企業(yè)內(nèi)部控制 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響因素分析

孫月英

（煙臺(tái)魯宏有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，山東 煙臺(tái) 265200）

企業(yè)內(nèi)部控制是提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效果的關(guān)鍵因素，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理一樣都是企業(yè)不可分離的重要組成部分。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，以保障企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各項(xiàng)管理活動(dòng)依法合規(guī)、井然有序?qū)嵤ＷC企業(yè)財(cái)務(wù)安全可靠、會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整、財(cái)務(wù)報(bào)告精準(zhǔn)無(wú)誤，督促企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有的放矢、高質(zhì)高效落實(shí)。在新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的背景下，作為企業(yè)管理者一定要重視企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性、影響性，遵循現(xiàn)代企業(yè)管理的框架，主動(dòng)優(yōu)化調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，從企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的提升，以此不斷提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)獲得更快更好的發(fā)展[1]。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理依附于企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)始終依附于內(nèi)部控制管理工作，假如一個(gè)企業(yè)缺少完整性的內(nèi)部控制管理體系，那么財(cái)務(wù)管理工作必然會(huì)缺少相應(yīng)的依據(jù)性，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法有效實(shí)施，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平更是無(wú)從談起。之所以說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)管理依附于內(nèi)部控制，其主要原因就是財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算、規(guī)劃以及決策的實(shí)施必須要建立在內(nèi)部控制的秩序以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性基礎(chǔ)之上，這是具備強(qiáng)大的理論實(shí)踐依據(jù)的。做好企業(yè)內(nèi)部控制確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)合法有效，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)秩序井然，這在財(cái)務(wù)管理中的重要性不言而喻。一套完整公允、真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息是財(cái)務(wù)管理工作的重要佐證，體現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部控制的必然依賴性。

（二）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理相輔相成相互依存

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理二者缺一不可， 它們都是以企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)工作為主要職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制主要是以預(yù)算管理、績(jī)效考評(píng)為重點(diǎn)工作，所涉管理范圍廣并始終貫穿于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)全過(guò)程當(dāng)中；而企業(yè)財(cái)務(wù)管理則主要以方案決策、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等會(huì)計(jì)活動(dòng)為重點(diǎn)，為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)出謀劃策、導(dǎo)航方向[2]。假如企業(yè)過(guò)于重視內(nèi)部控制管理而輕視財(cái)務(wù)管理，那么企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中所實(shí)施的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)則缺乏相應(yīng)的決策合理性、準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)可能無(wú)法維系正常的運(yùn)營(yíng)；而如若企業(yè)過(guò)于重視財(cái)務(wù)決策而輕視內(nèi)部控制管理，那么必然也就難以保證企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法積極性，無(wú)法促使企業(yè)良性有序的快速發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理應(yīng)是兩者相互依存相輔相成的關(guān)系，企業(yè)只有將兩者進(jìn)行有效緊密的融合，才能更好地提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響因素分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制助力企業(yè)財(cái)務(wù)管理達(dá)成目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制主要分為內(nèi)部管理控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩大部分。企業(yè)內(nèi)部管理控制包括優(yōu)化人員組織架構(gòu)、人事管理制度、工作審批程序等，從而為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境；而企業(yè)會(huì)計(jì)管理控制主要包括完善財(cái)務(wù)票據(jù)核驗(yàn)流程、優(yōu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集整理、改進(jìn)財(cái)務(wù)相關(guān)制度等，這些都與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)息息相關(guān)，幫助企業(yè)優(yōu)化會(huì)計(jì)行為和結(jié)構(gòu)，助力企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效達(dá)成[3]。因此，大力推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的首要目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有序進(jìn)行

企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要部分，其管理的目的就是促進(jìn)企業(yè)各部門協(xié)調(diào)合作發(fā)展，減少部門之間的矛盾、促進(jìn)融合并進(jìn)，規(guī)避各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益。一個(gè)完整的企業(yè)由各個(gè)不同職能的部門組成，每一個(gè)部門在企業(yè)中都發(fā)揮著各自必要的作用，而為讓企業(yè)各部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)，相關(guān)的信息傳輸工作必不可少。因此完善的內(nèi)部控制管理制度，能夠幫助企業(yè)形成良好的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)各部門、員工之間和諧交流，使得財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)能夠順暢地開(kāi)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理開(kāi)辟新路徑

目前，企業(yè)基本都會(huì)通過(guò)完善內(nèi)部控制管理體系施行全面的預(yù)算管理模式，從而開(kāi)辟出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新路徑，企業(yè)所有的賬目往來(lái)、內(nèi)外部資金流動(dòng)都必須通過(guò)相應(yīng)的預(yù)算管理平臺(tái)進(jìn)行操作。在編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系從中發(fā)揮著極其重要的引導(dǎo)作用；而企業(yè)在資金流通操作方面，財(cái)務(wù)管理工作必然會(huì)貫穿于完整的流程之中。企業(yè)通過(guò)施行全面預(yù)算管理，一則能夠幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制、減少相應(yīng)運(yùn)營(yíng)成本的投入；二則依托于全面完善的預(yù)算來(lái)分析成本、預(yù)測(cè)資金，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制提升財(cái)務(wù)管理效率

工作效率決定經(jīng)濟(jì)效益，只有在企業(yè)內(nèi)部控制管理上強(qiáng)化細(xì)節(jié)、優(yōu)化流程，才能促使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中提高各個(gè)工作環(huán)節(jié)的緊密性，讓企業(yè)各相關(guān)部門和人員的工作配合更為和諧默契。企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作事務(wù)繁多，任務(wù)繁重，如在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)要核實(shí)各類數(shù)據(jù)的信息來(lái)源真實(shí)性；在進(jìn)行財(cái)務(wù)審批時(shí)需要逐層逐級(jí)責(zé)任到主體；在開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要準(zhǔn)確核算成本構(gòu)成的各個(gè)細(xì)節(jié)。而企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的優(yōu)化完善能夠幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)報(bào)表的精準(zhǔn)性，促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠得到及時(shí)有效的分析匯總，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)的權(quán)責(zé)關(guān)系，使得所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都能井然有序施行。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的建議

（一）企業(yè)營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制氛圍

要讓企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮出最大化管理優(yōu)勢(shì)，首先企業(yè)要營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制氛圍，以此提高企業(yè)各部門人員的內(nèi)部控制意識(shí)，從而共同助力企業(yè)發(fā)展成長(zhǎng)。第一，企業(yè)要積極完善內(nèi)部控制管理制度，這將有利于企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營(yíng)者之間構(gòu)建起和諧的利益關(guān)系，提高企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)度和行業(yè)知名度，并為企業(yè)構(gòu)建形成完整的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)夯實(shí)基礎(chǔ)。因此，企業(yè)要切實(shí)提升自我財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)先從規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)開(kāi)始，優(yōu)化完善企業(yè)的各項(xiàng)制度措施，讓內(nèi)部控制工作發(fā)揮其功能作用，促進(jìn)內(nèi)控人員完全投入到企業(yè)內(nèi)部控制管理中來(lái)，以此構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，繼而扎實(shí)提升企業(yè)的整體管理水平。

（二）將財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部控制相互結(jié)合

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，一定要將財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部控制與之結(jié)合起來(lái)，同時(shí)要明確劃分責(zé)任權(quán)限，確定一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)的職能分工。企業(yè)內(nèi)部控制管理主要以服務(wù)財(cái)務(wù)管理部門為基礎(chǔ)，同時(shí)應(yīng)保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效落地。在日常財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)要合理規(guī)劃安排各部門及人員，促使各部門、人員之間都能相互管理并產(chǎn)生一定制約性。在物資材料的申領(lǐng)、采購(gòu)以及配發(fā)方面要實(shí)行管理分離制度，促使企業(yè)各項(xiàng)資源得到合理的規(guī)劃配置。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證制度，各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)憑證要真實(shí)準(zhǔn)確，這些是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要前提，如會(huì)計(jì)憑證的各項(xiàng)數(shù)據(jù)登記、格式以及憑證編號(hào)必須要達(dá)到一致，會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)才能實(shí)現(xiàn)高度的精準(zhǔn)率[4]。這樣，在財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部控制的相互結(jié)合下，促使企業(yè)各部門獲得相互監(jiān)督和管理，保障各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)范合法。

（三）建立完整的企業(yè)運(yùn)作模式

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作要建立完整的運(yùn)作模式，形成良好的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。首先，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理部門做好相應(yīng)的監(jiān)督工作，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要切實(shí)發(fā)揮出權(quán)責(zé)能力，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各項(xiàng)收支明細(xì)要嚴(yán)把登記審核關(guān)，以此保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，因?yàn)檫@將是企業(yè)日后會(huì)計(jì)資料的重要體現(xiàn)。其次，在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中如發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和行為，必須要及時(shí)提報(bào)給上層領(lǐng)導(dǎo)，避免形成更大的管理漏洞，以此保證企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在國(guó)家會(huì)計(jì)政策及制度范圍內(nèi)得到施行。最后，企業(yè)要定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作，以內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理工作，通過(guò)采用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)避并判別企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能存在的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)獲得理想的發(fā)展目標(biāo)；同時(shí)借助外部審計(jì)的監(jiān)督力量，保證內(nèi)部控制管理工作的合理合法，促使企業(yè)主動(dòng)遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而實(shí)施工作，最大化減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞的產(chǎn)生。

（四）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范機(jī)制

在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理中遭遇各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是常態(tài)，因此企業(yè)必須要在內(nèi)部控制管理工作中做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范應(yīng)對(duì)措施，從而保證企業(yè)能夠長(zhǎng)久的健康發(fā)展下去，進(jìn)一步提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展快速，當(dāng)前市場(chǎng)上呈現(xiàn)出各類不可預(yù)判的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行為，這些都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的需求標(biāo)準(zhǔn)有所提高，而基于一些企業(yè)缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和識(shí)別能力，導(dǎo)致企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)重重，最終也就難以維系正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，企業(yè)必須在內(nèi)部控制層面做好科學(xué)合理的市場(chǎng)需求分析、理性看待市場(chǎng)變化趨勢(shì)，深度挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中可能潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因子，構(gòu)建相應(yīng)準(zhǔn)確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范機(jī)制，通過(guò)不斷培養(yǎng)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理人才，提升企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都能得到有效開(kāi)展。