關于業財融合嵌入內部控制的應用分析

田穟芳

（浙江龍盛染料化工有限公司，浙江 紹興 312368）

一、引言

實現業財融合是企業財務管理工作的重要發展手段，其內涵是指企業在運行過程中，將財務管理與經營管理相結合，一方面，更好地促進財務管理的精細化和動態化，實時反映企業運營狀況，另一方面，通過財務管理與業務運營的結合，能夠更好地對業務運營流程進行反向優化，更加全面和精準地控制業務風險。當前，部分企業在應用和實踐業財融合的具體過程中已經取得一定的效果，對企業實現更好的穩健運行來說，積累了一定的實踐經驗。接下來，如何將業財融合與企業內部控制有機融合，做到更精準、更科學、更高效的內部控制，是企業開展管理工作需要思考的重要問題。對此，企業應結合自身開展業財融合工作和內部控制工作的現狀，在業財融合的過程中有針對性地改進內部控制，促進業財融合更好地應用于內部控制，以保證企業在改進運營流程的同時規范管理，促進企業目標實現。

二、企業業財融合嵌入內部控制的現狀及問題

（一）業財融合的應用覆蓋率不高，業財融合與內部控制的結合程度有待進一步提升

業財融合對企業來說，并不是一種陌生的管理方式。在實務中，已經有眾多企業在經營管理過程中應用業財融合，并且取得了較好的管理效果，財務管理在企業的業務發展和優化過程中發揮著積極作用。從整體來看，我國企業關于業財融合的應用覆蓋率以及執行水平有待進一步提升，在業財融合嵌入內部控制方面的工作還做得不夠［1］。在實際情況中，大多數中小企業業財融合的理念滲透和應用處于起步階段，還致力于發揮財務對業務的推進作用這一層面。一些企業雖然正努力探索業財融合的應用，但業財融合的實施僅限于業務的改進，對于業務流程中的風險管控、審批流程等工作，未能做到進一步細化，財務管理對業務的推進作用未能完全發揮，不能在推進業務的同時，實現風險管控與規范化運行的同步。

（二）企業內部控制的精細化程度不足，難以積極應對業財融合過程中的問題

企業的內部控制對經營管理來說至關重要，是控制企業經營管理風險的有效手段。當前，大部分企業將內部控制當作一個獨立的管理工具，規范企業的各種經營行為，但企業內部控制的精細化程度不足，因此，無論是在業務層面還是技術層面，都難以展現在業財整合中的監控職能。多數企業在內部控制方面存在一些問題和不足，依靠現有的方式和工具難以在提升精細化程度方面實現明顯的突破，企業難以應對內外部環境的變化，傳統的內部控制方式所發揮的管控效果日益減弱，直接影響企業各個環節的風險控制，難以在企業的業務與管理層面進行業財融合。

（三）企業業財融合與內部控制的結合工作還處于起步階段

無論是更新管理理念還是進行管理實踐，將業財融合和內部控制進行有機融合是一種很好的管理創新，能夠為企業開展業財融合工作和內部控制工作帶來較好的管理效果。一些企業開展業財融合工作已經積累了一定的經驗，有了開展相關工作的扎實基礎，內部控制是企業的一種傳統管理方式，將業財融合與內部控制進行結合具有良好的實踐基礎，能夠有效、快速地實現。當前，企業的業財融合與內部控制的結合實踐處于起步階段，一些有前瞻性的企業已經有了一定的探索經驗，但要實現業財融合與內部控制結合的普及和應用還需要一定的時間。同時，企業對業財融合和內部控制結合的初步探索暴露出了一些問題和不足，第一，二者的制度體系融合難度大。業財融合和內部控制屬于不同的管理體系，具體的管理方式上有不同的特點，具有一定的融合難度，需要界定融合的邊界，以此實現業財融合和內部控制的融合，同時要保持管理工作的獨立性。第二，實踐經驗不足導致執行層面出現各種問題。在實務中，業財融合與內部控制結合的管理模式執行落實的時間不長，各企業的經驗積累有限，如何有效地減少和應對由于經驗不足而帶來的種種不可預知的問題，是企業實現業財融合與內部控制有效結合需要重點關注的內容。

三、關于企業業財融合嵌入內部控制應用的建議

（一）企業首先要分別開展好業財融合工作和內部控制工作，為二者實現有效融合奠定堅實基礎

企業要想實現業財融合嵌入內部控制，其重要前提和基礎條件是保證開展的業財融合工作和內部控制工作都能夠正常運行，發揮預期的效果。因此，企業應首先做好業財融合與內部控制相關的基礎工作。首先，在業財融合方面，企業應不斷夯實基礎、不斷加大執行力度、總結實踐經驗，在開展業財融合工作的過程中不斷抓住關鍵控制點，使其成為嵌入內部控制的重要抓手。在內部控制方面，企業要強調內部控制的動態性；在企業層面與業務層面，企業要研究業財融合過程中出現的新的風險點以及重要的控制點，以更好地應對內部控制開展過程中面臨的挑戰。此外，做好信息化和數字化的建設和應用工作是提升企業內部控制動態性和精準度的重要舉措。企業應該加強信息化和數字化建設，橫向上打通數據和信息“孤島”，實現內部控制與業財融合的有機統一。企業在切實做好業財融合管理工作與內部控制工作的基礎上，要基于清晰的管理理念、流程、方式，實現業財管理與內部控制更好的、全方位的融合［2］。

（二）企業要從制度和流程著手，優化融合過程中的制度和流程

企業要實現業財融合與內部控制的結合，首先要實現基礎的制度和機制的融合。制度和機制是引領實際操作執行的核心支撐。在制度和機制上，業財融合管理與內部控制各不相同，各自有獨立的管理團隊和管理條線，尋求制度和機制上的融合具有其必要性。第一，企業要在制度層面做好統籌規劃設計，業財融合和內部控制的制度設計在結合前是相互獨立的，二者沒有直接的關聯。因此，企業在業財融合與內部控制結合的前期就應從戰略高度進行制度設計，統籌業財融合和內部控制，強調二者的統一性，強調兩個體系的功能。強調統一性也就是實現發揮業財融合在內部控制過程中的積極作用，強調差異性在于發揮兩個管理體系的管控作用并形成合力。第二，企業要界定好嵌入的范圍和程度。業財融合嵌入內部控制并不意味著業財融合成為內部控制的子系統，這種嵌入僅僅是某些過程的相互約束、相互支撐以及某些結果的相互利用。在業財融合與內部控制結合的過程中，企業需要界定清楚哪些過程和環節需要相互支撐，哪些結果需要相互利用，避免界定模糊導致執行操作層面的模糊，降低企業的運行效率。

（三）企業要不斷積累實踐經驗，做到有序推進業財融合與內部控制的結合工作

業財融合和內部控制是企業提升管理水平的關鍵手段，企業需要不斷發揮二者的作用，不斷總結實踐經驗并結合企業的實際經營情況改進相關工作。在實務中，企業應通過多方面的舉措克服業財融合與內部控制集合過程中的困難，構建適合企業自身的業財融合嵌入內部控制的管理體系［3］。一方面，企業要遵循循序漸進的基本原則，不能一味地追求進度，幻想一步到位，要在實踐中進行不斷地反饋優化和再反饋再優化，逐步實現預期的效果；另一方面，企業要結合自身經營管理的具體情況，詳細分析業務重點環節與關鍵風險點，將業財融合嵌入內部控制，使內部控制占據主導地位，業財融合發揮配合、支撐的作用。對于影響企業效率或者利潤形成的關鍵環節，應充分分析相關控制點是否過多，授權是否充分，合理調整內部控制，在確保風險可控、規范運行的前提下切實提升企業的業務效率。企業應該基于自身行業特性、發展特點，明確嵌入方式，避免嵌入方式不明晰帶來的不利影響。

四、結語

將業財融合嵌入內部控制，是企業更好實現業財融合全面深度參與企業經營管理的重要手段。企業應充分考量自身的實際情況、內部控制的需求、經濟成本效益、人才實力偏向等多方面的因素，切實采取一系列對策舉措，將業財融合嵌入內部控制的關鍵控制點，通過內部控制規范各關鍵業務環節，在具體實踐中不斷優化和完善相關工作，以期發揮更好的內控效果。