商業銀行財務內部控制問題及對策研究

龍瓊鳳

（貴陽銀行股份有限公司黔東南分行，貴州 黔東南 556000）

財務管理歷來是企業管理的重點領域，財務管理和企業業務發展、內部管理也有著重要聯系，一旦企業財務管理發生問題，往往有“牽一發而動全身”的效應，對于企業方方面面工作的進行都有著一定影響，因此，財務管理的有序性和規范性對于企業的安全穩健發展有著重要意義。在企業財務管理過程中，財務內部控制是防范風險的重要手段，對于發現問題、處理問題、防范問題有著重要意義，近年來，越來越多的企業意識到財務管理內部控制的重要性，在財務內控方面不斷加強措施。商業銀行作為以資金業務為主的企業，其財務內部控制更加重要，同時，商業銀行作為非一般性企業，其財務管理和內部控制又有著特殊要求。本文立足新形勢下商業銀行經營發展的實際情況，探討商業銀行財務內部控制的主要目標、原則，以及商業銀行有效開展內部控制的具體措施。

一、財務內部控制基本概念

所謂財務控制，主要是指運用特定的方法、措施和程序，通過規范化的控制手段，對單位的財務活動進行控制和監督。就企業財務內控而言，從其辦學和管理的實際情況來看，企業內部財務控制主要包括三個環節，分別是事前控制、事中控制、事后控制。具體而言，事前控制主要是在企業某一財務管理計劃實施周期之前，通過編制合理的預算，為財務控制提供有效的依據，以及通過不斷修訂和完善相關財務控制制度，使財務控制工作的正常開展能夠有據可循，這些做法的主要目的是使得財務控制中的一系列風險或者矛盾能夠有合理的解決依據。事中控制主要是在處于企業財務管理計劃某一周期內，通過對企業管理發展過程中一系列涉財活動加強監督，來實現對財務相關活動的全程動態監測和糾正。除此以外，還包括在日?；顒又校瑢⒇攧諆瓤氐睦砟睢⑽幕鸵蟮日铣上鄳呐嘤柣蛘咝麄鲀热荩掷m對企業職工開展常規教育，從意識層面提高財務控制效果。

二、商業銀行財務內部控制的目標和原則

（一）商業銀行財務內部控制的主要目標

商業銀行財務內部控制的主要目標包括四個方面：一是通過有效的內部控制，保障國家法律規定和商業銀行內部規章制度的貫徹執行，依法合規經營；保障商業銀行發展戰略的實施和經營目標的實現，提高經營管理水平。二是通過財務內部控制，構建科學合理、運行有序的財務風險管理體系，預防、發現和糾正在財務管理過程中可能發生的一系列錯誤與舞弊。三是通過財務內部控制，持續提高商業銀行財務內控管理和風險防范的有效性，防范操作風險和案件風險的發生。四是通過財務管理，保障業務記錄、財務信息和其他管理信息的真實性、準確性和完整性。

（二）商業銀行財務內部控制的基本原則

商業銀行在開展財務內部控制的過程中，應當要遵循全面性、審慎性、有效性和制衡性原則，具體如下。

1．全面性原則

商業銀行在開展財務內部控制過程中，內控工作應當要滲透到商業銀行財務管理的各個基礎過程和各個操作環節，能夠覆蓋商業銀行財務工作運轉所涉及的各個分支機構、部門和崗位，并由全體員工參與，所有財務相關的重要決策或業務操作均應有案可查。在全面控制的基礎上，優先關注重要業務事項和高風險領域。

2．審慎性原則

商業銀行財務內部控制應以防范財務風險、落實商業銀行審慎經營原則為出發點，商業銀行的財務管理和財務風險防范，尤其是商業銀行新設立的機構或開辦新的業務，均應體現“內控優先”的要求。

3．有效性原則

商業銀行財務內部控制應具有高度的權威性，不僅是商業銀行財務管理部門及其相關人員，而是商業銀行全體員工都必須竭力維護商業銀行財務內控制度的有效執行，所有崗位人員和可能存在風險因素的事項均應受內控約束，任何人員都不得擁有超越制度的權力，內控存在的問題應及時發現和糾正。

4．制衡性原則

商業銀行財務內部控制應在財務管理模塊設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的體系，同時兼顧服務和運營效率。

三、商業銀行財務內部控制問題淺析

（一）商業銀行財務內部控制制度問題

俗話說，“事業發展，制度先行”，在商業銀行開展內部控制的過程中，財務內部控制是重要方面，但是從實際情況來看，當前商業銀行財務內部控制制度還是存在一定的可待提升之處。一是商業銀行財務內控制度缺乏動態更新，有的制度長期沿用而不考慮客觀形勢變化，和現實需要產生一定的脫節。二是商業銀行內部控制制度修訂質量不高，難以覆蓋日常財務經營管理方方面面環節。三是商業銀行財務管理制度的有效執行水平還有待提升，財務制度的剛性執行總體上有待提升。

（二）監督檢查未能充分發揮有效作用

監督檢查是商業銀行財務內控的一個重要工具，是發現問題、處理問題及防范問題的重要保障。但是從當前很多商業銀行實際情況來看，商業銀行監督檢查并未能夠在商業銀行財務內控中發揮有效作用。一是審計工具作用發揮有限，商業銀行審計工作的深度、廣度還有待提升，甚至在某些審計工作開展過程中存在流于形式的情況，對于一些該發現、應發現的問題沒有能夠及時發現和處理。二是對于監督檢查結果的運用問題，針對監督檢查發現的問題，在定性處理、責任追究等方面仍然有待提升。

（三）員工培訓教育未能夠落到實處

商業銀行財務內部控制的根本控制對象仍然是“人”，加強對全體人員的教育培訓，使得全體員工能夠對商業銀行財務管理制度重視和理解，提高全體員工對商業銀行財務管理制度的執行效果，是實現商業銀行財務穩健安全運營的重要保障。但是從很多商業銀行實際情況來看，過分注重監督處理等“硬”手段，而忽略了教育培訓和文化熏陶等“軟”手段，員工的教育工作仍然需要進一步加強。

四、商業銀行財務內部控制探究

（一）加強制度建設和完善

首先，商業銀行要進一步加強財務內控制度建設的規范化和有效性，要對商業銀行財務內控工作的基本原則、基本流程、實施方法、階段成果及質量評價等事項進行規范和約束，進而解決日常財務內控工作開展隨意，過程缺乏剛性規范約束，內控成果缺乏有效評價，質量不高、結果運用不足等矛盾或問題。財務內控制度要能夠有效指導和規范全體人員的行為，促進高質量開展各項財務管理工作。其次，對商業銀行已下發的財務管理方面的規范性、制度性文件進行定期集中梳理，認真研究論證審核，逐一甄別哪些應該長期堅持、哪些需要修訂完善、哪些可以取消廢止，列出制度建設清單，做出廢止、宣布失效、修訂完善相應處理。

要規范業務行為，加大制度執行力度，目前，很多商業銀行在制度執行過程中仍存在執行不到位、違反或減少程序、流程不合規等現象，暴露出制度執行不到位、未得到有效落實等問題，因此商業銀行要持續加大制度執行力度，進一步規范業務行為，要進一步明確崗位職責及要求，要求各部門根據業務流程，對照內控管理要求，對所在部門的崗位職責進行認真梳理，分析現有員工狀況和特點，安排符合崗位要求的人員從事相關崗位工作，合理配備會計營業、清算、放款等崗位的業務骨干人員，保證業務正常運行。同時，規范授權操作管理。要求各部門加強應用系統用戶注冊和授權管理，定期清理，及時刪除、停用無關人員的權限。

（二）加強財務審計和監督管理工作

商業銀行應持續完善財務審計工作，積極開發建設財務監測系統的分析模型，提高財務風險預警的科學性、針對性；商業銀行稽核審計部門應加強財務異常情況和風險疑點的監測和管控，及時核查、解除風險預警。首先，要加強財務監測系統的日常運行管理和考核，及時進行預警信息的核查、處理和報告，充分發揮非現場監測作用。其次，要加強關鍵崗位履職監督，商業銀行要加強對負責重要業務事項操作和審批、保管重要物品（憑證、印章、密碼等）以及容易產生風險和舞弊行為的關鍵崗位的履職監督，按照“分類管理、分級實施”的原則，對不同類別和性質的崗位，按員工管理權限分級分層組織實施相應的履職監督方式，通過定期或不定期審計、檢查、強制休假、短期交流或崗位輪換等不同形式，對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀公正評價，防止舞弊行為，有效控制風險。最后，要重點加強資金業務內控工作。一方面，要規范頭寸監測和管理。強化大額頭寸報告制度，提高頭寸管理的預見功能；合理設置凈借記限額，定時監控大額資金動向和頭寸變化情況，防止透支；完善系統內調撥、同業拆借、當地人民銀行再融資等渠道，提高頭寸管理的應急能力。另一方面，要落實交易策略。資金交易應實行前臺與中臺、后臺的嚴格分離，根據交易產品確定是否納入統一授信管理，嚴格執行各類業務的交易基本政策和以交易限額、止損限額、風險限額為主要內容的限額基本政策。此外，還要加強票據、合同的驗審。嚴格執行票據實物的雙人驗偽、及時查詢、雙人保管、定向交接、入箱寄庫等規定和要求，防止票據遺失和外泄。嚴格相關業務合同，關注風險提示，保證理財、信托和資產轉讓等業務合同之間重要條款內容的一致性。此外，還要嚴格責任追究，對違反制度規定、不遵守經營管理制度和不自覺接受監督檢查的，嚴格進行責任追究，從嚴治行，確保政令暢通。

（三）加強員工培訓，提高員工素養

首先，要加強財務主管和業務骨干的履職培訓?？傂腥肆Y源部和各業務條線管理部門要加強對全行業務主管人員的科學管理和內控培訓，通過案例分析、集中培訓等形式，提高業務主管人員的內控管理能力以及發現問題、分析問題、解決問題的能力。高度重視各業務條線骨干人員的培訓，通過集中學習、專題培訓等形式，使之加深對相關制度規定原義、業務流程環節、風險管控措施的理解，增強重點業務和重要業務環節的風險識別和把控能力。其次，要深入開展內控教育和風險警示教育。商業銀行各級行、各部門要積極采取講座、宣傳、警示教育、案例分析等多種形式，廣泛開展財務內控教育，引導員工養成良好的職業素養和規范操作的習慣。并深入開展內控文化宣講和教育，普及內控知識，增強員工內控意識和責任意識。最后，要加強崗位履職和遵章操作，商業銀行要持續引導并要求各部門切實加強員工履職和遵章操作的教育、輔導，加強在崗履職規范和業務操作基本規范培訓，促使員工掌握履職要求。在日常工作中，及時指出違章操作現象和問題；加強監督檢查，定期分析制度執行情況和存在問題，發現問題及時進行處罰和整改；采取有效措施，規范業務行為。

五、結束語

對于商業銀行而言，風險防控是經營發展的重要主線之一，只有牢牢把握這條主線，才能夠較好地保障股東、公司、員工的合法權益以及廣大存款人的利益，才能夠促進全行的健康發展，持續強化應對的內部運行要求和外部競爭形勢的能力。而無論是業務發展還是內部管理，都需要良好的內部控制才能夠為切實防范風險提供保障。財務管理是商業銀行內部控制的重要部位，同時商業銀行內部控制又有著其特殊性。本文立足商業銀行實際情況，就商業銀行內部控制的概念、目標、原則以及具體措施提出相關思考，希望能夠為商業銀行加強內部控制，提高安全運營水平提供一定的參考和借鑒。