動漫行業中納稅籌劃對財務管理的影響

劉曉芳

（黑龍江大學，黑龍江 哈爾濱 150080）

一、前言

在全球的文化沖擊下，文化逐漸成為綜合國力的重要組成部分，且影響力愈來愈強。文化體現了和象征了國家的綜合實力，它既是軟實力也是硬實力，作為國家的一種理想信念時，它代表了一個國家和一個民族的凝聚力，這時候文化就成了軟實力；當它轉變為文化產業時，它又變成了硬實力。就目前來看，發達國家的文化產業對國際經濟層面的影響力較大，我國的文化產業雖有了一定的發展，但相較于發達國家的文化產業對國際經濟的影響來說，仍然處于劣勢。我國在十七大就提出了文化軟實力的概念，我國擁有深厚的文化淵源，文化資源豐富，應大力發展文化產業。在十八大中更是提出了長遠的戰略——把中國建設成“文化強國”。而文化強國的核心就是發展壯大文化產業，在文化產業中動漫行業占據了很大的比重，所以提升中國軟實力的措施中發展動漫行業是非常重要的。

（一）動漫企業現狀

十八大以來，在文化強國的發展背景下，我國動漫行業的內容日漸豐富，類型也逐漸多元化發展。我國給出了許多的優惠政策，政府從發展規劃、基地建設、財政資金、稅收優惠、金融等多方面全方位給予了動漫行業發展扶持政策，在政策的大力推動下，我國的動漫行業發展迅速，可以從產業產值中看出來由2013年的 882億元，到如今的2020年的2005億元，成為文化產業的發展的主要推動力。

（二）動漫行業稅收政策現狀

對于動漫行業來說，涉及的主要稅種有兩個：增值稅和所得稅。國家給予的優惠也主要集中在這兩個稅種。一是增值稅，營改增政策的實施，使得增值稅成為國家的主要稅收來源，為了鼓勵動漫行業的發展，國家不斷頒布新的增值稅優惠政策： 即征即退政策、低稅率政策等。二是所得稅，企業所得稅的稅收優惠主要包括低稅率、技術研發費用加計扣除、資產加速折舊、減免稅額等。

雖然優惠覆蓋面較廣但是依然存在一些問題。首先，動漫行業的認定較為困難，根據《動漫企業認定管理辦法（試行）》規定，要滿足八個標準才能被認定為動漫行業，對于部分規模小的動漫企業很難享受優惠，同時，動漫企業不包括那些銷售動畫放映和動畫衍生品的企業，比如嘉佳卡通影視的主要業務是制造、復制、相關的廣播劇、電影和動畫片，這就不能被認定為動漫企業，不能享受稅收優惠，只能繳納 25%的稅費。其次，動漫企業人工成本較高，可抵扣進項稅額占比較低。動漫企業的發展依靠的是創意，這就使得企業當中需要大量的核心技術人員，這使得動畫行業的人工成本占總運營成本的比例相對較高。但自“營改增”以來，稅收政策并未將勞動力成本納入優惠范圍。

（三）納稅籌劃對財務管理的影響

納稅籌劃是指納稅人根據稅法以及相關的法律，預先運用合理的合法的手段進行有計劃有目的的規劃和安排，制定一套完整的納稅運作體系，來達到減輕自身稅收負擔的目的。

納稅籌劃作為財務管理較高層次的子系統，是從企業角度探討如何降低企業稅務成本，使企業實現企業價值最大化的財務管理目標。在財務管理活動中，納稅籌劃與籌資、投資、運營和分配等活動密切相關。在進行企業的籌資決策時，會選擇籌資成本較低的方式；在進行企業的經營決策時，企業所涉及的流轉稅也會與納稅籌劃有一定的關系；在進行分配活動時，企業的所得稅以及分配的方式等都會受到稅法的影響。具體來說，要想合理的納稅籌劃，首先要深入了解相關的稅收法律政策，在遵循的法律及財政法規的基礎上分析企業的經營狀況，編制相應的財務會計報表并報送納稅。納稅籌劃是在合法的范圍內進行計劃，這是與偷稅漏稅是不同的，一旦企業偷稅漏稅，會給企業帶來更大的損失，包括罰款以及信用評級的下降，這就不利于企業的財務管理工作。

二、動漫行業中納稅相關問題

（一）納稅籌劃工作認識不足導致風險隱患

納稅籌劃是對稅法以及相關法規的合理運用，超出法律允許的范圍就形成了偷稅漏稅的行為。在動漫行業中大多數的動漫企業規模較小，即使有幾家規模較大的上市公司，都沒有設立專門的稅務部門，規模更小的動漫企業甚至連專業的稅務人員都沒有，主要是由會計人員做申報納稅的工作。這就會使得企業陷入潛在的稅收風險。

（二）企業納稅籌劃缺乏針對性

在具體的實務操作中，許多動漫企業只是遵循了一般性的制度原則，制定出相應的納稅籌劃體系，但由于存在與自己企業的業務沒有相關性的納稅籌劃措施，很難開展有效的納稅籌劃工作，這樣的納稅籌劃是不起作用的。同時企業之間的并購會出現大量的稅務問題，比如說納稅調整以及特殊性稅務處理和一般性稅務處理的選擇問題。這對企業是一項重大的挑戰。

（三）企業納稅籌劃專業人員納稅籌劃動力和能力較弱

在國家政策的鼓勵與支持下，動漫行業發展較為迅速，但仍然存在很多問題。目前統計動漫行業中，上市的動漫企業有32家，但大部分是小微企業，規模較小，相應的財力物力都有所欠缺，會使得企業的納稅籌劃動力不足。一些企業不會設立相應的稅務部門，由相應的財務人員負責納稅籌劃，而企業的財務人員能力和精力都有限，納稅籌劃要求較高，不但要熟練掌握財務知識，還要熟悉稅法知識以及國家頒布的優惠政策。根據各企業的年報中可以看出，企業高級財務人員較少且學歷較低，設計一個切實可行的納稅籌劃計劃較為困難，這表明小微企業納稅籌劃能力較弱，給企業納稅籌劃管理工作帶來潛在的管理風險。

三、對做好企業稅收籌劃工作的建議

（一）提升納稅籌劃意識

在進行動漫行業的納稅籌劃中，首先要加強納稅籌劃的意識，要根據企業的實際情況來制定適合企業長期穩定發展的計劃，遵循稅法以及相關的法規的規定，防范納稅籌劃中產生的風險，完善企業的相關的納稅籌劃制度。要想獲得較高的經濟收益，減輕稅收負擔，就要充分發揮納稅籌劃的作用，對應的高級管理層就要制定符合自身發展狀況的納稅籌劃計劃，要求相關人員在相應的納稅籌劃的計劃中開展相應工作，充分發揮各部門的作用，合理規避納稅籌劃中的風險。同時企業要做好風險控制預警，保證工作的合理有效地進行。與此同時，動漫企業要考慮到各個環節中所涉及的稅種，對于動漫企業來說主要的流轉稅是增值稅，增值稅中包括的優惠政策，以及企業中主要的所得稅是企業所得稅，要考慮不同的主體享受的稅基、稅率和稅額的優惠，要從不同的角度進行最大限度的納稅籌劃，不能只針對單一稅種進行籌劃。在進行籌劃時要和企業相應的財務管理目標相結合，這樣使得納稅籌劃和財務管理目標一致，實現企業價值最大化的目標。

（二）明確目標，提升工作針對性

企業要提高納稅籌劃的針對性，應該設置專門的納稅崗位，在數字化時代，各部門聯系更加緊密，而納稅籌劃與生產經營密切相關，在進行具體的納稅籌劃目標時，企業應根據企業業務的具體工作流程來制定，將稅收優惠與企業的財務管理活動緊密結合起來，同時加強稅務人員與業務人員的聯系，更好的設計出符合企業實際情況更有針對性的納稅籌劃計劃。動漫行業的衍生品的稅率一般是13%，對于其他的業務來說，稅率是偏高的，且這些業務是不包括國家給予動漫企業的稅收優惠中的。動漫企業在做好以上的稅收籌劃中，還要順應國家頒布的各項優惠政策，將自己的主營業務多轉化為生活服務類，降低動漫企業的稅率，從而降低稅負。

（三）熟練掌握納稅籌劃相關法律體系

就目前來看，我國的稅法及相關的法規變化較大，會隨著經濟的不斷發展進行修訂。比如影響最大也是目前還存在許多問題的營改增，這其中還是存在許多的問題，國家相應的過渡政策還在不斷補充。還有2013年12月財政局、稅務部對動漫行業在增值稅和企業所得稅上給予更多的優惠，加強了對版權支持，以及根據財政部國家稅務總局對于銷售自行開發和生產的軟件產品的增值稅一般納稅人將按13%的法定稅率納稅，實際增值稅負擔超過3%的將實行即征即退政策。這是針對銷售動漫軟件的公司，但符合條件的公司較少，所以動漫企業在進行稅收籌劃時，可以將動漫開發軟件的業務專門抽離出來，形成一個獨立的公司，這樣就會滿足上述提到的政策條件，享受增值稅的優惠政策。不難看出，要想做好納稅籌劃，要求企業的稅收籌劃管理人員對相關的法律法規、政策的變化很了解很熟悉，在此之上，根據企業的實際情況和具體的業務流程不斷修改納稅籌劃，使其成為一個完整的納稅籌劃體系。

（四）重視納稅籌劃專業人才培養

動漫企業要想制定出一套完善的稅收籌劃體系，需要大量優秀的納稅籌劃人員，所以為了保證納稅籌劃質量的保證，企業要加強現有人員的培訓，若沒有相應的稅務部門，就要引進優秀的稅務籌劃人才，將企業內外部的優勢資源進行整合，優化財務管理結構。在新設稅務部門時，優先考慮選取財務部門人員，因為對公司業務以及相應的公司經營狀況了解的較清楚，且具備一定的稅務知識，進行培訓時花費較少，降低成本；在培訓公司員工時還要引進高素質的稅務人才，建立高素質的納稅籌劃團隊，提高企業的納稅籌劃水平，提高企業經濟效益，與財務管理的目標相輔相成。如果有些動漫企業規模很小，新設稅務部門的可能性較小，可以選擇與專業的納稅籌劃團隊合作，這樣的團隊擁有高素質的人才和優質資源，這樣可以設計出高質量的納稅籌劃方案。

四、結束語

納稅籌劃在財務管理中的作用非常重要，對企業的發展非常重要，本文針對新興的動漫行業進行分析，動漫企業在稅務籌劃中應充分掌握相關知識，提高納稅意識，同時嚴格遵循稅法和過渡政策的規定，專業稅務人員主要針對按占比較大的增值稅和企業所得稅兩大稅種進行納稅籌劃實施方案設計。加強高素質人才的培養，積極尋找科學的納稅籌劃方式，確保企業長遠發展。