加強醫院內部審計對促進醫院財務管理的意義的探討

萬麗嬋

（東莞市莞城醫院，廣東 東莞 523000）

同企業財務管理相比，醫院財務管理工作綜合性更強，其不僅關注醫院經濟效益提升，并且還注重醫療資源的科學分配，對于醫院運營、經濟管理及發展意義重大。但醫院出納人員出現重大違規安全，出納人員出現小金庫；出納人員濫用單位現金作私人用途；醫院收款員收到病人押金沒有上繳財務，作為已有；醫院收款員利用自己社保卡套現金的情況；醫院購買大型醫療設備收到了虛假發票；醫院報銷維修款，出現虛報現象的存在，需要加大對于內部審計的研究，針對性的加以解決。

一、內部審計對于醫院財務管理的重要意義

第一，有效提升醫院財務監督能效。醫療衛生事業不斷發展下，市場競爭也日漸加劇，如何提升自身實力，在市場競爭中占有一席之地，已成為醫院發展重點關注的一個問題。而注重內部審計工作，轉變醫院財務管理模式，一方面可以統籌利用醫院的醫療資源，另一方面會實現對醫院財務管理工作的全方位監控，提升醫院服務管理水平的同時，促進醫院得以更好發展。第二，提升醫院財務管理效率。醫院內部審計工作，主要服務的對象是財務工作人員。因此，在內部審計工作下，醫院所有的財務管理工作都會收到內審部門的監督與協調，會使財務管理人員職責更為明確，提升工作效率，并且會使財務報表更為合理、準確，最終從整體上提升財務管理水平與工作效率。第三，能夠進一步優化醫院財務管理決策。科學、完善的財務管理決策能夠保證醫院得以穩定健康發展，并且會有效地提升醫院的經濟效益。基于內部審計下創新醫院財務管理工作，會助力醫院現代化決策機構建設，并且會形成系統的信息反饋機制，有效提升醫院醫療資源使用率。

二、醫院內部財務審計的內容

第一，查看審核出納人員每日存入銀行的現金交款單，收入收到款的原始收據、存款賬戶進賬單（回單）；報銷支出的支票、銀行進賬單、銀行對賬。第二，查看審核收款員每日收入上繳財務的現金、銀聯小票、POS機金卡社保小票、病人押金單、住院病人押金對賬表與日報表對賬。第三，查看審核報銷單。首先，審核報銷封面是否有院長審批、分管職能部門副院長、分管財務負責人、財務負責人、財務審核人、職能部門負責人、科室負責人、取款人、出納等人員簽齊名才能報銷，缺少一個人員簽名不能報銷；其次，報銷原始憑證的原始資料要齊全，原始憑證資料缺一不可報銷。例如：維修單據款的報銷，審計或審核其報銷單是否包括：報銷封面是否有審批人員、會計人員及經手人員簽齊名，發票（審核發票背面是否有至少兩個科室人員證明并簽字，審核發票是否真），審核這單報銷是否有經科室負責人同意并簽名的科室維修申請單，審核這報銷單據是否有經項目承建單位簽名的項目驗收報告，審核其報銷是否有經項目承建單位蓋章的工程清單計價表；有關藥品采購單據的報銷，審計或審核其報銷單是否包括：報銷單的封面是否有相關審核人員簽齊名，發票（審核發票背面是否有至少兩個科室人員證明并簽字，審核發票是否真），審核報銷單據是否有醫院醫藥耗材倉庫匯總進貨單（此單要經手人、復核人、藥品會計等人員簽齊名）；審核報銷單據是否有醫院醫藥耗材倉庫匯進貨清單（此單要經手人、證明人、藥品會計等人員簽齊名）。

三、加強醫院內部審計促進醫院財務管理的方法分析

（一）做好現金及銀行存款審核工作

針對醫院出納存在的沒有把收到的現金及時和足額的存入銀行，將單位現金收入作為私人用的問題，醫院門診和住院報表收入及其他收入根據收款員每日交上來的報表和收入原始憑證，與出納收到的現金進行核對，從而得知出納是否把收到的所有現金及時和足額存入銀行。為有效防止出納人員出現小金庫、濫用單位現金這一問題，主要需要從以下工作入手：第一，每日認真核對醫院收入的先進與銀行存款，按照收款員每日上交的門診及住院報表收入及其他收入，認真審核銀行對賬，及現金交款單，計算當日所有銀行對賬（現金交款單）的總額是否與收入報表和其他收入單據相符[1]，核對出納是否把現金足額存入銀行，現在查看銀行對賬里的銀行賬號是否醫院的開戶賬號及開戶行名稱；第二，核對出納人員是否將現金及時存入銀行，對現金交款單日期進行檢查，核對存款的具體時間，若現金存入銀行的時間存在滯后性，那么需要查明原因，并將結果匯報給上級人員或部門，避免出納出現小金庫問題。此外，財務內部審計出納人員是否進行日清月結，每日的現金收支情況單據是否與現金收支報告表相符，還要審核出納每日的銀行日記賬。

（二）防止醫院資金流失，保證資金安全

首先，在醫院支出方面，醫院會計人員需要針對出納的支票及銀行進賬單進行認真核對，檢查支付票頭或銀行進賬但的收款人是否報銷的單據里發票的單位，以免發生匯款輸入錯了供應商公司的問題，也會防止出納將錢款匯到私人賬戶中，有效降低醫院資金流失風險。其次，醫院收入上，除了現金收入，還會存在收到微信、支付寶支付、社保支付以及銀聯支付方式等收入，需要對收款員每日上交的日報表進行核對，檢查各支付方式的實際收款情況。例如，現金是否足額上繳財務；計算當日銀聯小票總金額，與日報表中銀聯方式收到的金額進行對比，檢查兩者是否存在差異；計算當日金卡社保小票總金額，與日報表金卡社保支付金額進行對比，檢查兩者是否存在差異；把收到的微信金額與收到的支付寶金額在信息系統進行核對，核對收款當日收到的當面付微信收入、線上微信收入、支付寶收入金額是否與系統一致。每月月末，還要進行月核對，通過這種方式，對收款員現金上繳行為進行嚴格把控，進而保證醫院資金安全。最后，對預收住院病人押金及退還病人押金情況進行每日核對，通過對比病人押金單與收款員日報表總金額，判斷兩者是否存在差異。并且，利用住院病人押金對賬表中的押金明細與具體金額，了解上繳進而是否準確，在月末還應進行整月核算，以免收款員并沒有將收到的病人押金錄入到系統中，出現私人挪用的情況，最終有效防范醫院資金流失。除此之外，可以利用先進的信息軟件監測收款員的收款數據，對收款員收款行為進行監控，使其行為更為規范，不會出現違規事件，保證醫院資金安全。

（三）提升醫院內部審計人員的綜合素質

加強醫院內部審計工作效果，離不開內部審計人員的共同努力，而內部審計人員的綜合素質，則會直接影響著內部審計工作開展效果。因此，應著重提升醫院內部審計人員的綜合素質，第一，提升內部審計人員準入門檻，招聘過程中，招聘的人才不但要具備較強的業務能力與專業技能，滿足醫院內部審計工作需求，并且還應有較高的思想道德素質，確保其在實際工作中不會受到外界因素的誘惑[3]，秉承良好的職業道德，發揮內部審計人員的真正作用。第二，強化醫院內部審計培訓，醫院應加大專業培訓力度，使內部審計人員專業知識水平得到大幅度提升，例如，如何驗證發票真假等。實際培訓過程中，需要將理論與實踐結合，不斷為人員提供新的培訓內容，一方面，可以有效提升人員的專業技能，另一方面，會有效擴展人員的知識廣度，最終使其具備較高的綜合素質。第三，建立完善的考核機制。在完善的考核機制下，對人員進行績效考核評價，其結果直接關系到內部審計人員的薪資，通過這一方式，有效提升內部審計人員的責任意識，開展具體工作時，會對自身行為進行規范，保證內部審計工作的有效落實，發揮出真正作用，不僅會提升醫院財務管理水平，還會保證醫院得以健康穩定發展。

（四）完善醫院內部審計制度

加強醫院內部審計前，還有一項較為重要的工作就是通過完善醫院內部審計制度，建立良好的審計工作環境：首先，醫院管理人員應深刻地認識到內部審計與財務管理工作的價值所在，提高對內部審計與財務管理的重視程度，帶領各部門積極參與到內部審計工作中，為審計人員創建和諧、優良的工作環境[4]，將各項內部審計流程真正落實；其次，加大內部審計工作宣傳力度，使醫院全體人員均能認識到此項工作的價值與重要意義，從而為醫院內部審計與財務管理工作的開展奠定堅實的基礎。最后，若想有效規范醫院內部審計人員行為，需要建立科學、合理的規章制度，所以，在完成環境建設后，需要將重點放在醫院內部審計制度建設上，實現內部審計制度的不斷完善，從醫院運行及發展實際出發，確保各項工作在內部審計制度下順利開展。

四、結束語

總而言之，醫院財務管理中做好醫院內部審計工作意義重大，并且醫院內部實行財務審計或財務審核對醫院資金安全和防范舞弊非常重要，醫院內部審計在醫院財務管理中發揮著重要作用，所以，醫院應提升對于此項工作的重視程度，基于醫院實際情況，從現金及銀行存款審核工作；防止醫院資金流失，保證資金安全；提升醫院內部審計人員的綜合素質；完善醫院內部審計制度入手，齊心協力，發揮出醫院內部審計的真正價值。