關于建筑企業加強全面預算管理的思考

杜安晶

（巴州紅太陽園林工程有限責任公司，新疆 庫爾勒 841000）

一、引言

全面預算管理，是通過預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標的生產管理方式。全面預算管理作為一種實用的管理方式，在各領域中被廣泛運用，建筑企業中也不例外。全面預算管理的執行效果對企業的運營管理、財務風險管控、成本效益管理、獎懲激勵機制都具有重大影響。目前，建筑企業在開展全面預算管理工作時還存在很多問題，需要對這些問題進行研究，以得出解決方法，進一步加強全面預算管理。

二、建筑企業進行全面預算管理的重要意義

（一）提高企業的經營管理能力

企業編制預算，有利于改善企業的內部溝通環境，實現企業發展總目標與各部門發展分目標的分解與統一。通過全面預算管理，能夠為各部門的行動指引方向，有利于企業戰略目標的實現。企業通過預算的編制與分解，對預算的執行結果進行定期或不定期的檢查，可以更快地發現問題并加以解決，同時也有利于發現新的經濟增長點、明確經營目標、規避經營風險，從而更好地實現企業價值增長。當經營活動的實際結果與預算數據出現差異，可以通過對比預算數據與實際數據快速找出原因，并及時采取解決措施。

（二）有利于進行績效考核

開展全面預算管理工作能夠為員工的績效評價提供依據，對績效評價標準的制定和統一提供指南意義。企業讓員工明白各自應承擔的責任，充分調動員工的積極性，讓員工績效的考核有據可依，能夠起到激勵員工的作用。企業有效激發員工的工作積極性和主動性，可以讓員工通過個人努力完成預算目標，在實現個人價值的同時逐步實現企業的經營目標。通過將預算管理與績效管理結合，可以使員工考核真正做到“有章可循，有法可依”。

（三）有利于企業實現戰略規劃及經營目標

全面預算將企業的戰略規劃和經營目標進行有效分解，在完成分解目標的過程中，優質的預算數據能夠為企業的經營、控制與發展提供依據。通過預算編制能夠對以往各年度的數據進行分析、總結及回顧，對企業的戰略規劃及經營目標進行合理調整，明確企業所處的發展階段，實現企業愿景，完成企業使命，促進發展戰略目標實現，做到長期規劃和短期計劃的結合。通過編制預算可以進一步細化公司戰略規劃和年度經營計劃，讓戰略目標從看起來遙不可及的“空中樓閣”變為一系列可以量化的具體計劃和安排，能夠更好地執行并進行過程監控，能及時發現偏差并糾偏。

三、建筑企業全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算的全面性不足

建筑企業開展業務具有項目程序復雜繁多、從業人員素質高低不一、施工時間較長、業務種類龐雜多樣等特點，會導致企業預算不夠全面，數據預測缺乏科學性，預算難以涵蓋全業務等問題。加之建筑企業近年來競爭日益激烈，常出現回款達不到預期、材料市場價格波動明顯、人工成本難以控制的情況；管理層更注重企業的眼前效益，對于需要全員參與且耗時較長的預算編制和執行監督工作，往往關注重視程度不夠。長此以往，建筑企業“預算年年做、預算年年錯”的情況較為嚴重。

（二）預算管理體制與組織體系不完善

建筑企業的管理方式通常較為粗放，預算管理體制與組織體系不完整的現象十分普遍，特別是中小型建筑企業中，預算管理決策機構、職能機構和執行機構劃分不明確，每個機構的人員構成、權責劃分，機構具體應扮演怎樣的角色，從管理層到財務負責人都沒有清楚的概念。沒有明確各機構在預算管理中的崗位分工和所應承擔的責任，使得預算管理體制的搭建容易出現問題。一旦預算管理體制與組織體系出現問題，那么全面預算管理的編制、執行與控制、考核與評價等環節都可能出現混亂，全面預算管理工作難以開展。對預算流程調整的要求細節不足，使得預算執行剛性不足，使得預算的執行與控制成為空談，考核與評價工作流于形式。無論預算管理的哪個環節出現問題，最后預算管理工作都可能以失敗告終，因此搭建科學合理的預算管理體系至關重要。

（三）預算績效考核與評價存在問題

建筑企業在全面預算考核與評價過程中，往往會出現錯誤理解考核與評價工作的目的和作用的情況。有員工錯誤地認為績效考核就是對預算目標未完成人員的處罰，是為了通過處罰機制逆向達到提高企業業績的目的。這樣的錯誤想法會導致員工出現消極情緒，站到公司的對立面，不利于企業對員工的管理。績效考核與評價工作的工作安排與崗位分工混亂，會讓績效指標制定、績效制度實施及預算結果分析變得毫無頭緒，減弱了考核與評價的合理性與科學性，影響全面預算事后控制工作的開展。

四、建筑企業有效實現全面預算管理的具體措施

（一）全面預算管理應充分體現全面性

全面預算管理工作應堅持“一個都不能少”的態度，從預算編制開始，保證各個環節都實現全員參與、全方位覆蓋、全過程跟蹤，實現對企業整體經營活動的事前規劃、事中控制和事后分析，讓企業在經營活動中有充分的掌控能力，能夠更好地實現經營目標及戰略規劃。預算編制可以采用“自上而下分解目標，自下而上編制預算”的分級編制、逐層匯總的編制程序，實行層層下達、層層確認、層層審批、層層負責的分級編報模式，從預算編制開始就保證全員參與，仔細梳理所有業務，認真跟蹤所有流程，做到明確預算目標、加強預算控制、強化預算考評。

（二）根據企業規模建立適合企業的預算管理組織體系

預算管理的組織體系通常由預算管理決策機構、職能機構和執行機構三個部分組成。預算管理決策機構是組織和領導企業預算管理的權力機構，是首腦與核心。預算管理職能機構是具體負責預算管理的組織、指導、審議、監督的職能部門，是預算管理的“工作機構”。

對于國有大中型建筑企業而言（特別是上市公司），企業預算管理決策機構通常是法定的，公司股東大會、董事會都需要擔負一定的職責。一般來說，董事會負責制定預算管理制度，依據企業的戰略規劃、外部競爭環境、內部經營計劃等組織編制企業年度預算方案及調整方案，協調解決預算編制和執行過程中出現的問題，督促預算方案的實施，完成預算目標。對于未設立股東大會或董事會的中小型建筑企業，預算管理的決策機構也必不可少，可以讓股東會或管理層組建預算管理決策機構。

企業的預算管理職能機構為預算管理委員會或預算管理辦公室。執行機構的主要職責是向董事會報告預算草案、預算重大調整、預算執行情況、相關預算制度的制定等，具體負責預算管理日常工作，包括但不限于指導管理財務部門的預算工作、管理各級預算執行主體的預算執行情況。為提高辦事效率、有效降低管理成本，預算管理委員會或預算管理辦公室通常都不是常設機構，在企業預算管理制度中對人員構成及議事規則需要進行清楚的規定。

預算管理執行機構通常為企業財務部門（財務中心），負責企業日常預算工作，對預算管理職能機構負責。主要工作內容有：編制年度預算管理大綱；組織制定預算的各部門、各項目的定額、定價、標準化等基礎工作；根據企業預算總目標向各部門分解、下達預算指標，為各預算單位的預算管理提供咨詢服務等；向預算管理職能機構提出審批重點和建議；結合預算運行的實際情況，提出調整預算指標的建議方案。在預算執行中，財務部門負責匯總數據，一旦出現預算偏差，就需要分析原因并提出應對建議，財務中心負責人還應具備部署、指導財務崗位開展預算工作的能力。中小型建筑企業的預算執行機構可以由總部的財務部、各項目會計構成，機構的崗位職責重點是指導預算編制、匯總預算數據、提供專業指導、監督各崗位預算執行、反饋差異原因并及時向管理層反饋、提出意見和建議等。

（三）完善預算考核與評價

為了促使預算各項主要指標能夠順利完成，必須制定嚴格的預算考核及評價標準，明確預算考核與評價的目的，明確全面預算考核評價的責任部門及其所擔負的職責，保證預算實施落地，實現企業經營計劃及戰略目標。

預算考核與評價實際上是對預算執行人員的激勵與約束，也是對經營成果的評價與反思，其主要目的是通過預算執行情況找出企業經營中的問題并予以解決，同時，強化事后控制，能夠確保預算管理工作的完整性，最終實現企業的總體經營目標。

企業需要明確全面預算考核評價的責任部門及其職責，實現權責分明，提高各部門辦事效率，保證考核與評價分析及時有效。預算管理職能機構是預算管理的工作機構，主要負責審核與全面預算執行情況掛鉤的制度與辦法，對預算執行情況進行監控，對財務部門提交的預算差異原因及考核報告進行審批，提出應對的解決方案及考核建議。財務部門是預算管理的執行與監督機構，需要對各期的預算執行結果進行匯總，并出具預算執行分析報告，以便預算職能機構進行審批，同時還可根據預算執行數據給預算責任部門提出考核建議；將審批后的全面預算執行考核意見交給人力資源部門。人力資源部門依據公司制定的各項績效考核管理制度或其他相關規定，對預算責任部門、責任人予以獎懲；建立企業“賽馬機制”，充分體現企業“獎優罰劣”的激勵機制，從源頭調動全員積極性，做到既有激勵也有約束，讓個人目標與企業目標保持一致，最終促使企業戰略規劃及經營目標順利實現。

五、結語

全面預算管理已成為建筑企業最為常用的一種管理方式。當前，建筑市場的競爭日益激烈，對建筑企業的管理要求越來越高，建筑企業應當更加注重細節，摒棄粗放式的管理，激勵全體員工、堵塞經營漏洞、嚴格監管預算執行情況，從而提高企業的經濟效益，讓企業更具競爭力與活力。