改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理探討

周慧立

（云南尋甸農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司塘子支行，云南 昆明 655200）

農(nóng)商銀行由農(nóng)村信用合作社改制而來，是我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展及金融體制改革的重要產(chǎn)物，在城鄉(xiāng)建設(shè)中發(fā)揮了一定的作用，是推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展及面向農(nóng)村提供金融服務(wù)的重要機(jī)構(gòu)［1］。改制后的農(nóng)商銀行實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)及外的革新，在內(nèi)部管理、制度建設(shè)、人才結(jié)構(gòu)等方面都取得了良好的效果，整體朝著規(guī)范化、制度化及科學(xué)化的方向不斷推進(jìn)。

一、改制后強(qiáng)化農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的必要性

（一）新常態(tài)下金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)審要求

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)后，社會(huì)各界對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度逐漸提高，并提出了一系列要求。在此背景下，農(nóng)商銀行必須嚴(yán)格依照相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來開展內(nèi)審工作，因此針對農(nóng)商銀行內(nèi)審工作的監(jiān)督管理機(jī)制隨之產(chǎn)生［2］。農(nóng)商銀行內(nèi)審工作開展的效果并不理想，在意識(shí)、體制機(jī)制、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等方面與預(yù)期要求均存在一定的差距，因此必須強(qiáng)化對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理，從而使農(nóng)商銀行金融在新常態(tài)下符合內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)及要求，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)商銀行自身的發(fā)展，使其在市場競爭當(dāng)中占據(jù)有利地位。

（二）農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的必然選擇

銀行內(nèi)審工作開展的目的在于對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，這也是農(nóng)商銀行的主要工作之一。但是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，農(nóng)商銀行內(nèi)審工作暴露出一系列問題，導(dǎo)致其與現(xiàn)行市場、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、金融環(huán)境等的契合度降低，無法在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確判定及應(yīng)對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展。因此，必須強(qiáng)化對農(nóng)商銀行內(nèi)審工作的監(jiān)督管理，從而有效改善其風(fēng)險(xiǎn)防控力度不大的現(xiàn)象。具體而言，要依托監(jiān)督管理真正提高內(nèi)審工作質(zhì)量，進(jìn)而不斷加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度，為農(nóng)商銀行的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理問題

（一）內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制管理意識(shí)缺失

改制后部分農(nóng)商銀行對監(jiān)督機(jī)制管理不夠重視，同時(shí)內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制建立的整體時(shí)限相對較短，因此部分管理人員對內(nèi)審工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而引發(fā)片面追求經(jīng)營而忽視管理的情況［3］，又反向?qū)е卤O(jiān)督機(jī)制不夠完善。部分農(nóng)商銀行內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不到位，部分銀行內(nèi)控力度不大，部分規(guī)章制度流于表面，這不但加大了工作人員遵循規(guī)章制度的難度，也導(dǎo)致制度本身難以充分發(fā)揮作用。部分銀行存在管理者“一言堂”的現(xiàn)象，制度具有很強(qiáng)的隨意性，權(quán)力缺乏必要的約束，最終導(dǎo)致銀行內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制管理浮于表面。

（二）銀行內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制無法有效實(shí)施

銀行管理工作需與企業(yè)一致，應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部工作人員的管理力度，因?yàn)檫@是內(nèi)部體制機(jī)制有效實(shí)施的重要前提和保障。然而，多數(shù)農(nóng)商銀行對內(nèi)部人員的管理與培養(yǎng)并不重視，實(shí)際管理工作存在明顯的漏洞。多數(shù)內(nèi)部工作人員難以獲得有效的指導(dǎo)與培養(yǎng)，對自身的工作內(nèi)容缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，對自身的職責(zé)不夠了解，對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的管理與實(shí)施也缺乏足夠的認(rèn)知。在實(shí)際執(zhí)行的過程中，必須謹(jǐn)慎嚴(yán)肅，否則可能嚴(yán)重影響銀行內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的貫徹與執(zhí)行。歸根結(jié)底，這是監(jiān)督機(jī)制未貫徹落實(shí)導(dǎo)致問題不斷擴(kuò)大的結(jié)果。若此類問題嚴(yán)重，可能直接導(dǎo)致銀行出現(xiàn)會(huì)計(jì)失真及監(jiān)管力度下降的情況，最終影響銀行的正常經(jīng)營管理及資產(chǎn)安全，削弱銀行的公信力。

（三）銀行內(nèi)信息管理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

銀行內(nèi)部的信息管理工作必須規(guī)劃統(tǒng)一，要充分結(jié)合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)開展工作，這樣才能切實(shí)提高農(nóng)商銀行的管理水平，并促使管理程序朝規(guī)范化、科學(xué)化的方向轉(zhuǎn)變，否則很容易引發(fā)嚴(yán)重的信息失真問題。這主要是因?yàn)椴糠洲r(nóng)商銀行內(nèi)部并未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。另外，銀行內(nèi)審工作獲取信息數(shù)據(jù)的渠道差異明顯，因此經(jīng)常出現(xiàn)意見難以統(tǒng)一的情況，最終出現(xiàn)推諉、扯皮的情況，對銀行的正常運(yùn)營及管理造成影響。

（四）內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制權(quán)威性不足

銀行內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制對其本身管理工作的開展非常重要，然而實(shí)際上多數(shù)農(nóng)商銀行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制明顯缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，無法有效地遏制問題的出現(xiàn)。另外，銀行對部分責(zé)任人的懲罰及控制力度不足，這很容易導(dǎo)致同類問題頻繁發(fā)生，最終使相應(yīng)的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制難以有效發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、改制后農(nóng)商銀行強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的思路

（一）大力提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

對改制后農(nóng)商銀行的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制管理而言，重點(diǎn)在于人員的支撐，這主要是因?yàn)閷I(yè)、高水平的工作人員的工作效率非常高，能使實(shí)際工作取得事半功倍的效果。農(nóng)商銀行發(fā)展至今，經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)展理念不斷創(chuàng)新，多種全新的業(yè)務(wù)不斷推出［4］，因此其向內(nèi)審工作人員提出了越來越高的要求。銀行應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上招募并打造高水平、高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審人才隊(duì)伍，不斷滿足審計(jì)工作需求。在人員管理上，銀行應(yīng)制定出符合實(shí)際情況的獎(jiǎng)懲機(jī)制，在此基礎(chǔ)上加大對員工審計(jì)工作的獎(jiǎng)勵(lì)力度，最終切實(shí)提升員工的工作積極性。

（二）全方位增強(qiáng)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)效果

應(yīng)當(dāng)持續(xù)加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制管理，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，做到合規(guī)管理，切實(shí)增強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察工作的效果。這就要求農(nóng)商銀行內(nèi)部首先對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與完善，并在此基礎(chǔ)上切實(shí)保障監(jiān)督機(jī)制的貫徹落實(shí)。同時(shí)還需安排專人及部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，使相應(yīng)的責(zé)任落實(shí)到部門及個(gè)人身上，達(dá)成權(quán)責(zé)統(tǒng)一的效果，最終切實(shí)保障銀行業(yè)務(wù)的正常穩(wěn)步開展。其次，內(nèi)部監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)不斷發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，從整體層面掌控全局，不斷加強(qiáng)對董事會(huì)、管理層及相關(guān)工作人員工作情況的監(jiān)督，重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)及內(nèi)控方面的強(qiáng)化監(jiān)督。最后，紀(jì)檢工作也要充分發(fā)揮應(yīng)有的外部監(jiān)督作用，其能夠從某種程度上強(qiáng)化銀行內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制管理，在必要情況下可將其納入實(shí)際工作當(dāng)中。此外，銀行方面可多措并舉，形成聯(lián)動(dòng)的形式，不斷推進(jìn)自身穩(wěn)步發(fā)展［5］。

（三）依托信息技術(shù)強(qiáng)化監(jiān)督管理

當(dāng)前，信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，已逐步滲透到社會(huì)各行業(yè)領(lǐng)域。在此背景下，我國農(nóng)商銀行的電子化處理轉(zhuǎn)變趨勢不斷凸顯。這就要求內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制管理引入相應(yīng)的信息技術(shù)，具體依托計(jì)算機(jī)等全新的信息技術(shù)，強(qiáng)化對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、監(jiān)督及審核，這對內(nèi)審監(jiān)督工作的規(guī)范有序發(fā)展非常重要，能夠極大地提升銀行工作效率與水平。農(nóng)商銀行不斷加大對先進(jìn)技術(shù)設(shè)備的引入力度，也能促使其運(yùn)營發(fā)展及管理工作向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。

（四）引入專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督

改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展效果并不理想，因此有必要強(qiáng)化監(jiān)督管理，以此提高內(nèi)審工作的質(zhì)量。在整個(gè)過程中，重點(diǎn)加強(qiáng)對內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的管理，這是有效應(yīng)對農(nóng)商銀行內(nèi)審工作水平偏低問題的主流方向。因此，可在此基礎(chǔ)上引入專業(yè)的機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作，將一些專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)工作外包給專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制及評價(jià)，并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，將其作為內(nèi)審工作的重要補(bǔ)充和延伸。

四、結(jié)語

農(nóng)商銀行的內(nèi)審監(jiān)督工作影響著農(nóng)商銀行的內(nèi)審工作水平，若工作不到位，可能阻礙農(nóng)商銀行的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，甚至影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。然而當(dāng)前多數(shù)農(nóng)商銀行在內(nèi)審監(jiān)督上存在明顯不足，主要是內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制管理缺失所致。因此，必須明確認(rèn)識(shí)農(nóng)商銀行內(nèi)審監(jiān)督的必要性及存在的問題，在此基礎(chǔ)上大力提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，全方位增強(qiáng)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)效果，依托信息技術(shù)強(qiáng)化監(jiān)督管理，引入專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督等，切實(shí)加大改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理力度。