關(guān)于中小型房地產(chǎn)公司 全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分析和建議

徐建葦

（瑞馬集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)寧 272000）

近年來房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)政府的調(diào)控政策和動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境下艱難前行，很多企業(yè)開始從內(nèi)部控制管理入手，試圖通過實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理來提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部和外部的資源配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的成長(zhǎng)。本文就中小型房地產(chǎn)企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施過程中存在的普遍問題進(jìn)行研究和細(xì)致的分析，并提出幾點(diǎn)建議。

一、房地產(chǎn)企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義

企業(yè)全面預(yù)算包括三種預(yù)算，分別是經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)日常的收入、費(fèi)用以及利潤(rùn)的預(yù)測(cè)；資本預(yù)算是用來計(jì)劃和評(píng)價(jià)企業(yè)的資本性投資方案；財(cái)務(wù)預(yù)算則是在實(shí)行經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算以后，對(duì)日常現(xiàn)金流量的合理規(guī)劃和安排，以及對(duì)未來一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的利潤(rùn)表和一定會(huì)計(jì)期間末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理包括企業(yè)開展的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行、調(diào)整與控制等一系列管理活動(dòng)，以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算最主要的目的是保護(hù)并改善企業(yè)的收支平衡和財(cái)務(wù)狀況，預(yù)算管理質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重中之重，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也是使企業(yè)財(cái)務(wù)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，要想生存下去并保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，就必須找到正確的發(fā)展方向。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來制定，通過對(duì)未來的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)和籌劃，合理配置企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)資源，并對(duì)具體的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行過程情況進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略和目標(biāo)。

二、實(shí)施房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的主要問題

（一）預(yù)算目標(biāo)只注重短期效益

目前很多公司采用的傳統(tǒng)預(yù)算管理制度并不是基于公司戰(zhàn)略，相關(guān)預(yù)算的制定缺乏戰(zhàn)略定位。當(dāng)預(yù)算作為企業(yè)實(shí)施控制的主要方法時(shí)，管理的側(cè)重點(diǎn)就集中在短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)上，預(yù)算和評(píng)估工作不是基于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。如果預(yù)算管理沒有將企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)納入考慮范圍，那么就會(huì)不可避免地出現(xiàn)某些企業(yè)只關(guān)注眼前的利益而忽視企業(yè)未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。又因?yàn)閷?shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的效果與部分經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)掛鉤，導(dǎo)致部分經(jīng)營(yíng)者選擇通過變賣優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)或股份來獲得收益，實(shí)際上增加了公司運(yùn)營(yíng)的難度。近些年，有一部分企業(yè)為了上市，粉飾報(bào)表、虛增利潤(rùn)，制定的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃也只是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)，而并未考慮其他部門的實(shí)際情況，例如人力、投資等方面，預(yù)算體系不夠全面。此外，很多企業(yè)不夠了解目前的經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)算管理的編制不考慮企業(yè)自身情況，不具備科學(xué)性，合理性，甚至有的企業(yè)編制的預(yù)算跟公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不符，預(yù)算編制涉及方面不全，增加了執(zhí)行難度。負(fù)責(zé)預(yù)算編制的企業(yè)相關(guān)人員大都只知道模仿別人，而沒有找到適合自己公司的預(yù)算編制方法，從而造成預(yù)算編制不夠完善，對(duì)企業(yè)來說價(jià)值不大。

（二）預(yù)算編制缺乏整體觀念

少部分企業(yè)未建立公司治理結(jié)構(gòu)，部門設(shè)置不健全，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制的過程中沒有公司高層參與，難以聯(lián)合各個(gè)部門一同制定及實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算。而且大部分企業(yè)高層缺乏企業(yè)整體觀念，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理了解較少。許多公司的大部分財(cái)務(wù)預(yù)算都交給財(cái)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)備，調(diào)整和控制工作。如果權(quán)力分配不均，會(huì)增加財(cái)務(wù)部門的工作量，財(cái)務(wù)部門就會(huì)面臨一個(gè)獨(dú)特的局面。其他部門的人員缺乏參與討論的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致無法根據(jù)公司的實(shí)際情況確定預(yù)算目標(biāo)。且領(lǐng)導(dǎo)層重視費(fèi)用和收入的現(xiàn)金流向，對(duì)盈利和虧損核算沒有清晰的認(rèn)識(shí)，這種預(yù)算管理方法缺乏對(duì)企業(yè)的整體觀念，預(yù)算管理的控制作用得不到充分發(fā)揮。此外，很多企業(yè)沒有建立相對(duì)應(yīng)的約束性制度，編制的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)沒有實(shí)際意義，不能幫助企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的設(shè)定目標(biāo)。

（三）公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視不夠

由于部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知程度不夠，不重視財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，導(dǎo)致很多企業(yè)雖然進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算，但企業(yè)間實(shí)施預(yù)算管理的水平差別很大。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，且預(yù)算管理的實(shí)施人員的素質(zhì)和能力水平不夠，預(yù)算編制方法的不同，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序可能較為落后，沒有根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行方案的整改。不注重企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)，無法應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境及激烈的內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算通不過市場(chǎng)的選擇。由于法人治理結(jié)構(gòu)不完善，決策高級(jí)管理層實(shí)際上沒有參與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作。目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度因?yàn)椴煌晟疲瑳]有得到充分調(diào)查，使得編制的預(yù)算內(nèi)容很有可能與實(shí)際工作差異很大，缺乏科學(xué)性的預(yù)算必然會(huì)影響預(yù)算管理的實(shí)施。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制

平衡計(jì)分卡之父哈佛大學(xué)教授斯普蘭說：你考核什么，你就將得到什么。正因如此，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)在很大程度上取決于考核和獎(jiǎng)懲制度是否完整與合理。實(shí)施預(yù)算過程中，常常碰到這樣那樣的問題，打亂原來的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，又因缺乏應(yīng)急計(jì)劃而使預(yù)算工作無法繼續(xù)進(jìn)行。或者公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，雖然已經(jīng)制定了預(yù)算機(jī)制，但它不斷地改變預(yù)算編制的內(nèi)容。更改的原因很可能是受到市場(chǎng)變化而產(chǎn)生的影響，也有可能是考核機(jī)制不夠完善。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行過程，若是沒有配套的考核機(jī)制以及具體的獎(jiǎng)懲措施，即便是優(yōu)秀的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，也不能難以終極預(yù)算目標(biāo)。

三、企業(yè)提高預(yù)算管理執(zhí)行力的建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)組建

做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，關(guān)鍵要以公司制定的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，走可持續(xù)發(fā)展道路，將企業(yè)的短期盈利目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合在一起。以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)算的編制，做到各部門相互銜接，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃至具體部門，避免盲目預(yù)算，尋找預(yù)算值與實(shí)際發(fā)生值之間的偏差，找明原因并出具解決方案。應(yīng)完善企業(yè)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，結(jié)合相對(duì)應(yīng)的公司規(guī)章制度，建立屬于公司自己的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，落實(shí)紙質(zhì)文件，使執(zhí)行制度有據(jù)可循。另外企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)力度，提升預(yù)算管理效率，使各個(gè)部門的預(yù)算任務(wù)準(zhǔn)確有效地完成，激發(fā)員工在預(yù)算管理工作的積極性，從而高效完成預(yù)算管理工作。對(duì)預(yù)算內(nèi)的審批事項(xiàng)應(yīng)簡(jiǎn)化審批流程，提高各部門員工的工作效率。

（二）科學(xué)合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃

財(cái)務(wù)預(yù)算要想真正發(fā)揮作用，執(zhí)行力度的控制是必不可少的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放權(quán)，由運(yùn)營(yíng)部門牽頭，財(cái)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)，各部門一起開會(huì)談?wù)摬⑴c到預(yù)算管理目標(biāo)的制定和實(shí)施過程中。由于各部門工作性質(zhì)和內(nèi)容的不同，共同參與管理制度的制定能避免由于溝通不暢造成的預(yù)算管理工作脫節(jié)。另外，科學(xué)的預(yù)算管理還需要公司對(duì)各職能部門領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算權(quán)利進(jìn)行合理分配。一方面必須嚴(yán)格控制各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算調(diào)整權(quán)利，不同層次的領(lǐng)導(dǎo)分配相對(duì)應(yīng)限度的預(yù)算調(diào)整權(quán)利，遇到重要的調(diào)整事項(xiàng)，需要公司各領(lǐng)導(dǎo)層開會(huì)集中討論；另一方面，建立規(guī)范的相互制約的預(yù)算調(diào)整權(quán)利分配制度和預(yù)算監(jiān)督部門，預(yù)算權(quán)利的制約能很大程度上避免濫用職權(quán)事件的發(fā)生。另外激勵(lì)是預(yù)算管理很重要的方面之一，作用很大，但企業(yè)往往容易忽視激勵(lì)的重要性。實(shí)現(xiàn)整體的財(cái)務(wù)預(yù)算工作任務(wù)繁重，需要個(gè)部門員工的積極配合，加大預(yù)算的激勵(lì)作用，可以激起員工的積極性、主動(dòng)配合預(yù)算工作的完成，快速達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

（三）提升預(yù)算管理人員的專業(yè)技能

企業(yè)若想更好地開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作，就需要加大預(yù)算管理人員的培訓(xùn)力度，灌輸現(xiàn)代技術(shù)和方法，提高管理效率。做好人才招聘的工作，從網(wǎng)絡(luò)、學(xué)校、招聘會(huì)等途徑招攬優(yōu)秀人才，提高財(cái)務(wù)管理崗位的招聘門檻，引進(jìn)高素質(zhì)人才，為企業(yè)管理隊(duì)伍注入新鮮血液，更要保證財(cái)務(wù)管理人員在各個(gè)相關(guān)領(lǐng)域都具備相應(yīng)能力。還要對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)管理人員提供學(xué)習(xí)的環(huán)境，提升專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，就必須關(guān)注市場(chǎng)變化，重視內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)動(dòng)向及時(shí)更新財(cái)務(wù)預(yù)算編制。

（四）建立全面的預(yù)算管理考核機(jī)制

為提高財(cái)務(wù)預(yù)算的控制效果，需要不斷完善預(yù)算考核機(jī)制，細(xì)化投資、成本與利潤(rùn)等核心財(cái)務(wù)指標(biāo)，以科學(xué)的管理方式替代經(jīng)驗(yàn)管理方式，由事中事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲瑸榭己藱C(jī)制的建立打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任部門，可以設(shè)置為非常機(jī)構(gòu)，將企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化后下分到公司各個(gè)部門，通過定期會(huì)議和檢查工作，對(duì)各個(gè)部門的實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和提出整改意見，保證財(cái)務(wù)預(yù)算有效實(shí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及的部門多，需要建立預(yù)算考核機(jī)制，建立考核部門，對(duì)考核部門適當(dāng)放權(quán)，使各部門積極配合預(yù)算工作。考核部門需要追蹤執(zhí)行情況，核對(duì)每月實(shí)際發(fā)生與預(yù)算差異情況，發(fā)現(xiàn)差異后追其原因并解決，加大企業(yè)完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的速度。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的發(fā)展過程中起著重要的作用，公司領(lǐng)導(dǎo)層需要注重財(cái)務(wù)預(yù)算的管理編制，建立專業(yè)的預(yù)算管理部門，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)督工作，完善預(yù)算管理制度，制定合理有效的考核管理機(jī)制，協(xié)調(diào)各個(gè)部門積極配合，做好事前預(yù)算，事中跟蹤修正，事后對(duì)比調(diào)整等工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的情況直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流入，決定著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。