企業全面預算管理相關問題討論

劉秀英

（遼寧八戒財云網絡科技有限公司，遼寧 沈陽 110000）

一、企業全面預算管理相關理論知識

（一）企業全面預算管理的實質

企業全面預算管理其實與我國的經濟體制有一定的理論相似性，我國實行的是中國特色社會主義市場經濟，既與西方國家的崇尚自由的市場經濟有所區別，也與我國之前實行的計劃經濟不同，而是在充分尊重市場經濟在資源優化配置中的決定性作用的前提下，利用政府這只“有形的手”來彌補市場失靈和市場壟斷等引起的社會貧富差距大、資源傾斜等問題。縮小到企業管理方面來說，全面預算管理實質上就是將企業的規劃與市場需求有效地結合起來，也就是我們所說的將市場與計劃這兩種配置資源的方式有機地結合起來，使得企業能夠根據市場需求的變動及時調整自己的生產規劃，通過主動管理監督企業資源使用效益來規避企業發展中可能遇到的各種風險，以更好地提高企業資源使用效率，使得企業資源能夠更好地認識市場、應對市場，并能夠實現價值最大化。

（二）企業全面預算管理的特點

全面性。企業全面預算管理重點落在“全面”二字上，首先是預算管理體系的全面性，全面預算管理有別于傳統的財務預算管理，是對企業日常經營活動全過程的預算管理，包括企業資源的籌集、使用以及變現等；其次是參與人員的全面性，全面預算管理強調的是人人參與，不僅包括財務管理人員，還包括領導層和廣大一線員工，只有全體員工都積極主動地參與其中，互相協同合作，才能更好地實現全面預算管理；然后是參與部門的全面性，企業內各部門之間最好的關系應該是相互合作、相互制衡，而不是為了爭權奪利而使得各部門之間出現合作阻礙，所以各部門應該都主動配合企業全面預算管理的要求；最后是內控管理的全面性，企業全面預算管理是企業內控管理的重要組成部分，是對企業整個經營過程的管理監督與控制，通過對全面預算管理的實施效果的評價來不斷改機全面預算管理模式，從而找出更加符合企業經營特點的全面預算管理方式。

“剛性”執行力。企業全面預算管理應該是一項“剛性”的制度，就類似國家“憲法”地位與作用，具有絕對的權威性，全體部門和全體員工都應該按照全面預算管理制度進行工作，特別是在全面預算管理執行過程中，要嚴格按照既定的預算管理規劃，不能隨意更改，避免出現“預算超額”和“預算剩余”等問題。但是預算管理的“剛性”不是說在實際的預算執行中不能一成不變，而是說要在預算編制的過程中盡可能全面的考慮到企業日常經營中面臨的各種情況，然后在預算執行過程中如果只出現了一些小變化，就要求更改預算管理方式是不合理的，但是如果企業的實際預算執行結果與預算規劃發生巨大變化的時候，就應該與時俱進，及時更改調整優化預算管理規劃。

體現了企業所有者與企業經營者之間的權利責任關系。現代企業制度中，為了更好地管理企業，往往會聘請專業的職業經理人，使得企業的所有權與經營權是分離開來的。由于企業所有人與經營人之間存在信息不對稱以及利益訴求的差別，為了保證自己的投資能夠按照自身的風險偏好來實現預期的理想報酬，企業投資人需要對經營者的管理進行監督與權利上的制約，而企業全面預算管理需要企業全體員工的參與，投資人將企業日常經營管理的權利通過契約的方式授予了經營者，又能夠通過全面預算管理來從全局角度監督制約經營者的權利，督促經營者能夠按照投資人的意愿進行生產經營，承擔自己在契約中的責任與義務。

標桿性。企業全面預算管理實際上為企業內部全體員工和所有部門提供了一個“行為標桿”，就如同在大海航行中的輪船上的羅盤，用來指引行船的前進方向。通過預算管理規劃，為所有預算管理參與主體標明了其具體要實現的目標，如何能更好地更高效地完成這個目標，如果完成預算目標自身能獲得怎樣的績效獎勵，如果完不成預算目標又有什么樣的懲罰等，將所有的可能出現的情況都以預算規劃的方式告知各位員工，然后通過對各預算主體的行為控制來督促其實現既定的預算目標。

二、企業全面預算管理現狀

（一）編制的預算不能很好地適應市場變化

經濟全球化和信息全球化加強了各個國家與地區之間的經濟交流合作，我國正是在第二次國際產業轉移中獲得了經濟的快速發展，在短短的幾十年間迅速成為世界第二大經濟體，然而當前隨著中國的崛起，西方某些國家在經濟和技術等方面對我國實行一定的封鎖，政治上的復雜性和經濟上的壁壘使得我國企業面臨著較為復雜的國際環境，加上近兩年突發事件對經濟的沖擊使得企業面臨的風險更加多樣，在此大環境下，企業能否愿意花費大量時間和金錢以及人力來全面分析國際國內兩個市場環境變化和行業變化關乎著企業能夠進行科學的有效的預算編制。然而現實情況是，很多企業在預算編制環節就沒有做好相應的工作，很多工作人員只會因循守舊，直接將上一年的預算規劃拿來改個標題就用，有的甚至連數據都不愿改，完全沒有考慮到企業自己的經營方式和業務條線以及盈利模式等實際情況，缺少對市場信息的及時抓取，更沒有充分收集整理國內國外同行業的預算管理經驗，這樣編制出來的預算也是無用的，帶著舊眼光是無法適應市場需求的變化的，而企業要想盈利必須要能夠滿足客戶需求，為客戶提供更滿意的服務，所以最終使得企業不能實現利潤增長目標。

（二）未能充分利用現代信息技術

隨著計算機技術和互聯網技術的發展，在數據處理方面的軟件和技術越來越高效便捷，像現在比較流行的數據處理軟件payton、matlab等，能在短時間內在全網快速抓取所需的數據信息，并能夠通過代碼指令大批量處理數據，便于使用者快速得出數據分析結果。但是實際上，除了在互聯網工作的程序員等，很多員工在工作中還是用EXCEL來進行數據的搜集和整理、分析等，對于數據量大且數據名目較多的信息，往往需要手動設置指令，過程比較復雜繁瑣，而且在數據的復制過程中可能還會出現人為的數據錯誤等問題，使得最后的結果出現錯誤，錯誤的預算編制給企業的全面預算管理帶來了不利引導，還浪費了企業的資源。

（三）欠缺有效的考核機制

為了督促企業全面預算管理的執行效果，應該要重視對企業全面預算管理執行成效的考核評價。在現實情況中，很多企業并沒有意識到考核評價的重要性，僅僅簡單地對預算管理效果進行一個小結，往往為了數據好看，有些工作人員甚至會篡改數據信息，對于出現的預算與實際情況發生較大出入的情況也沒有詳細追查背后真正的原因，領導的默認使得考核機制也存在不透明性，員工無法得到詳細的考核計算規則，俗話說“上梁不正下梁歪”，既然自己認真工作也得不到相應的考核績效，那么又何必兢兢業業，最終導致企業全面預算管理的失敗。

三、強化企業全面預算管理的建議

（一）科學準確地編制企業預算

不打無準備之仗，在編制企業預算之前，要做好準備工作，首先從宏觀層面來說，應該詳細整理國內外政策中可能對本行業以及自身有影響的政策，并通過科學的方法來判斷其對國內經濟發展趨勢的影響，是否會對自身的發展產生促進作用還是抑制作用；同時也要考慮行業發展情況，及時搜集行業內的生產經營產品和戰略規劃等信息，通過與其他企業的信息對比，以及上下游企業之間的產品價格變動信息等，再結合自身的業務發展特點和盈利方式進行合理的預算編制，編制出的預算要有長遠戰略發展性，不能夠太過于注重眼前利益，但也不能白日做夢，將預算編制的過于完美而無法實現，這些都是無意義的。

（二）充分利用現代信息技術

智能化的發展給企業的生產經營帶來了很多便利，企業應該充分利用現代信息技術來優化全面預算管理，可以引入先進的預算管理系統來提高預算管理效率和質量，比如現在比較流行的ERP系統，就是供應商專門開發用于企業預算內控管理的程序，能夠使得預算管理更加科學化和規范化。在引入ERP系統后，同時要通過人才招聘和內部培養等多種方式組建起一批合格的工作人員，實現人與系統的完美配合。

（三）健全預算管理的考核機制

企業應該健全預算考核機制，及時跟進預算管理執行過程中發現的異常情況，找出發生問題的原因，并將其責任落實到具體負責人身上，根據員工的預算執行情況進行科學透明的績效考核，按照實際情況對員工進行相應的獎懲，督促員工協作完成全面預算管理目標。

四、結束語

市場經濟的多變性與復雜性，使得企業會面臨各種各樣的風險，這些風險有的可以通過加強管理來避免其發生，比如財務風險和工作人員的操作風險，但有些風險是不可避免的，難以通過相應的手段進行有效處理的，比如市場風險、政治風險和利率匯率風險等，因為企業面臨著這么多種風險，所以必須要實施一種能夠協調企業內部各個部門、各位員工以及其他企業資源的企業管理方式，全面預算管理在企業管理中得到越來越多的應用。