稅務經濟環境視角的會計風險防范對策分析

孫昕

（黑龍江省冬季運動與后備人才管理中心，黑龍江 哈爾濱 150009）

從古至今，國家與社會的發展都離不開會計，它是一個企業的核心競爭力，也是市場經濟的基礎和重要保障2015年，中國財政部發布了《全面推進依法治國若干重大問題框架意見》，其中明確提出了“健全稅收征管機制，規范稅務機關的執法行為”，這標志著新一輪的稅制改革已經進入“深水區”，這為稅務系統的完善提供了政策支持。在新的形勢下，會計準則體系的建設正在逐步向國際化、復雜化、多元化的方向邁進，對我國會計人員的職業道德水平的要求也更加嚴格。

一、稅務經濟環境會計風險防范對策

完善企業內部控制制度，加強財務管理。首先，要建立健全的會計體系，提高會計人員的職業道德素質和專業技能，使其能夠更好地完成工作，同時也要不斷地規范和促進我國的稅務系統的發展與進步，從而為國家的稅收提供可靠的依據；其次，在進行稅務經濟環境的建設中，還要注意對納稅人的監督與評價，保證稅務部門的獨立性；最后，在對會計信息的披露過程中，不僅要做到真實、準確，還需要注重質量，確保其具有一定的可靠性和真實性。強化外部監管，增強審計的客觀性。一方面，政府應該加大力度對會計師事務所的監督管理以及處罰，使他們的行為更加獨立，并嚴格按照法律法規的規定執行[1]。另一方面，政府部門應鼓勵注冊會計師的行業自律，并給予相應的獎勵措施，以激勵更多的從業人才加入這一行列。另外還可以通過媒體的宣傳來實現，讓社會公眾充分認識到這一問題，進而督促相關的中介機構的健康有序的運行及發揮作用。

（一）稅務經濟環境會計風險外部防范

完善企業內部控制制度健全的內控體系是一個企業能夠健康發展的重要條件。由于稅務部門對稅務的管理比較嚴格，所以很多的中小企業都沒有建立完整的內控機制，甚至有的公司根本就不設立了。因此要加強對稅務的監管力度，制定一套適合本單位的內控體制，使其能更好地為國家和社會服務；提高會計人員的職業素質為了保證納稅人的合法權益，必須要提升會計工作人員的專業技能，同時也需要不斷學習新的知識和新的政策來適應時代的變化和要求。一方面可以通過聘請專家來舉辦講座，另一方面也應該定期地開展業務培訓，使他們掌握最新的理論動態，從而達到熟練的工作能力。此外還應重視對財務的審計監督，及時發現問題并解決問題。只有這樣，才能有效地防止稅收的經濟環境帶來的風險發生；規范的信息披露制度，增強外部投資者的信任度[2]。

（二）加強稅務經濟環境風險管控

首先，企業的財務管理和稅務風險管控是現代市場經濟的重要組成部分，是一個復雜的系統工程，它涉及社會的方方面面，在我國的經濟體制改革中，國家對稅務的干預越來越多，而稅務的職能也在不斷變化和發展，這就要求我們要加強稅務經濟環境的風險管控系統，通過建立健全的法律法規來規范和約束納稅人的行為活動，使其能夠依法履行義務，從而減少稅收的損失；其次，要加強執法力度，嚴格執行相關的規章制度，提高會計信息質量，為防范和控制會計工作的風險提供有力的保障；最后，還要完善內部審計監督體系，保證會計人員的獨立性、客觀性，充分發揮注冊會計師的作用及獨立第三方的評價鑒證的功能及鑒證的方法等。同時還應該強化對中介機構的監管與處罰，使其具有較強的震懾力，以防止出現違法違規的現象發生。唯有堅持正確發展方向，才能有效地降低會計的風險程度，為企業創造良好的經濟環境。

二、稅務經濟環境下會計風險防范的原因

目前的稅務體制是以計劃經濟體制為基礎的社會主義市場經濟，國家對企業實行的是“雙重管理”的稅收制度。在這種情況下，政府對國有企業的征稅是通過直接的稅賦進行的；而在間接的稅賦中，又以增值稅、消費稅、營業稅等為主要的征收對象。由于這些收入的來源和方式不同，導致了稅務經濟環境的差異性。一是稅務機關的執法力度不夠雖然改革開放以來，中國經濟發展迅速，但還是存在著一些問題，比如說有些地方的執法人員素質不高，執法人員的工作能力不強，還有些執行人員的法制觀念淡薄，沒有嚴格按照法律規定的要求來辦事，甚至有的人利用手中的權力為自己謀取利益，造成了稅務經濟環境的混亂。二是會計從業人員的職業道德水平有待提高[3]。

（一）會計風險不健全

雖然我國的稅務體系已經建立了一段時間，但還沒有形成完善的稅務系統，在企業內部管理方面，還存在許多問題，比如：會計人員素質不高，會計核算方法不規范，財務報告不完整，納稅申報不及時，稅務機關對違法行為的處罰力度不夠，這些都導致了稅務經濟環境下的稅收工作面臨著巨大的挑戰和壓力。第一，稅法的不健全。由于稅法的滯后性，使國家的征稅部門無法準確把握和掌握每一個行業的發展狀況，從而造成了大量的應征收入的流失；另外，隨著社會的不斷進步，新事物的出現也給我們帶來新的機遇和風險，因此需要加強對新事物的研究與開發，以適應各種變化的環境；同時，也要注意到，在市場經濟的大背景下，一些不法分子利用法律的漏洞進行犯罪活動，這就要求政府必須加大監管的強度、提高執法的效率、增加監督的范圍等。第二，稅制的缺陷是產生會計風險的重要原因[4]。

（二）會計風險的到位

第一，企業要加強對會計人員的培訓和教育，提高其職業道德素質，增強其工作責任感，使他們能夠在處理各項經濟業務中保持高度的謹慎性，嚴格按照國家的相關規定進行操作，不做違法違規的事情；第二，要建立健全內部控制制度，完善公司的治理結構，明確各部門的職責和權限，做到權責分明，相互制約，保證財務信息的真實可靠，從而減少會計風險的發生；第三，要強化對會計從業人員的管理和監督，使之能及時發現并解決存在的問題及隱患，避免出現重大的損失及不利后果。第四，規范會計核算程序，確保核算資料的真實性、準確性，杜絕人為因素的影響或干擾，最大限度地降低會計風險的產生概率。

三、我國稅務經濟環境的會計風險現狀

我國的稅收制度是隨著市場經濟的發展而不斷完善的、具有中國特色的稅制體系，在這種稅制下，企業和政府之間存在著復雜的關系和利益的沖突；另外，我國實行的是以收定支的稅制，在這一過程中，國家財政資金的收入來源主要是納稅人的經營活動，而不是投資行為。因此導致了稅務經濟環境的變化也給稅務經濟帶來了一定的會計風險。目前，我國對稅務的管理還不夠成熟，沒有建立起一套完整的財務會計信息披露系統，使得稅務機關無法準確地掌握到全面的會計資料，從而不能對其進行有效的監管；同時，由于缺乏專業的人才以及相關的法律法規的約束也會造成稅務經濟環境的會計風險。雖然近年來，我國政府幵始重視和加強對有關部門的監督檢查，并出臺了一系列的規章政策，但是這些措施的實施效果并不理想，甚至有些地方的執法力度不強，使一些違法者鉆空子。

（一）我國稅務經濟環境的財務狀況

由于我國的稅法和會計制度的不完善，導致企業的納稅行為存在一定的隨意性，稅務經濟環境的變化也會影響到稅務經濟環境的發展和改變。例如：在稅收征管方面，國家對稅務機關的監督力度不夠，對違法違規的處罰措施不嚴厲，使得一些人鉆空子，鉆法律的空子，造成了大量的稅款流失。在會計核算上，部分會計人員為了完成自己的工作任務，只為滿足個人的利益而進行賬目的處理，從而忽視了自身的責任；在財務管理上，有些單位的財務管理人員的素質不高，不能及時發現并解決出現的問題；還有些管理者的法制觀念淡薄，認為“賬”與“實”的概念是等同的；另外，有個別的領導干部利用職務之便，收受賄賂，以權謀私等現象時有發生。這些都是我國的稅務經濟環境的財務狀況的表現形式。

（二）稅務經濟環境的會計人員

企業的財務人員是稅務經濟環境的主要參與者，他們對國家稅收的繳納情況和納稅過程的處理都會影響到公司的經營狀況。因此要加強對會計人員的管理和培訓，提高會計人員的專業素質，使其能夠勝任工作，并在日常的工作中不斷學習，提升自己的業務水平，為實現稅務經濟的目標而努力。同時還要注重培養會計人員的職業道德，使其具有正確的人生觀、價值觀，樹立良好的形象、信譽，以保證稅務經濟環境的順利運行。首先，要建立健全的內部控制制度，完善相關的法律法規，規范會計行為，確保信息的真實性與可靠性。其次，要制定合理的績效考核標準，將稅務經濟指標納入績效評估體系中，并根據實際的需要進行調整，以達到激勵和約束的目的；最后，在實施獎罰的時候應考慮到成本效益原則，將稅務經濟的收益與員工的工資掛鉤，調動了每個人的積極性，從而促進了整個行業的健康發展。

四、稅務經濟環境的會計風險防范對策

為了更好地防范和化解企業會計工作過程中的風險和損失，需要從會計主體、客體、目標等方面進行全面的考慮和分析，從而采取有效的措施來應對這些風險。一是完善稅務機關的內部控制機制，建立健全的財務管理制度。二是加強稅務行政執法的力度與監督，提高稅務人員的素質水平。三是強化外部審計的作用與職能，保證稅務信息的真實性、可靠性。四是規范納稅人的行為準則，使其具有較強的法律意識。當前，由于稅收征管體制不成熟，導致了稅款的流失現象嚴重，因此要不斷地改進稅法，使其更加適應現代社會發展的需求；同時，還要加大對違法違規的懲罰力度，讓他們不敢觸碰觸犯的底線；要制定出一套完整的獎懲辦法，對那些有違反職業道德的人給予相應的處罰或獎勵，這樣才能調動員工的積極性，也能促進整個行業的健康有序的成長環境[5]。

（一）加強稅務經濟環境的管理

加強稅務經濟環境的管理是企業會計人員的工作重點，也是會計的主要職責。當前國家稅務部門對納稅人的監督和檢查力度還不夠，對違法亂紀行為的處罰措施也不完善，這就使得稅務機關的執法難度加大，從而導致了稅收的流失和違規現象的出現；同時，由于稅務經濟環境影響因素的存在而引起的稅款的收繳、繳納、分配等環節的不確定性，給國家的財政收入造成了很大的損失；因此，加強稅務經濟環境的管理要從多方面入手，從政府的角度來看，要通過法律法規的制定來規范和約束各單位的財務活動，使其具有一定的穩定性和持續性，以保證整個社會的穩定發展。此外，還要建立健全的征管體系，提高征納雙方的素質水平，使其相互配合，共同承擔起相應的責任與義務，這樣才能更好地發揮出征納的作用與效果。

（二）加強稅務經濟環境的信息披露

對于稅務經濟環境的信息披露，一方面要加強對企業的財務指標的考核和監督，另一方面也要注重對納稅人的信息披露，提高稅務部門的工作效率。首先，完善稅務機關的內部控制制度，建立健全的會計核算體系，使其具有一定的獨立性；其次，在進行稅法宣傳的同時也要加強對社會公眾的輿論引導，使他們意識到稅收的重要性和必要性，從而自覺地遵守稅法，依法辦事，不做違法的事；最后，政府可以通過網絡平臺，發布一些有關的政策性的文件、法律法規等，讓人們能夠及時了解最新的國家動態，為未來的立法提供參考。另外還要加大執法力度，嚴格按照相關的規定來執行，以保證各項規章的落實到位。總而言之，只有不斷地強化我國的會計環境，才能有效地降低會計風險，減少損失，實現利益的最大化。

五、結束語

財務風險是企業經營管理過程中不可避免的問題之一，它是一種客觀存在的現象和必然產物，在市場經濟條件下，由于各種不確定因素的影響和作用，導致企業的實際收益與預期目標發生偏離，從而產生了一定的經濟損失或機會損失。本文通過對我國會計理論界的研究現狀進行分析，并結合當前稅務經濟環境的特點及發展趨勢，從納稅人、代理機構、經營者三個主體出發，對稅務經濟環境下的會計風險的識別及防范提出了相應的對策建議。