的意見和措施，加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)的綜合運用，實現(xiàn)部門之間的協(xié)同管理，為科學決策打下基礎(chǔ)。同時，要緊緊圍繞大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升數(shù)據(jù)的運算和處理能力，探索總結(jié)審計處理辦法，更好地滿足行政機關(guān)的審計需要。在平臺優(yōu)化和完善方面，要對其予以持續(xù)優(yōu)化，設(shè)置合理的審計目標，并將其予以分解和細化。最后，要加強對審計結(jié)果的共享和運用，以此發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的實際作用。

（四）加大教育和培訓力度，提升審計工作者的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)

行政機關(guān)要對審計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)予以高度重視，并加大教育和培訓力度，尤其要對人員加大現(xiàn)代計算機技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的教育和培訓力度。可以通過專題講座或者聘請專家的方式對其進行培訓，使其掌握信息技術(shù)的相關(guān)知識和具體的工作辦法，使其更加高效地開展內(nèi)部審計工作。同時，要對激勵機制予以完善，落實考核制度和辦法，以此培養(yǎng)合格的審計人才。

四、結(jié)語

對審計過程中表現(xiàn)優(yōu)異的員工要予以適度提拔，以此激發(fā)其開展審計工作的熱情，增強其開展審計工作的信心。可以外聘專業(yè)的數(shù)據(jù)分析人才來補充審計隊伍，為內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)打下堅實的人才基礎(chǔ)，更好地滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作信息化建設(shè)的實際需要。