財務視角下鄉鎮街道內部控制探討

張保平

（聊城市茌平區振興街道財政經濟服務中心，山東 聊城 252100）

一、內部控制的定義和因素

內部控制指鄉鎮街道對內部進行管理、對業務工作進行協調和配合等，是街道提升經營效益和社會效益的重要手段。就鄉鎮街道的具體情況來說，內部控制工作包含的因素較多，包括建設內部控制環境、構建風險評估體系、指導管理業務流程、提供信息交流通道、制定監督考核體系等。鄉鎮街道要構建良好的內部控制環境，依據單位的發展規劃制定戰略目標，構建有效的風險管理體系，并制定有效的措施，避免資金浪費和風險問題的出現。同時，街道要嚴格執行審批制度，加強對項目的監督和管理，項目決策需要提交上級部門審定。還要構建信息化系統，利用大數據、計算機技術，對日常的運行進行管控，從而提升內部控制管理的實效性［1］。

二、鄉鎮街道內部控制中存在的問題

（一）內部控制理念有待增強

科學合理的內部控制理念是保證內部控制制度有效落實的基礎。在內部控制制度的具體落實過程中，許多鄉鎮街道的領導對內部控制的重要性缺乏正確認識，對街道的實際狀況缺乏全面的掌握，對內部控制體系的建設重視程度較低，許多會計人員無法參與單位的決策，對財務管理監督控制職能的發揮造成了嚴重的負面影響。鄉鎮街道部分財務人員對內控理念的認識有待提升，對自身崗位職責和權力不夠了解，影響了內部控制效用的發揮。

（二）崗位職責設置不合理

許多鄉鎮街道因為人員缺乏，崗位設置不夠科學，存在一人多崗的問題，甚至存在不相同崗位兼職的情況，如出納同時負責街道檔案的管理，崗位責任和權力交叉嚴重，導致街道各部門互相推卸責任，對上級政策的執行落實不到位，容易發生風險問題。

（三）內部控制制度不完善

當前鄉鎮街道內部控制制度不完善，主要表現為內部控制的針對性和系統性較差。內部控制是一系列綜合控制的過程，開展目標是為街道的決策提供數據支撐，并保證鄉鎮日常運行效率的提高。我國鄉鎮街道雖然在發展中積累了大量的管理經驗，但是許多單位對內部控制的理解還停留在財務控制的層面，未開展系統化的管理，對業務流程缺乏管理，內部控制缺乏針對性，導致單位各個項目的預算不夠科學，且對項目的落實缺乏管理，沒有制定風險應對措施［2］。同時，街道缺乏科學的資金流向管理，對資金的使用和審批缺乏科學的管理流程，資金的使用效率較低，街道領導不注重調查和研究，容易出現資金使用風險。

（四）內部控制信息化水平有待提高

隨著信息化技術的發展，許多鄉鎮街道逐步將內部控制信息的建設、內部控制管理要求嵌入信息系統中。但是由于信息化建設需要大量的人力和資金投入，具有非常強的專業性，鄉鎮街道通常將信息化系統建設項目外包，在系統建設過程中過分依賴外部調研，致使內部調研和可行性分析不到位，單位內部人員不能協調聯動，缺乏有效參與，導致信息不夠全面完整。

（五）內控監督體系不完善

當前鄉鎮街道在內控制度落實過程中，缺乏監督體系對制度的執行進行監督，導致內控管理較為松散，效用無法發揮。首先，街道對內控制度的監督結果不夠重視，導致內部控制管理落實不到位，且對內部控制管理績效缺乏有效評估，執行結果未與獎懲措施對接，使員工缺乏內控執行的積極性。其次，街道缺乏內控信息共享體系。許多單位過分重視財務核算，對內控信息收集體系的投入不足，導致內控信息無法在內部有效分享，影響了內控執行效果的反饋，制約了內控體系的完善。

三、鄉鎮街道內部控制優化策略

（一）增強工作人員的內部控制意識

鄉鎮街道要加強對內部控制體系的建設，首先，要增強單位負責人對內部控制作用的認同感，提高對內部控制的重視程度，在開展內部控制的過程中起到模范帶頭作用。其次，要通過內部控制制度及相關事項的落實、內部人員的培訓等，幫助鄉鎮會計人員樹立正確的內部控制觀念，特別要提高其對資金使用效率的了解程度，增強其資金風險防范意識，為事業單位內部控制制度的落實奠定基礎。

（二）保證崗位設置的合理性

鄉鎮街道要對崗位設置的合理性進行梳理，保證不相容崗位的分離，如業務辦理和授權審批、財務記錄和保管等，使其互相獨立，又互相監督，構建起科學有效的權力制約體系，保證各個崗位形成合力，促進工作流程的規范化和標準化［3］。同時，鄉鎮街道要對崗位職責進行明確，強化工作人員的責任理念，及時識別潛在的風險問題并制定應對措施，對崗位人員的權限進行分級，對單位的審批、業務辦理、資金使用等工作流程進行規范，保證員工各盡其責，促進單位資金的安全使用，避免單位風險問題的發生。

（三）優化內部控制體系

鄉鎮街道在開展實際工作的過程中，必須結合自身的實際情況，加快內部控制管理體系的建設，加強對內部控制制度實施過程的監控。明確內部控制管理人員的職責和權力，進行科學合理的崗位分工，做好街道組織管理建設，促進內部控制管理質量和效率的提升。在開展內部控制工作的過程中，要提高街道所有部門參與的積極性，保證各部門互相溝通、互相協作，構建起科學完善的協調聯動機制，保證內部控制制度的有序開展。單位要制定科學有效的規范流程，對單位預算管理、固定資產管理、業務流程、政務公開、責任追究等制度進行優化，保證內部控制制度的科學性、創新性和先進性，避免出現問題后互相推卸責任，保證管理的實效性。

（四）利用現代手段加強控制

當前鄉鎮街道在開展內部控制工作的過程中，要加大資金投入，加快信息化建設進程，充分發揮信息化技術的優勢，在內部控制工作中加強對信息化系統的應用，將內部控制信息化作為內部控制的常規工作，有效提高財務信息的及時性和準確性，提高內部控制工作的效率。鄉鎮街道要對自身情況進行深入調研，對信息化建設的可行性進行分析，采用多種宣傳手段提高單位員工參與內部控制信息化建設的主動性。在內部控制系統信息化建設的過程中，要對系統應用的成本和收益進行預測，其作為單位一項長期的工作，要在建設過程中不斷優化和完善，避免盲目建設的現象發生，避免人力和資金的浪費［4］。同時，在內部控制信息化建設過程中，要重視信息化給內部控制帶來的風險，制定配套的措施進行應對和控制，保證信息化系統的安全性，為鄉鎮街道加快內部控制信息化建設提供保障。

（五）增強內部審計力量，保證檢查制度的落實

鄉鎮街道領導要建立完善的內部控制監督和評價體系，及時了解內部控制的落實情況，以便對內部控制管理人員的錯誤行為進行糾正。街道要依據自身發展需求，編制適合街道實際情況的評估指標，對內部控制的有效性進行評估，促進內部控制的順利開展。在審計過程中，要及時發現存在的問題，制定科學合理的措施予以解決，保證內部控制效用的實現，促進單位內控管理水平的提高。街道部門負責人要明確自身的權力和職責，積極主動地參與到內部控制當中，對資源的分配進行合理管控。要完善內部監督和評價系統，構建一支權威性和專業性強的審計隊伍，為內部控制評價提供人才支持。最后，街道要明確評定標準，對內控制度績效考核指標進行適當調整，并將結果與獎懲措施對接，保證內控管理有效落實。對存在違法行為的工作人員，要追究其法律責任，保證內部控制的嚴肅性。

四、結語

財務視角下，鄉鎮街道內部控制管理工作較為繁雜，但是相當重要。鄉鎮街道要以高效、透明、科學、合理為原則，對財務工作的特殊性進行考量，增強人員的內控意識，保證崗位劃分的合理性，對內部控制體系進行優化，推動信息化建設，加強內部審計監督，保證鄉鎮街道內部控制體系的完善和優化，為其職能發揮提供保障。