建筑施工企業稅務風險和對策探討

潘榮

（常嘉建設集團有限公司，江蘇 常州 213000）

一、引言

營改增政策的落實對企業稅務籌劃和管理提出了更多的要求。而新時期稅務監管也變得更加嚴格，對建筑施工企業稅務籌劃、稅務管理提出了更高的要求，加大了企業面臨的稅務風險。而建筑施工企業涉稅業務較廣、納稅流程也較為繁雜，而且企業自身存在業務流程規范性不強、項目管理較為粗放、稅務籌劃意識淡薄等問題。因此，如何提高企業管控稅務風險的效率和質量，推動企業在當前社會環境下穩定發展，是當前建筑施工企業關注的重點。

二、建筑施工企業面臨的主要稅務風險

（一）法律風險

依法納稅是每個公民、企業的義務，是企業不可推卸的責任。因此，企業在納稅申報、落實稅務籌劃的工作中，應當嚴格遵循國家相關稅務政策法規，有效防范法律風險。若企業在經營發展過程中觸犯了稅法，就會面臨經濟損失，甚至企業的負責人、財務負責人等還要承擔刑事責任。

（二）信用風險

我國自2018年1月1日起施行《涉稅專業服務信用評價管理辦法（試行）》，2019年實現了金稅三期系統的升級優化，進一步提升了企業各項納稅狀況對比工作的全面性以及精準度。因此，企業在落實稅務管理工作的過程中，應當進一步強化對自身信用風險管控工作的落實，避免在發展進程中因納稅信用低而損害企業商譽，降低企業競爭力，從而使得客戶、人才等逐漸流失。

三、建筑施工企業稅務風險防控存在的不足

（一）稅務風險認知不足

稅改后，雖然建筑施工企業加強了稅控，但在管理上還受傳統模式影響，并未意識到落實稅務風險防控工作的重要意義，缺乏健全的稅務風險管控機制，并未結合當前稅收政策變化對自身經營管理體系進行調整優化，缺乏企業現代化管理思維。同時，企業各職能部門對稅務風險防控工作的落實缺乏應有的配合，難以及時提供真實準確的經營數據。在實際工程項目開展中，由于地方稅收政策的差異，建筑施工企業在開展稅務籌劃時需要考慮到地方差異，如何更好、更充分地利用稅收優惠向來是稅務管控的難題。而工程項目部作為經營部門，在實際的工作開展過程中更關注工程進度及質量方面的內容，管理較為粗放，業財融合不足，財務人員并沒有深入一線，而且稅務工作也通常由財務人員兼做，極易出現逾期繳稅、報銷不及時、增值稅發票丟失等問題，在一定程度上加大了稅務風險。

（二）稅務風險防控體系科學性不強

建筑施工企業項目建設過程中涉稅業務眾多，工程項目分布廣泛，在一定程度上給企業稅務風險管控帶來了極大的挑戰。尤其是在營改增政策落地以后，企業現有稅務管理體系質量已無法滿足發展需求［1］。以增值稅為例，建筑施工企業稅務風險管控的主要影響因素之一就是稅率的多樣性。建筑施工企業的合同中不僅包含建筑服務，還可能涉及勘探及設計服務等，因此企業在工作落實過程中，需要對不同業務進行分析，實現不同業務類型的合理區分，避免在征收增值稅時因業務類型劃分不明確而導致企業納稅風險增加。但建筑施工企業內部在實際的稅務管理工作中，由于受自身風險控制意識淡薄、稅務管理體系不健全等因素的影響，合同條款規定不明確，不僅給企業帶來了多繳稅或少繳稅風險，也會影響企業內部會計信息數據的真實性及準確性，難以保障管理層能作出科學合理的決策。

（三）對國家政策把控不足，缺乏有效的監督管理機制

國家稅收政策并非一成不變，不同的納稅主體有不同的稅率規定，這就要求納稅主體在依法履行納稅義務的過程中充分把控相關政策法規，靈活變換稅務申報方式。當前部分建筑施工企業在開展稅務管理工作時，對國家政策把握得不夠充分，難以推動企業內部稅務風險防控能力的提升［2］。同時，企業內部缺乏有效的監督管理機制，對審計部門不夠重視，并未根據自身經營規模及實際工作落實需求設置獨立的審計部門，導致審計部門相關職能得不到充分發揮，稅務風險防控無法起到應有的監督作用。此外，部分企業雖設置了獨立的內部審計部門，但對稅務管理機制的健全程度缺乏深入研究，并未充分利用審計結果落實整改工作，阻礙了建筑施工企業內部風險防控能力的提升。

（四）員工綜合素質難以滿足工作要求

近年來，稅務政策的頻繁調整給財務人員工作帶來了一定的挑戰，部分員工在工作過程中缺乏正確的稅收新政策認知，稅務知識更新速度尚待提升，無法有效幫助企業規避稅務風險［3］。部分建筑施工企業內部員工在面臨復雜業務的稅務籌劃工作時，處理能力相對有限，一方面易出現企業在條件不符合的情況下應用稅收優惠政策，形成稅務風險；另一方面易出現企業符合各項條件，但并未充分享受優惠政策，進而增加企業納稅負擔的狀況。

四、建筑施工企業稅務風險防控對策

（一）強化全員稅務風險認知

建筑施工企業應當創新與優化內部經營管理理念，充分認識到稅務風險防控對企業發展的重要意義，管理層應當以身作則，樹立良好的稅務風險防控意識，進一步引導員工提升對于稅務風險防控的重視程度。對企業內部現有的風險控制機制進行優化，探索切實有效的風險控制機制，指引企業實現健康發展。充分提升各職能部門的稅務風險防控配合度，及時提供稅務管理工作所需的各項信息數據［4］。進一步強化員工基礎稅務知識培訓，保障項目信息管理工作質量的提升，及時提供稅務管理工作落實所需文件數據等，全面提升建筑施工企業內部稅務風險防控能力。

（二）完善企業稅務管理內控機制，強化信息化建設

首先，建筑施工企業應當規范會計核算方式，指導員工涉稅工作的開展。其次，要進一步強化對稅務工作流程的管控。因為項目建設過程中涉稅業務種類較多，同時各項稅率不同，所以相較于企業內部資金管理及財務核算，稅務工作流程建設及管理工作的落實難度較大。因此，需借助企業內部先進的信息化手段，實現稅務工作流程的標準化以及規范化，比如涉及合同簽訂時，應當充分利用合同評審系統，對不合理涉稅條款進行明確，保障稅務管理工作進一步落實，強化企業稅務風險防控能力。

（三）全面把控稅務政策法規，完善監督管理機制

建筑施工企業在實際工作落實過程中，應當進一步學習稅務政策法規，充分把控稅務政策法規，確保稅務管理工作在建筑施工企業內部科學合理地進行。完善監督管理機制，建立健全內部審計機制，完善內部審計組織結構，完善稅務風險預警系統，盡可能將稅務風險降到可控范圍。根據企業經營規模設置獨立的審計部門，保障審計工作的權威性。借助內部審計工作的落實，明確企業在稅務管理工作落實過程中存在的不足，充分應用審計結果，落實整改工作，制定完善的優化改進策略，全面提升企業稅務風險防控能力。

（四）提升稅務人員的綜合素質

在稅收政策不斷優化改進的背景下，稅務人員的能力水平直接影響著企業稅收籌劃以及風險規避的實際效果。基于此，企業在實現經濟效益提升的同時也應當加快稅務人員培養工作的落實，從多方面提高稅務人員的綜合素養，讓其可以深入理解、研究稅收優惠政策、稅收環境等，找出適合企業自身情況的稅收優惠政策，合理應用，全面提升稅務管理工作質量，實現節稅效益最大化。另外，企業還需注重對員工實操能力的培養，尤其是對信息手段的應用，要將稅務籌劃方案落實到具體個人，從而使得稅務風險防控工作在建筑施工企業內部有效落實。

五、結語

建筑施工企業在發展過程中不僅應當關注經濟效益的提升，還應當增強自身的稅務風險防控意識，實現稅務風險防控貫穿項目建設全周期。因此，企業應進一步強化稅務管理認知，提升員工的綜合素質，以更好地滿足當前稅務風險防控工作在項目建設過程中的落實需求，提升企業的行業競爭力與信譽度，實現企業穩定健康發展。