關于中小建筑企業 實施全面預算管理的思考

涂蘭

（綠寶景觀建設集團有限公司，江西 南昌 330000）

隨著社會的發展和建筑行業的快速增長，以及市場規則的不斷完善和調整，給建筑企業的生存和發展帶來了機遇和挑戰，在這種大環境下中小型建筑企業加強內部管理就顯現的尤為重要。全面預算管理是現代化企業重要的管理手段之一，全面預算管理是通過事前預測和規劃、事中過程監督和分析、并在事后進行評價和反饋，合理的配置企業的資源，從而改善和調整企業的經營活動，提升中小建筑企業管理水平，因此加強全面預算管理對于中小建筑企業來說極為重要。然而當前，中小建筑企業實施全面預算管理還有諸多問題，為此，本文將深挖中小建筑企業實施全面預算管理存在的問題，并針對問題探討解決。

一、全面預算管理的內涵及其主要內容

全面預算管理是指以企業的發展戰略為導向，在一定期間內預測企業未來的經營活動和財務成果，確定企業預算期間內的經營管理目標，逐步的細化戰略目標，以價值體現的形式將企業的生產經營活動的計劃安排分解，并下達于企業內各個相關部門，同時，為了推動企業戰略目標的實現，在全面預算管理進行過程中必須采取過程監督和分析，并且對執行結果進行評價和反饋，從而指導企業的經營活動的改善和調整。

全面預算管理分為財務預算、業務預算、資本預算三個方面。建筑企業的業務預算應包括施工圖預算、施工預算、工程施工成本預算、稅費預算、間接費用預算。工程施工成本預算又分為：人工耗用預算、材料耗用預算、機械耗用預算、其他直接費用預算。

二、中小建筑企業的界定及其特點分析

依據工信部等四部委頒布的《中小企業劃型標準規定》，中小型建筑企業是指營業收入在80000萬元以下，或資產總額80000萬元以下的建筑企業。

首先，大部分中小建筑施工企業管理水平不高，存在對管理認識不足、管理人員專業素質低、管理方法落后等問題。其次，隨著建筑市場競爭的日益激烈，中小建筑企業的利潤不斷被壓縮，同時出現了融資難，資金短缺等問題。最后，施工圖預算是工程成本預算開展的前提，在實踐中設計施工圖常常出現較大的變動性和不確定性，給業務預算的編制和實施帶來一定的阻力。可見，建筑企業全面預算有其獨特的特點，而中小建筑企業因為管理和資金方面的問題，勢必導致其全面預算存在許多特殊問題，因此有必要專門研究中小建筑企業全面預算管理問題及對策。

三、中小建筑企業實施全面預算管理存在的問題

（一）對預算重視度不夠

部分中小建筑企業管理層更專注于攬到項目，對全面預算重視不夠。企業領導認為預算管理執行難、成效慢。甚至，認為預算管理應該是財務部門的工作，因此只是簡單地將預算管理的任務分配給財務部門，導致首先在預算編制環節，其他業務部門很少參與，但財務部不懂業務、運營，編制出來的預算容易脫離實際；其次在執行環節中沒有領導的大力支持，無法讓其他部門配合；最后在監督環節中沒有專門的預算管理人員對執行過程中出現的偏差組織查找原因，修正經營活動或調整預算，導致全面預算形同虛設，失去指導和分析作用。

（二）預算編制跟不上多變的市場環境

建筑企業施工周期長，施工過程中具有很多不確定性，比如：建筑材料的市場價格波動。當工期壓縮，任務重時，搶工成本更加難以預算，而預算編制時對于這些不確定性往往考慮較少，預留空間小，導致預算編制跟不上多變的市場環境。

（三）全面預算管理缺乏信息化平臺

建筑企業有著資金占用多、材料品類多且細，工期周期較長的特點，項目的成本會受諸多原因的影響。比如，建筑材料價格、人工價格、機械租賃價格都會隨著市場變化而變化，也會隨著工期的變化而使項目成本產生波動，此外，惡劣天氣影響、在施工中甲方施工圖紙時常變化等外部因素，都會導致成本的變動。但由于中小建筑企業的規模所限，一般都沒有沒有建立信息化管理平臺，全面預算管理還停留在手工狀態，沒有形成規范的管理系統，導致信息傳遞滯后，預算無法及時進行調整，影響預算執行的質量。

（四）缺乏完善的全面預算管理制度

首先，目前大多數中小建筑企業缺乏專門的機構負責預算管理工作，導致沒有相應的部門負責預算管理制度和政策的審批、負責預算管理工作的開展，出現問題相互推諉；其次，企業的內部管理制度是預算管理制度的基礎，但目前部分中小建筑企業缺少健全的相關制度，比如會計核算制度、內部審計制度、績效考核和激勵等制度，導致預算管理制度基礎不牢，不能確保預算工作的順利開展。

（五）缺少有效的預算評價考核制度

評價考核機制是一種鼓勵的方式更是一種約束制度，然而目前中小建筑企業缺乏明確的權責利分配機制，導致難以實施獎懲措施，員工工作的積極性無法調動起來。部分企業雖然建立了預算評價與考核機制，但評價指標不合理，導致從預算編制開始就造成阻礙，得不到相關部門配合，敷衍了事，預算指標脫離實際，在后期也將無法對數據進行對比分析，這就使得全面預算管理失去意義。

四、完善中小建筑企業全面預算管理的對策

（一）提高對預算的重視

企業領導者應提高對預算管理的認識和重視程度，組織全公司參與預算管理。首先，積極倡導企業運用全面預算管理方法經營，通過學習標桿企業全面預算管理經驗，使企業自上到下都能意識到預算管理對于企業發展的重要性。其次，對員工進行全面預算管理知識的培訓，在增長職工專業知識的同時也可以增加員工之間的交流，有助于在實施預算管理時各個部門之間的良好協作。

（二）加強全面預算的動態管理

針對建筑行業外部環境不確定性大的特點，企業應加強全面預算的動態管理。首先財務部門日常對超預算或預算外資金進行嚴格控制，實行超預算或預算外資金授權審批制度，未經審批一律不能開支。其次，企業根據市場環境和自身實際經營情況，制定出相關的預算管理目標和具體指標任務，確保外部環境發生變化時，企業可以在項目建設過程中確保經營活動正常進行。最后，組建專人分析完善預算評估環節，計算是基于預算的差異，分析差異產生原因，確定下一步的工作目標及調整策略。使全面預算管理真正形成閉環，促使企業持續成長。

（三）建立全面預算管理的信息化平臺

應明確工程各項預算指標，把各指標錄入信息系統，設置成本預警功能，如果實際指標接近或超過了預算指標，系統提示預警，通過信息技術及時傳遞和自動分析預算信息，不但可以提高預算編制的科學有效并且能夠減少信息傳遞的滯后對項目建設和企業生產經營造成的影響，有利于成本控制和及時總結經驗教訓，從而更好地控制企業成本。

（四）建立完善的全面預算管理制度

首先，中小建筑企業人數少，組織架構比較簡單，可以設置代理機構或專職崗位，但要明確企業全面預算管理決策機構、管理機構和執行機構及其組成人員，并合理設置各機構的管理權限和責任。其次，中小建筑企業在制定全面預算管理制度時，需要制定和完善內部控制制度，因為內部控制制度是企業實施全面預算管理的保障。在制定制度時一定要結合企業自身的特點，使相關制度能夠真正發揮作用。同時，中小建筑企業還要完善會計核算制度、內部審計制度、績效考核和激勵等制度，以夯實預算管理制度。

（五）建立有效的評價與考核機制

中小建筑企業要想使全面預算管理落地，必須進行績效評價與考核，將全面預算與績效管理相結合，可促使企業對各部門的考核真正做到有章可循，有法可依。首先，中小建筑企業應建立合理的業績評價體系，根據企業內部不同部門的工作特點，設置相應的評價方法和評價指標。其次，將預算績效評價與激勵機制掛鉤，對于預算完成好的部門和員工予以適當獎勵，包括物質獎勵和精神獎勵，設立獎金、職位晉升等激勵方式。對于沒有完成預算目標的部門和人員，在確定其責任后予以適當的處罰，以充分調動各部門及員工的預算管理積極性。需要注意的是，懲罰措施必須客觀、公正，同時起到警示作用又不會打擊到員工的自信心。

五、結束語

全面預算管理是企業管理的一個重要手段，全面預算管理涉及建設項目各環節，貫穿于整個的實施周期，從投資估算環節的可行性分析至竣工驗收完成結算。逐步的細化預算目標，層層分解，對于促進經營目標的實現、防范經營風險，有著重要的意義。企業必須不斷完善預算管理體系，提高對預算的重視，建立完善的全面預算管理制度，建立有效的評價和考核機制，借助信息化平臺對過程進行動態管理，不斷更新完善各個環節。隨著全面預算管理工具在中小建筑企業的運用，企業管理基礎全面改善，更好地幫助企業優化資源配置，從事前的目標確定、事中的過程動態管控，到事后的評估復盤改善，各環節工作也在逐步規范化、標準化、制度化，有效控制風險，提升運營效率，企業定能在殘酷的市場競爭中占有一席之地。