新形勢下科技型企業稅務管理技巧分析

管麗群

（蒲惠智造科技有限公司，浙江 杭州 330013）

一、前言

在新經濟形勢下，企業要想把握機會，提升競爭力，必須在增強稅務管理能力方面下足功夫，基于合法、合理、科學的準則開展稅務管理工作。在新形勢下，科技型企業必須對企業資金控制進行全面升級，提升企業競爭力。因此，深入解讀和研究現代化稅務管理體系，對科技型企業的發展具有重要意義。

二、新形勢下科技型企業的稅務管理現狀

（一）管理層稅務管理意識薄弱

相比其他企業，科技型企業的管理層在發展中更加重視研發生產活動，雖然新稅改后也在不斷加大稅務管理力度，但整體上關注度不足，企業內部多數人員缺乏稅務管理意識，不主動參與涉稅流程管理，加重了財務部門的工作負擔。而且，部分企業現有財務人員非專業稅務人才，稅務籌劃能力一般，實際管理中常存在稅收優惠未充分利用、錯用稅收政策或者稅務籌劃成本過高等現象，難以實現預期稅務籌劃和管理目標［1］。

（二）科技型企業稅務管理人才匱乏，財務流程不規范

財務管理轉型的推進，促使科技型企業推進財務人員轉型，不過從實踐來看，財務人員轉型進程緩慢，科技型企業內部多數財務人員還是財務會計型人才，實際工作重心停留在核算、記賬以及編制報表上，而且現有財務流程也不夠規范，財務和業務未融合，財務人員對涉稅業務缺乏管控，也不夠了解涉稅事項，在推進稅務籌劃和管理工作時存在一定的盲目性，無法結合其專業知識順利地開展稅務管理工作。與此同時，由于企業缺乏人才培養體系，當下許多科技型企業正處于復合型稅務管理人才緊缺的階段。由于企業內部負責稅務籌劃和管理的人員能力不足，其在解讀稅收優惠政策、尋找稅收籌劃路徑等方面存在問題，無法結合企業戰略目標制定合理的稅務籌劃和管理方針，容易出現籌劃過度、籌劃不到位等問題，加大企業稅務風險。再加上企業稅務籌劃偏向于事后籌劃，財務人員未深入企業決策，稅務管理人才的作用沒有得到充分發揮，稅務管理方案同企業商業模式的匹配度也就無法得到保證。

（三）固定資產的折舊方式存在問題

科技型企業大都以產品開發、產品設計及技術開發和改進為主營業務，能被劃入進項稅抵扣范圍的項目占比不大。而對科技型企業而言，固定資產折舊的方式方法對其實際資金時間價值影響較大。以固定資產折舊為例，掌握著高新技術的科技型企業大都對新型的資產折舊方法不了解，在進行資產折舊時未考慮固定資產原始價值、更換頻率及固定資產加速折舊所導致的納稅時間差異等要素，而是繼續采用直線折舊等較為簡單的折舊方法，導致企業的實際資金時間價值大受影響，這大大降低了企業的折舊效率，增加了企業的稅務成本［2］。

（四）不能充分利用稅收優惠政策

新稅制體制下，加強稅務管理不但有助于企業降低成本，也能幫助企業合理規避稅務風險，避免不必要的處罰。而科技企業要想做好稅務籌劃工作，首先應充分解讀相關稅收優惠政策。會計人員需要在對行業供應鏈上下游企業所處稅收環境及優惠政策進行充分了解的基礎上，著眼于全局戰略來開展稅務管理。事實上，根據相關政策的規定，科技型企業目前適用的稅收優惠政策大致為以下幾項內容：固定資產加速折舊、技術轉讓減免企業所得稅、特殊軟件項目免征增值稅、軟件產品增值稅即征即退、研發費用加計扣除、所得稅適用稅率為15%等等。然而，由于稅務管理人員不能夠充分了解并利用這些優惠政策，很多企業不能實際享受到這些稅收優惠政策帶來的紅利。例如，未及時向稅收機關提供相關申報資料，無法使用針對某行業或某些項目的特殊稅收優惠，使企業多繳納了本不必要繳納的稅金，這就使得企業稅務成本虛增，增加了企業的稅務損失。

三、科技型企業稅務管理策略

（一）糾正管理層的稅務管理意識

首先，科技型企業的管理層應以身作則，消除自身對稅務管理工作的偏見與輕視，主動改變自身的管理理念，加深對稅務管理工作的了解，并在此基礎上不斷提升企業全體人員在稅務管理工作中的積極性、參與性與配合性，對涉稅部門的溝通協作加以強調，以此推動稅務管理工作的積極開展。其次，要細化稅務管理目標。雖然企業大多是為了達到節縮稅務成本的目的而開展稅務管理工作，但事實上，科技型企業依然可以結合自身的運營目標、戰略決策等，將稅務管理目標范圍縮小為及時進行納稅申報、合法采用節稅手段等。對工作的目標予以明確和細化，有利于管理層對各個環節進行深入了解并作出相應決策，從而改變管理層對稅務管理的看法。

（二）積極培養稅務管理人才

第一，推進業財融合。科技型企業的稅務會計人員除了需要掌握稅收政策、稅務籌劃方式等方面的知識外，還應了解公司業務前端各項活動的實際運行情況，深入業務一線，分離涉稅業務，并從稅務籌劃的角度對涉稅業務的管理提出意見，推動企業完善相關管理制度，并對業務活動的具體開展進行指導，如通過編制涉稅業務風險防控手冊等，指引業務人員如何開具發票、如何選擇適宜的供貨商等，讓稅務管理滲透進業務中。第二，建立人才培訓機制。科技型公司應當積極組織內部各層級人員學習現代化稅務籌劃知識，在內部樹立稅務風險管理意識。一方面，提升財稅人員的專業性，提高其稅務籌劃和管理水平；另一方面，改變企業各部門人員對涉稅事項管理的認識，明確稅務籌劃對企業經營發展的促進作用，積極主動地參與并配合財稅部門工作，推動稅務籌劃和管理工作的開展。在這一過程中，企業可以以內部控制、績效管理等手段強化對人員行為的約束，保證稅務管理方針的落實。

（三）更新并改進固定資產的折舊方式

針對固定資產的管理，稅務人員應當準確理解固定資產加速折舊在稅務籌劃中的意義，根據實際情況，在一次性折舊扣除和加速扣除中作出合理選擇。舉例來說，如果企業在進行儀器研發及購買設備時耗用的費用在500萬元以下，那么這筆費用可以一次性計入當期成本費用，在稅前進行抵扣。而如果這筆費用在500萬元以上，則可以通過加速折舊、縮短折舊年限等進行籌劃。需要注意的是，企業應當合理科學地掌握500萬元臨界點。還有一點值得注意，合理的折舊也能遞延部分稅額的納稅時間，增加這部分稅額的時間價值。而價值在5000元以下的固定資產，可以一次性將其計入當期成本費用，直接進行稅前扣除。此外，隨著經濟的迅速發展，企業產品的更新速度加快，企業可以依據當期實際收支情況，結合稅收政策規定，科學開展固定資產折舊工作，盡可能地利用稅收優惠，以此節縮企業的稅收成本，提升企業實際收益。

（四）積極掌握并利用稅收優惠政策

一方面，當前我國稅收政策主要傾向于高新技術企業，科技型企業可以申請認定高新技術項目。企業技術轉讓費用也是一個可以幫助減稅的項目，根據規定，500萬元以下的科技轉讓費用可以享受免征所得稅的優惠，若超出500萬元，則超出的部分可以享受額減半征收的政策。如果科技企業純粹進行研發工作，還可以利用免征技術轉讓收入所得稅的政策，節縮企業稅務成本。另一方面，為了更加及時有效地對福利政策進行利用，科技型企業還應不斷更新自身的財務管理方式，并且不斷引進稅務管理人才、制定并更新合理的稅務管理制度等。稅務管理人員也應該及時了解和學習軟件開發、電子產業、生物工程、機電一體化等科技型企業的稅收政策，合理地為企業制定稅務管理計劃和方案，從而為企業的長足發展提供支持。

四、結語

科技型企業要對政府頒布的稅收優惠政策予以關注并進行解讀。同時，加強稅企合作，及時獲知當地稅務機關對相關涉稅事項的判定依據，在掌握企業實際發展情況的基礎上，向稅務部門進行咨詢與討教，以便盡可能多地找出稅收收益契合點，爭取新的稅收利好，還要通過培養或引入稅務管理人才，開展專項稅務管理工作，使科技型企業充分享受稅收優惠，得到良好發展。