關(guān)于加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及建議

武威

（哈爾濱創(chuàng)佳科技發(fā)展有限公司，黑龍江 哈爾濱 150001）

一、企業(yè)應(yīng)收管理的重要性

（一）增強風險意識，減少壞賬損失

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要的流動資產(chǎn)，在對外銷售過程中，經(jīng)營者為追求高額的利潤，爭奪更多的市場份額而盲目擴大賒銷規(guī)模。賒銷過后一旦發(fā)生貨款逾期無法收回的情況，會導致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，壞賬的可能性也隨之發(fā)生。長此以往，不但會影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，嚴重的還會影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，給企業(yè)帶來無法彌補的損失。所以，在開展賒銷業(yè)務(wù)的過程中，必須建立一系列風險防范措施，應(yīng)具有前瞻性，最大限度地規(guī)避壞賬風險。

（二）塑造企業(yè)形象，提升市場競爭力

企業(yè)形象是一種重要的商譽資源，它是企業(yè)在長期積累和沉淀下形成的難以模仿和替代的無形資源。良好的企業(yè)形象，也是企業(yè)擁有核心競爭力的一種表現(xiàn)，為企業(yè)對外融資提供重要保障。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，規(guī)范的應(yīng)收賬款管理制度，不僅使企業(yè)的資金流通順暢，提高營運能力，還會提升企業(yè)的專業(yè)形象和市場競爭力，有利于企業(yè)對外建立良好關(guān)系，為吸引優(yōu)秀的合作伙伴打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）降低存貨風險，節(jié)約經(jīng)營成本

當企業(yè)的產(chǎn)品不能及時對外出售時，不僅會占用企業(yè)大量的流動資金，影響企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，還會增加存貨的管理費用、倉儲費用和保險費用等的費用支出，為企業(yè)帶來存貨風險。因此，企業(yè)為加快存貨的周轉(zhuǎn)速度，會采用較優(yōu)惠的信用條件對產(chǎn)品進行賒銷，將存貨風險轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，良好的應(yīng)收賬款管理，能促使企業(yè)降低存貨風險，節(jié)約經(jīng)營成本，為加快企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）促進資本循環(huán)，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

由原材料的采購到產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，由產(chǎn)品的生產(chǎn)加工到商品的對外銷售，由商品的對外銷售再到資金的回收再分配，這一系列的運作形成了資本循環(huán)的全過程。企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資本循環(huán)的最后一步，也是最重要的一步。企業(yè)通過一定的促銷手段，加快庫存商品的出售，實現(xiàn)了商品價值的增值，而加強應(yīng)收賬款管理，不但促使企業(yè)資金快速回籠，提高資金的使用效率，更為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供了重要保障。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）信用風險管理制度不健全

信用風險管理是指通過制定信息政策，指導和協(xié)調(diào)各機構(gòu)業(yè)務(wù)活動對從客戶資信調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環(huán)節(jié)實行的全面監(jiān)督和控制，以保障應(yīng)收賬款的安全及時回收。目前，我國的信用風險管理體系還不夠健全，信用風險管理信息不對稱、數(shù)據(jù)匱乏難以量化、無法取得可靠的信用資源，是導致企業(yè)難以建立風險管理制度的外部因素。而現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理中，部分領(lǐng)導對信用風險管理的重要性缺乏足夠的認識，在未對客戶進行資信調(diào)查的狀況下，為達到銷售目的而急于對其進行賒銷，一旦對方賴賬或無力支付，將會導致款項無法收回。所以，沒有有效的信用風險管理制度，使企業(yè)長期暴露在風險之中，最終將會使企業(yè)陷入危機。

（二）殘酷的外部競爭環(huán)境導致企業(yè)過度銷售

在全球經(jīng)濟化發(fā)展的今天，迫于激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)為了在市場中站穩(wěn)腳跟，快速提高市場競爭力，達到預期銷售目標，只能被動的選擇賒銷這種見效快，風險高但收款難度大的銷售方式來增加產(chǎn)品銷量占領(lǐng)市場，這種短期行為會導致后期產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款難以管理與回收。

（三）未建立良好的應(yīng)收賬款管理模式

首先，企業(yè)管理層缺乏足夠的重視。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理中的一項重要工作，有的管理者為了擴大銷售和清理庫存，在大量賒銷的同時，只看到其帶來的經(jīng)濟效益而忽視了風險的存在，在應(yīng)收賬款的管控方面沒有起到積極的作用。

其次，沒有制定良好的應(yīng)收管理制度。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，應(yīng)依據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，對應(yīng)收賬款進行歸類，并及時開展清算、催收的工作，對回收困難的應(yīng)收款項制定催收對策，直至款項追回。而沒有健全的管理制度，一方面加大了應(yīng)收賬款的管理難度，另一方面對應(yīng)收賬款的安全回收也沒有保障。

再次，部門職責分工不明確。在應(yīng)收賬款管理的實際工作中，各部門之間的管理目標，管理職能和利益不一致，導致在應(yīng)收賬款管理問題上缺乏有效的配合。銷售部門只注重銷量的增加，不考慮賒銷客戶的信用風險，財務(wù)部門缺少對客戶的了解，只注重記賬工作而忽略了對應(yīng)收賬款的信息反饋，導致銷售部門再一次將貨物發(fā)送給欠款客戶。由于缺乏有效的溝通與合作，加大了貨款的催收難度，導致回款效率低下。

最后，沒有建立有效的內(nèi)控監(jiān)管部門。設(shè)立應(yīng)收賬款監(jiān)管責任部門，建立健全監(jiān)督管理制度，對應(yīng)收賬款管理的各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，把應(yīng)收賬款的回收納入領(lǐng)導和員工的考核體系中。設(shè)置必要的控制環(huán)節(jié)，設(shè)置不相容崗位， 將賒銷額度設(shè)定崗與實際業(yè)務(wù)崗相分離，將銷售業(yè)務(wù)崗與管理考核崗相分離。

（四）法律意識淡薄，自我保護意識有待加強

我國法律規(guī)定，當事人在法律規(guī)定的期限內(nèi)若不主張自己的權(quán)利，則將喪失勝訴權(quán)。但企業(yè)在應(yīng)收賬款的催收過程中，因?qū)ο嚓P(guān)法律缺乏了解，不能及時行使自己的權(quán)利并保留相關(guān)證據(jù)，而錯失了最佳訴訟時間，導致訴訟時效超過債權(quán)而無法實現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)有效地從法律角度加強對應(yīng)收賬款的管理，提高自身法律意識，將應(yīng)收賬款風險降到最低。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策及建議

（一）建立客戶資信檔案，防患于未然

企業(yè)可以利用國家資信等級查詢平臺對客戶的資信情況進行查詢，掌握其是否有良好的社會信用度和債務(wù)償還能力。由專門人員對客戶的信用情況進行評估、分析及專業(yè)化的管理和控制。建立企業(yè)內(nèi)部客戶資信檔案，密切關(guān)注客戶的營運狀態(tài)，及時更新客戶狀況，對客戶的信用情況及當前的風險做出合理評價，根據(jù)客戶資信等級實施相應(yīng)的賒銷政策，將累計額度嚴格控制在企業(yè)能接受的風險范圍內(nèi)。

（二）培養(yǎng)核心技術(shù)產(chǎn)業(yè)，提高市場競爭力

經(jīng)調(diào)查，我國的中小企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費占銷售收入的比例平均水平不足0.4%，而國際企業(yè)界普遍認為，研發(fā)經(jīng)費應(yīng)占銷售額5%以上的企業(yè)才有競爭力，占2%僅夠維持，不足1%的企業(yè)則難以生存。由此可見，企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須加大研發(fā)經(jīng)費的支出，擁有自己的核心技術(shù)和創(chuàng)新能力，將其轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的產(chǎn)品競爭優(yōu)勢，減少對賒銷的依賴。

（三）建立健全應(yīng)收賬款管理模式，提高部門協(xié)同效應(yīng)

首先，培養(yǎng)企業(yè)風險意識，提高警覺性。對企業(yè)管理層及具體管理人員進行定期培訓，聘請專業(yè)人士進行宣講，提高管理人員的風險意識及重視程度，對銷售業(yè)務(wù)員灌輸正確的經(jīng)營理念，提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，明確應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬給企業(yè)帶來的巨大風險，促使銷售人員在同客戶維持良好關(guān)系時認真貫徹企業(yè)制定的銷售政策。

其次，建立應(yīng)收賬款風險預警機制及應(yīng)收賬款管理檔案。建立應(yīng)收賬款管理檔案，包括客戶全稱、聯(lián)系電話、公司地址，項目名稱、合同編號，業(yè)務(wù)及交易狀況，欠款金額及欠款時間，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查欠款金額是否超過本企業(yè)確定的信用額度，形成一整套規(guī)范的控制程序，建立應(yīng)收賬款風險預警機制，向信息部門發(fā)出預警報告，為評定客戶并建立信用風險檔案提供事實依據(jù)。

再次，明確責任，發(fā)揮聯(lián)動作用。將應(yīng)收賬款管理看作為一項貫穿各部門的整體工作，對客戶進行調(diào)查，給出客觀評價，根據(jù)調(diào)研情況建立信用檔案并設(shè)定賒銷額度。由銷售人員收集整理客戶信息，建立客戶檔案，并依據(jù)賒銷信用額度與其簽訂銷售合同，設(shè)定賒銷范圍。財務(wù)部門應(yīng)于每月定期對應(yīng)收賬款進行梳理，提供當月應(yīng)收賬款清單和賬齡分析表，提交給銷售部門，與銷售業(yè)務(wù)員核對無誤后報經(jīng)總經(jīng)理批準。銷售業(yè)務(wù)員根據(jù)批準的應(yīng)收賬款清單積極開展催收工作，對未收回的款項做好應(yīng)收賬款風險程度分析，積極與對方核對賬目，取得書面認可，并隨時追蹤對方經(jīng)營狀況。對逾期或催收難度大的應(yīng)收賬款及時上報主管銷售的副總經(jīng)理，申請其聯(lián)系客戶協(xié)助催收。對信用評價差的客戶可采取一票否決的權(quán)利，拒絕對其賒銷。

最后，建立內(nèi)部監(jiān)管部門，設(shè)定獎懲政策。對應(yīng)收賬款回收情況進行評價，以回款率、回款占比、長賬齡回收占比等指標乘以一定的比重設(shè)定考核指標，與績效掛鉤給予相應(yīng)的獎懲，這樣，不但能降低應(yīng)收賬款的壓力，還能提高員工的重視程度和積極性。

（四）運用法律手段維護自身利益

在日常交易的過程中，做好證據(jù)的收集與留存工作，如雙方簽訂的合同或協(xié)議，對方簽收的送貨單、托運單、欠條及發(fā)票等各種結(jié)算票據(jù)，催收中的對賬單、傳真、催收函件等。在同客戶簽訂合同時，要保持謹慎的態(tài)度，盡可能在合同中設(shè)置保護性條款，這樣企業(yè)可以根據(jù)合同的規(guī)定享有自身權(quán)益，防止欺詐現(xiàn)象的發(fā)生。欠款糾紛一旦產(chǎn)生，企業(yè)可以運用協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟等法律手段加以解決。在起訴前或起訴之后，可以向法院申請財產(chǎn)保全，確保在判決后能順利地收回應(yīng)收款項。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流。應(yīng)收賬款占比過高，會帶來一系列問題并導致資金周轉(zhuǎn)不靈，增加企業(yè)經(jīng)營風險。加強應(yīng)收賬款的科學管理是企業(yè)資金管理工作的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)從提高風險防范意識、強化內(nèi)部控制、運用法律手段等方面入手，完善管理模式，優(yōu)化管理流程，提高管理水平，使應(yīng)收賬款的比重達到一個合理水平，促進企業(yè)良性發(fā)展。