制造業企業內部控制中的問題及對策

方金香

（東莞市麥斯莫科電子科技有限公司，廣東 東莞 523000）

制造業是國民經濟的主體，伴隨著市場競爭越來越激烈，制造業企業要取得更理想的經濟效益，需要不斷增強自身的核心競爭力，做好內部控制各項工作已經成了多數制造業企業的共識。不過，在開展內部控制的過程中，部分企業暴露出很多問題，在一定程度上阻礙了內部控制實施的效果，這就要求企業采取行之有效的措施來應對存在的問題，實現自身的穩定健康發展。

一、制造業企業實施內部控制的作用

制造業企業要實現自身長遠發展目標，必須擁有科學且規范的內部管理體系，內部控制作為企業常用的內部管理方式，同時也是先進管理體系的一個重要組成部分，能夠對企業生產經營的各個環節進行管理，劃分各部門和各崗位的職責，在企業內部形成良好的溝通協調機制，促進企業經營管理水平的提高。對于制造業企業而言，內部控制的作用體現在幾個方面：

一是可以提升財務管理的質量。制造業企業在實施內部控制的過程中，逐步實現對企業財務管理各項工作的有效監督，提升財務管理的科學性和高效性，也可以對財務管理工作進行優化和改進，實現財務信息的公開透明，保證其真實性和有效性；二是可以推動企業穩定運行。對于一些規模較小的中小型制造業企業而言，通過有效的內部控制，可以提升自身管理工作的科學性，對資產進行管理，規避各種問題，實現企業的穩定發展。而通過內部控制的不斷優化和完善，在企業中營造出良好的內控環境和企業文化，進一步促進企業工作效率的提高，增強企業的核心競爭力；三是可以增強風險抵抗能力。制造業企業可以借助內部控制工作，對各項工作任務進行分解和細化，明確各部門各崗位的責任和義務，降低企業運營風險，增強自身的核心競爭力。

企業運營過程中，有效的內部控制可以幫助管理層及時發現各種安全隱患，采取有效的應對措施來規避經營風險，實現穩定發展。

二、制造業企業內部控制中存在的問題

（一）內控環境較差

對于很多制造業企業而言，在實施內部控制的過程中，最為關鍵的一個問題，就是內控環境的欠缺，之所以會出現內控環境差的情況，一是因為不少制造業企業在經營發展過程中，一味關注產品的生產制造以及營銷工作，對于內部控制建設不夠重視，導致內部控制淪為了表面形式，無法將自身的作用充分發揮出來；二是沒有能夠將現代企業管理理念真正融入過到企業管理體系中，甚至于部分企業采用的依然是家族式經營管理模式。這種情況下，制造業企業沒有能夠形成良好的內部控制環境。同時，不少制造業企業在對內部控制活動進行執行的過程中，缺乏科學制度的引導，導致活動的實施存在一定的盲目性和隨意性，內部控制的作用無法得到有效發揮。

（二）內控不夠全面

在制造業企業中，內部控制工作的實施存在很大局限性，涉及面相對有限，影響了內部控制效能的發揮。內部控制是企業管理的一部分，應該滲透到企業各方面的工作中，但是結合制造業企業的實際情況分析，大部分都是把內部控制制度單純的放在產品生產及銷售環節，其他方面僅僅是依照一般的企業管理來實施內部控制，這樣形成的內部控制體系不完成，不夠全面性，在實施過程中容易出現各種各樣的問題，也增加了管理風險發生的概率。分析原因，主要是因為制造業企業缺乏對于內部控制全面性的認識，思想認識存在很大局限，缺乏對企業各項業務的全面性內部控制。

（三）監督評價欠缺

在欠缺有效監督評價機制的情況下，制造業企業無法對內部控制的實施情況進行約束。理論上，任何一個制造業企業的管理層都可以成為內部控制的執行主體，不過，內部控制工作的涉及面較廣，這也使得財務管理人員、人力資源管理人員等同樣是內部控制的主體，不同業務層面管理工作和控制活動的結合，形成了基本的內部控制體系，想要將內部控制體系的優勢充分發揮出來，要求企業能夠對管理及控制活動的實施情況進行規范，確保內部控制各個主體能夠履行好自身職責。但是從實際情況分析，制造業企業在實施內部控制監督與評價的過程中，各參與主體的積極性沒有充分發揮出來，使得企業管理層無法準確地掌握企業內部控制執行取得的效果，內部控制的優勢也無法真正發揮出來。

（四）制度體系缺漏

制造業企業在實施內部控制的過程中，需要充分考慮具體生產流程及各部門的職責，建立完善的內控管理制度，依照相應的內控制度來推動各項工作的順利開展。目前，很多企業在實施內部控制的過程中，存在著制度體系不健全的問題，缺乏對于各部門職責的科學劃分，遇到問題時容易出現相互推諉的情況，降低工作效率的同時，也可能引發一系列的問題。不健全的內部制度體系很大程度影響了制造業企業內部控制制度的實施效果，也使得企業在職務分配和權責分配的過程中，存在不規范的情況，影響了企業的高效運轉。

三、制造業企業內部控制問題的解決對策

（一）完善內控環境

從提高制造業企業內部控制效率的角度，在實施內部控制的過程中，應該從各個方面進行考慮，構建起完善的內控環境，確保企業內部各部門和各崗位的工作人員能夠明確自身職責，做好具體工作的劃分，在出現問題后能夠及時找到負責人員，對問題進行解決，對責任進行追究，提高工作效率。應該重視員工職業道德的培養，引導其樹立對于工作的責任意識，消除僥幸心理，使得其能夠更加積極地參與到內部控制工作中，促進工作水平的提高。借助良好的內部控制環境，可以推動內部控制工作的順利實施，也能夠在一定程度上減輕內部控制人員的工作土壓力。

（二）規劃內控工作

制造業企業在實施內部控制的過程中，應周全考慮，不能單純地關注某個方面或者某些方面的內容，推行廣泛覆蓋的內部控制，將內部控制的作用充分體現出來。對于多數制造業企業而言，應該深入思考如何實現全面內部控制的問題，在工作中付出足夠的努力。例如，制造業企業應該結合自身的實際情況，對內部控制進行全面規劃，以財務工作為核心，配合全面預算管理實現對于企業各個方面的管理和控制。全面性內部控制的實施，能夠縮小企業預算目標和實際工作的差距，將偏差控制在合理范圍內，在保證內部控制實施效果的同時，推動內控目標的順利達成。在實踐中，制造業企業應該做好自身內部控制工作的全面規劃，將內部控制的價值和影響體現出來，提高內部控制的效能，推動制造業企業的穩定可靠運行。

（三）做好監督評價

制造業企業要加強企業內部控制管理工作，不斷完善和構建更為科學、更為合理的內部控制監督及評價機制，為內部控制的實施提供可靠支撐。新的發展環境下，制造業企業內部控制需要對內部控制制度進行完善，構建起科學的內控監督及評價機制，實現對于內部控制工作實施情況的監督和評價。在實際操作中，應該對內部控制標準進行細化，履行好監督評價職能，同時將專業人才作為內控監督評價的主體，進一步細化內部控制標準，確保其能夠履行好自身職能。另外，制造業企業在實施內控監督和評價的過程中，應該積累經驗，制定出更加有效的內控策略。通過內控監督及評價，可以識別出內控制度實施中存在的各種問題，有針對性地對產生問題的原因進行全面分析，盡可能消除其負面影響，對問題進行解決。在制造業企業中，完善內控監督評價機制，能夠為內部控制體系的建設提供便利。

（四）健全制度體系

制造業企業在推進內部控制工作實施的過程中，要從自身的實際情況出發，管理層要高度重視，建立符合企業業務發展的內部管理制度，并在實施中不斷地健全和完善，最終實現各部門之間的相互配合，對責任進行細化，確保內部控制工作能夠真正落到實處。同時，應該結合企業實際需要，建立相應的內控制度實施細則和責任清單，逐步提高內部控制制度在企業的影響力。同時，通過對內控制度的優化和完善，可以切實提高企業相關人員的工作責任意識，確保企業各項業務的順利實施，不斷提升部門和人員的工作效率，營造出良好的企業文化，推動企業高質量發展。

四、結束語

總而言之，對于制造業企業，內控制度是提高企業利潤，實現企業可持續發展的重要基石，必須得到足夠的重視。做好內部控制工作，能夠幫助制造業企業更好地適應市場發展需求，提升企業管理的科學性，實現對企業內部資產的保護。而針對當前內部控制工作中存在的問題，制造業企業需要從自身的實際情況出發，加強內部控制建設工作，從各方面對內部控制體系進行完善，實現企業的健康發展。