優化財務生態 加強財會監督

肖曉艷

（西安漢唐分析檢測有限公司，陜西 西安 710200）

一、現代化國家治理體系下的財會監督的重要性

在現代化國家治理體系下，財務信息是財經工作經營業績和經營成果實現情況的重要體現，是資產狀況的重要說明，財務信息作為一種直觀性、具體性的經濟語言，有著將經濟活動信息向社會公眾、股東、債權人等第三方傳送的重要職責。為了保證會計信息質量，會計法規定應依法對公司、企業和其他組織的會計核算的真實性、規范性進行監督，即財務監督。

財務監督的對象包括企事業單位和其他各類進行財經活動的社會組織，通過完善的會計管理體系、財務監督管理機制，結合其他關聯監督部門的管理支撐和相應的法規要求實行共同監督。要從國家治理層面、維護社會公眾利益層面、激活企業價值增長層面、防止財經違法行為層面、保障財會信息質量層面以及促進社會經濟健康發展和社會資源有效配置層面等六個層面構建財務監督體系，才能切實確保會計監督落地實施，才能使得財務監督滿足我國特色的市場經濟健康發展以及社會經濟高效、持續發展的需要。

二、優化財務生態能夠保障財會監督實施

新的現代化財會監督建設要求財會監督要聯合多領域，實現聯合監督。而財務生態是將財務體系比作生物環境中的一個生態圈，這個生態圈的平衡既包括財務系統內部各“生態物質”要素之間的協調，也包括各“生態物質”要素與內、外部環境之間的協調。

財務生態系統的影響因素包括企業文化、政治環境、法律、金融及經濟環境五個因素。其中，企業文化貫穿于財務生態系統的整個生態鏈，生態系統中各個要素的目標通過企業文化、方針戰略的指引，實現發展方向的統一，企業文化對財務生態系統起到協調和平衡作用。政治環境就是指國家行政機關對財務生態系統的外部監督作用，比如國家稅務局，通過稅務局的監管對企業納稅行為進行規范，增強公司守法意識，降低或消除公司的違法思想，進而保障人民利益最大化。法律環境相當于生物界自然法則，生物界中適者生存，財務生態系統運行同樣需要一個界限，違反了法律就要受到懲罰。金融環境主要指金融市場，是企業獲取資金的重要投融資場所，可以為企業提供投資渠道。此外通過金融市場，企業可以獲取財務決策相關的重要資訊。

通過優化財務生態，協調財務生態系統內部環境、外部環境的關系，使之發揮正面作用，能夠保證財會監督多領域聯合監督的落實。

三、構建健康財務生態能夠促進財會監督

一個健康的財務生態能實現生態圈內各個組織之間的協調，實現財會監督的目的。財務生態體系的協調是建立在內、外部協調的基礎上的，財務體系內部組織物質要素不僅要和公司內部環境協調，還要與外部環境協調才能達到整個財務體系生態的健康協調。財會生態圈中各“物質”間存在正面影響和負面影響，只有對其有充分認識，采用不同的方法從本質上對正、負影響分別進行處理，才能有效利用各類財務生物資源，更好地實現財務生態體系進行財務管理的目標。總的來說，財會監督是為了實現財務系統功能正常運作的監督。一個健康有效的財務體系生態圈下的財務系統才能正常運行，而財務生態環境的病態會造成財務系統功能失效。只有重視財務生態和財務系統之間的關系，對財務生態環境進行優化，即優化影響財務生態的幾個因素，才能夠實現財會監督的目標。

四、優化財務生態的措施

（一）完善法制，優化法律環境基礎

隨著社會經濟的發展，財務生態圈的法律環境也應當不斷修訂和完善，以適應經濟環境的變化，優化和完善財務生態法律環境更有利于企業的發展。

首先，把握會計法修訂契機，加入對違法違規行為的懲戒條款。參照發達國家相關法規與其他相關法規規定，對處理單位法人代表、實際負責人的違法違規行為的相關條款進行修訂，利用個人信用報告等多種處罰措施，減少財務信息工作舞弊現象，提高單位層面對財務工作及會計信息的重視程度。

其次，加大對外部監督審計結果的監督力度。進行定期和不定期抽查，針對不合規審計行為及時進行處理。加大對注冊會計師依法審計的監督監管力度，同時修訂相關法規，明確外部審計獨立性和公正性要求，為外部審計監督獨立執行提供法律依據。

再次，把握會計準則修訂，完善財務監督保障體系。應當在結合中國特色的基礎上對我國的企業會計準則修訂的國際化趨同原則進行修訂，對準則的修訂既要考慮對標國際化需求，又要考慮與中國社會經濟的背景和發展特色相符。目前來說，準則的修訂還要考慮國內各類會計主體的運營情況和經濟環境，最終通過對會計準則的修訂解決企業適應國內環境的實際問題。

最后，在新經濟形態下，應該加快對互聯網金融、證券等相關法規的完善，夯實財務生態的法律基礎。

（二）利用財務信息化技術優化監督手段

隨著信息科學技術的不斷發展，“互聯網+”大數據檢查技術已經成為未來會計監督的發展方向，信息化技術的有效應用能夠提高財務監督工作的質量。會計信息檢查特點是監督檢查的對象數量多且口徑廣、專業會計監督人員嚴重不足。因此，要加大對技術的利用，利用信息系統和軟件數據的篩選和分析的功能為會計監督提供支持。通過設置會計質量信息軟件異常數據警示，定期自動抓取數據并分析異常，自動生成報告等輔助會計監督，提高會計監督現場檢查工作效率，增強檢查的針對性。同時，在常態管理工作中，提高行業監督檢查信息化水平，開發建設涵蓋日常監督、專項檢查、溝通交流的綜合會計監督檢查管理系統平臺。

（三）利用多重手段提升財會人員綜合素質

第一，建立會計人員信用信息檔案。通過多重媒介宣傳，加大對行業領軍人才、高端人才和先進會計工作者等優秀會計人才的宣傳力度，通過榮譽宣傳促使會計人才所在單位更加重視財務工作，為會計人員營造一個積極的職業環境。同時，制定誠信會計檔案，利用信用黑名單的方式對失信人員實施懲戒，引導會計人員遵守誠信原則，形成良好的職業操守。第二，支持設立財務人員協會組織。由政府財政部門設立會計協會等財會人員組織，類似陜西會計學會、注協等行業協會，讓財會人員有組織歸屬感。同時，鼓勵設立各類商業機構，比如會計網校建立會計專業論壇，為會計人員提供交流最新財會政策以及學習、討論和培訓的平臺。第三，持續開展崗位繼續教育。細化管理，多層次細分培訓，在崗位繼續教育中加大職業道德教育力度。同時，結合會計資格考試、評審、繼續教育或者會計政策知識競賽等多種方式宣傳講解會計相關制度法規的規定及要求，引導和幫助會計人員學習相關法規，依法開展會計工作，培養會計后備人才，增強其會計法治觀念，進而全面提高會計人員整體素養。

（四）健全內控機制、加強內部監督

優化企業財務生態，要建立健全企業內部監督及控制機制。只有企業領導自律、財會人員堅守職業道德，政策法規才能得到有效的實施。因此，首先要制定單位內部控制的機制，通過定期進行制度檢查、內部審計等，保證會計信息真實可靠，保障會計人員在會計活動中能夠依法處理業務，客觀公正地發揮財務在內部活動中監督的效應。同時，面對出現的各類問題，持續動態修正和完善內控制度，使內控制度措施和企業管理實際相結合，積極引導自下而上建立符合管理需求的內控機制。其次，完善績效考評體系，設置適合的考核目標，將工作落到實處，公開、公正考評。同時，將內控考核情況與崗位分配優化相關聯，將考評結果和干部任用提拔考核等掛鉤，利用審計經濟責任成果結果對內部干部進行綜合評價。最后，將專職監管部門和輔助監管部門的職能結合起來，使其各負其責，能夠在監督管理中發現問題、糾正問題，同時調動基層組織的監督主動性，自上而下形成互相配合的監督機制，提高工作成效。

五、結語

財務監督的目標是建設高質量的經濟社會，從而保證社會、政府、個人等各方利益公正分配，提高社會資源利用效率，促進企業價值的提高，保障企業利益相關者的權益。而優化財務生態體系能夠提高企業財務管理水平，保障財會信息資料質量，從而實現財會監督的目標。