企業集團全面預算管理優化思考關鍵研究

盧笑萍

（步陽集團有限公司，浙江 金華 321300）

全面預算管理是一種新型管理方法，在現代企業中應用較為廣泛。在開展全面預算管理工作過程中，應結合發展目標及需求，合理編制預算，推動預算落實，細化預算目標，調動全員參與積極性，充分整合企業業務流與資金流，最終實現資源合理配置，提高企業經濟效益。

在企業集團中，開展全面預算管理工作，有利于科學規劃經濟活動，帶動企業集團全面發展，實現企業集團的戰略目標。全面預算管理具有諸多優勢，但企業集團在落實全面預算管理過程中，對全面預算管理認知不充分，未能發揮其優勢作用，整體管理水平低下。針對全面預算管理中存在的問題，企業集團應當優化全面預算管理組織結構、完善預算目標、合理選擇預算編制方法，為企業集團發展營造完善的內部環境。

一、企業集團實施全面預算管理的重要性

企業集團在開展全面預算管理工作過程中，應結合自身戰略目標，集中并配置好內部分散資源，通過編制科學的預算，將大的預算目標分解為多個易實現的小目標，落實至不同部門，實現全員參與，并協調企業集團生產經營管理活動，這對企業集團發展具有推動作用。

（一）有利于實現企業集團戰略目標

相較于傳統的預算管理工作，全面預算管理在實施過程中，主要是將企業集團戰略目標作為基礎，其目的正是推動戰略目標實現。企業集團在運營及管理工作中，推動全面預算管理工作開展，明確自身戰略目標，對戰略目標進行細分，以形成完善的預算目標，最終推動戰略目標的實現。企業集團開展全面預算管理工作時，應實現全員參與，引導所有部門及利益相關者均參與到預算編制環節，確保預算的合理性與科學性。多部門參與制定的預算方案，不僅符合企業集團的實際發展情況，還有利于明確企業集團的戰略目標，加速實現戰略目標，提高企業集團管理水平。

（二）有利于規避財務風險

企業集團往往會面臨一定的財務風險，財務風險客觀存在，無法完全消除。若企業集團對財務風險缺乏重視，風險管控不到位，將會導致風險加劇，成為影響企業集團發展的主要因素。企業集團須做好財務風險管控工作，降低財務風險發生概率。開展財務管理工作是規避財務風險的重要方式。在制定預算方案時，需要充分了解企業集團的內部情況，例如企業集團的內部實際資產、資金收支等。在內部資源整合環節，要掌握企業集團資金與資源的利用情況，及時發現潛在的財務風險問題，便于企業集團制定應對措施，減輕風險對企業的影響。全面預算管理工作的開展還能對各部門人員的日常行為起到規范作用。結合企業集團實際經濟活動制定預算計劃，各部門均要嚴格執行，加強預算執行的監督與管理，一旦發現實際情況與預算之間出現偏差，就立刻采取優化措施，從源頭出發，實現財務風險的管控。

（三）有利于促進企業集團各部門間的溝通與交流

開展全面預算管理工作，有利于打破部門間相互獨立、零交流的狀態，強化內部溝通與交流。由于企業集團自身性質的特殊性，內部各部門之間的溝通與交流是影響企業集團發展的重要因素，同時對企業集團市場競爭力具有影響。全面預算管理工作的開展使企業集團內部交流更加頻繁。

首先在預算制定環節需要結合不同部門的實際需求，各部門均要參與其中，并發表意見與看法。借此不僅能夠梳理清楚本部門的實際情況，還能了解其他部門的經營活動。其次在預算實施環節需定期進行交流，掌握預算實施情況，發現實際執行與預算方案中的偏差，分析偏差原因，制定調整措施。在全面預算管理的帶動下，原本獨立的部門聯系更加頻繁，內部溝通效率顯著提升。

二、企業集團全面預算管理實施現狀

當前，企業集團在運營中逐步明確開展全面預算管理工作的重要性，也能夠創新管理模式，開展全面預算管理工作。但在具體落實中，仍受多種因素影響，導致全面預算管理開展不到位，整體管理水平低下，限制企業集團的進一步發展。

（一）預算管理組織體系缺乏合理性

企業集團為推動全面預算管理工作有序開展，發揮預算管理作用及優勢，通常會在企業內部構建獨立組織，如設置專門的預算管理部門、成立預算管理小組等，將預算管理工作交由專業人員負責。這一做法雖然能夠提高全面預算管理工作的專業性，但從實際落實情況看，在部分企業集團中，其預算管理組織體系設置并不合理，制約預算管理工作的落實。

首先，在部分企業集團中，由于上級部門并未參與到預算管理規劃中，或者預算管理規劃缺乏合理性，評價部門之間缺乏合作，預算管理工作質量低下。其次，在部分企業集團中，管理者對預算管理工作較為重視，也能結合內部需求完善預算管理組織體系，但卻忽視了職責分配，職責權限分配不明確，易出現相互推諉等問題。預算管理組織的日常工作易受到企業集團管理者主觀意志的影響，缺乏獨立性。企業集團員工對全面預算管理認知不充分，并未積極參與其中，也會影響全面預算管理工作的質量。

（二）預算目標缺乏完善性

企業集團通常會結合自身實際發展情況與發展需求制定戰略規劃目標，具有全局性特征，是企業集團運營與發展的支持與保障。完善的戰略規劃目標能夠為企業集團的經營與管理工作提供指導，有利于提升內部管理水平與市場競爭力。在全面預算管理工作開展過程中，將企業集團戰略發展目標作為基礎，制定出具有科學性及操作性的預算方案，推動預算工作落實，助力戰略目標實現。但在實際工作中，部分企業集團開展全面預算管理工作時，并未結合戰略目標，企業集團戰略目標難以實現。在預算實施過程中，無法有效平衡短期利益與長期利益，預算方案編制不完善，不利于企業集團戰略發展目標的實現。

同時，企業集團自身具有特殊性，業務范圍廣泛，需要管理的子公司數量較多，在確定預算目標時，極易出現遺漏等問題。在預算目標制定環節，子公司與相關部門應將內部業務情況整合，并交由企業集團，結合實際業務，編制合理的預算目標。部分企業對一部分新業務了解不夠全面，單純依賴下級部門提交的數據，并未審核數據的真實性與準確性，最終會影響預算目標的真實性與合理性。

（三）預算編制方法選擇不當

在預算管理工作中，預算編制是基礎環節，同時也將直接影響整個預算管理工作的質量。若預算方案編制不完善，缺乏合理性，必然會影響預算執行與預算分析等工作。預算編制是基礎環節，只有確保編制的科學性，才能為后期工作奠定基礎。當前，企業集團未意識到預算編制環節的重要性，所采用的預算編制方法十分單一，不符合實際需求。實際上，預算編制方法具有多樣性，有零基預算編制法、彈性預算編制法及固定預算編制法等。企業集團在選擇預算編制方法時，需結合自身實際情況，選擇最恰當的編制方法，增強預算方案的合理性。由于企業集團預算目標缺乏全面性，預算編制方法選擇十分局限，往往只能選擇單一的預算編制方法，使得預算編制缺乏合理性。例如企業集團在預算編制環節僅采用固定預算編制方法，采用這一方法編制出的預算，業務體現不全面，預算計劃不完整，使得預算管理工作流于形式，未發揮出實質作用。

（四）預算考核體系不完善

完善的預算考核體系有利于調動員工積極性，提高預算管理質量，實現企業集團戰略目標。為了發揮預算考核體系的作用，往往需要完善的配套機制，如獎懲機制、預算評價機制等。但從企業集團實際工作情況看，大部分企業集團均忽視預算考核體系的構建，并未針對預算編制及預算執行等環節開展考核工作，考核指標不完善，獎懲機制落實不足。員工在參與全面預算管理工作過程中，嚴格執行預算的員工并不會得到獎勵，而超出預算范圍的員工也并未受到懲罰，員工對全面預算管理不夠重視，參與積極性被削弱，全面預算管理工作受到影響。例如在企業預算目標執行環節，缺乏對員工的考核，員工執行積極性不強，工作效率低下，難以實現預期目標。還有部分企業集團，雖然開展了預算考核工作，但預算考核時間設置不合理，以年度為單位考核，難以充分展現員工執行效果，預算考核流于形式。

三、企業集團全面預算管理優化措施

企業集團運營及管理中，應重視全面預算管理，明確當前存在的問題，及時采取針對性措施，開展預算管理工作，實現經濟效益最大化。

（一）改進全面預算管理組織結構

企業集團管理層應明確全面預算管理的重要性，樹立預算管理理念，針對全面預算管理組織結構中的不合理之處進行調整與優化，提高全面預算管理組織的合理性，為預算管理工作夯實基礎。在對全面預算管理組織結構進行改進時，可從兩方面采取措施。第一，企業集團應結合經營管理特點構建符合企業需求的全面預算管理體系，將全面預算管理工作融入各環節管理工作中，明確預算管理組織權責。此后，一旦預算管理工作出現問題，就可及時明確責任主體，開展問責。在明確權責的過程中，可詳細劃分全面預算管理工作內容，如預算編制、預算監督與預算執行等，將這部分工作落實到具體員工，推動全面預算管理工作的落實。第二，企業集團應增強全面預算管理組織體系的獨立性，賦予其管理權利，在開展全面預算管理工作時，不會受到其他部門的影響，保證預算編制與預算執行工作順利開展。在此基礎上，還需要加強部門間的交流與溝通，全面預算管理組織應與各部門保持溝通，及時掌握預算工作開展情況，并提供指導，以實現企業集團戰略目標。同時下級應定期向上級匯報工作，把握正確預算管理方向，通過協調與配合，提高全面預算管理效率。

（二）優化預算目標

企業集團開展全面預算管理工作，旨在通過這一方式，推動戰略目標實現，帶動自身發展。因而在推動全面預算管理工作開展過程中，應始終圍繞戰略目標開展，并發揮戰略目標的導向作用，合理設置預算目標。在優化預算目標時，應結合企業集團不同階段的發展情況合理設置，預算目標并不是一成不變的，而是處于不斷調整與完善的狀態。全面預算管理組織在日常工作中，應結合企業集團不同發展階段的戰略目標，合理設置預算目標，同時還要注意長期目標與短期目標之間的平衡，發揮戰略目標導向作用，增強預算管理工作的合理性。設定預算管理目標時，可以戰略目標為基礎，對大目標進行細分，并與戰略大方向保持一致。預算目標還要具備合理性的特征，應結合企業集團實際情況，避免出現預算目標難以實現等問題，影響預算實施效果。預算目標制定結束后，企業集團可邀請相關方面專家分解與分析預算目標，保證預算目標的科學性與針對性。

（三）優化預算編制方法

在全面預算管理中，只有做好預算編制工作，才能為后續預算執行與預算分析工作奠定基礎。企業集團應選擇恰當的預算編制方法，保證預算編制質量。首先，在確定預算編制方法前，企業集團需要全面了解集團內部與子公司發展情況，并與子公司建立溝通機制，在充分掌握運營情況的基礎上，選擇預算編制方法。其次，集團企業應合理安排資源，保證預算編制內容質量，加大預算方案的執行力度。需要將企業集團與子公司的所有收支項目均納入預算方案中，子公司應遵循真實性原則，整合內部業務工作，提供準確的業務數據與財務數據，為企業集團預算編制工作提供數據支持。最后，在預算編制環節，應摒棄原有的單一增量預算編制方法，合理應用滾動預算與零基預算，選擇科學的編制方法，確保各項資源的合理分配，解決不合理支出等問題。

（四）完善預算考核體系

企業集團應不斷完善預算考核體系，提高全面預算管理質量。在預算考核體系落實過程中，企業集團還可完善配套體系，如獎懲體系，進一步調動員工的參與積極性，發揮預算管理作用。首先，企業集團可將現有預算考核機制作為基礎，對其進行調整與優化，摒棄其中的落后內容，優化預算考核制度。結合預算指標，設定考核指標，對子公司、部門及員工均開展考核工作。其次，應采用多樣性的考核方式，結合不同預算目標，合理調整預算考核內容。由于部門間存在差異性，考核內容也不相同，只有結合部門及子公司實際情況，細化考核內容及重點，才能發揮考核作用。再次，需要合理設置考核時間，摒棄傳統年度考核的方式，采用月度考核與季度考核，并將考核結果與員工薪資、績效掛鉤，引導員工積極參與其中。最后，考核結束后，需及時公開考核結果，便于部門及子公司掌握當前存在的不足，及時調整，同時也為獎懲工作的開展提供依據。

四、結語

現階段，企業集團發展趨于完善，規模逐漸擴大，為加強管理，提高管理水平與競爭力，企業集團應做好全面預算管理工作，選擇科學預算編制方法，增強預算方案的科學性，同時還需要完善預算考核體系、優化預算目標，推動全面預算管理工作，帶動企業集團良性運轉。