探討現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用

陳麗萍

（黑龍江省體育彩票管理中心，黑龍江 哈爾濱 150009）

現(xiàn)代化的經(jīng)濟社會，帶動了各行各業(yè)的發(fā)展速度不斷提升。同時也造成了企業(yè)之間的競爭力不斷地加劇。而稅收籌劃工作作為企業(yè)在穩(wěn)步發(fā)展過程中的一項重要的工作，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化和相應(yīng)的稅收制度的調(diào)整也在不斷地進行更新和完善。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作中也將稅收籌劃的完善程度作為現(xiàn)代企業(yè)進行財務(wù)管理改革和制定目標的重要參考和依據(jù)。所以在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中對稅收籌劃的具體應(yīng)用也逐步成為企業(yè)發(fā)展的熱門焦點。稅收籌劃工作的優(yōu)劣將會直接關(guān)系到企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中的最終收益，如果管理不當(dāng)不但會造成企業(yè)虧損，甚至還會引發(fā)破產(chǎn)倒閉的危害。所以為了確保企業(yè)能夠平穩(wěn)地發(fā)展，必須注重企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的不斷完善，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求不斷地進行探討和研究，科學(xué)合理的約束企業(yè)的日常經(jīng)濟行為，有效地因稅收造成的更多支出，幫助企業(yè)提升效益。但是從目前我國的企業(yè)稅收制度來看，我國的企業(yè)稅收籌劃仍存在一些問題，需要我們不斷地進行完善和提升。

一、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的簡單概述

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，企業(yè)稅收占據(jù)了企業(yè)日常開支的非常大的一部分。從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，稅收的高低對于企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響。所以通過科學(xué)、合理的稅收籌劃工作來減少企業(yè)所承受的稅收，對于企業(yè)來說是非常有利的。企業(yè)稅收籌劃工作在具體開展過程中首先要保證合法合規(guī)，通過一定的途徑和方式來分配企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況，進而達到有效減少企業(yè)所面臨的稅務(wù)問題。稅收籌劃是企業(yè)在運營過程中合理避稅的一個重要方式，減少企業(yè)的支出，增加企業(yè)的收益[1]。帶動企業(yè)在市場中的競爭力，保障企業(yè)在行業(yè)發(fā)展中的可持續(xù)性。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃工作的具體作用

（一）可以更好地幫助企業(yè)抵御風(fēng)險

企業(yè)在財務(wù)管理的水平對于企業(yè)在進行運行工作以及盈利方面具有非常重要的影響，而企業(yè)真正所獲得的最終盈利利潤則主要是由完成企業(yè)稅務(wù)征收之后的綜合利潤所體現(xiàn)的。而一般情況下，企業(yè)要想提高稅后收入主要是借助兩種方式，一方面是通過控制前期的成本投入，減少成本進而獲得更高的收益。而另外一種就是通過合理運營的方式來提升企業(yè)的整體收入水平。通過在企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)管理工作時實施稅收籌劃工作，則能夠有效地幫助企業(yè)提升自身資源的利用效率，并幫助企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約資金投入，增加企業(yè)效益，進而為企業(yè)獲取更多的稅后利潤提供幫助。另一方面，稅收籌劃工作還能夠幫助企業(yè)在進行資本分配的過程中讓資金分配變得更加的合理、科學(xué)、有效，同時也能夠讓企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)更加高效，繼而幫助企業(yè)能夠更好地抵御運營過程中的風(fēng)險。

（二）促進企業(yè)在納稅過程中的嚴謹性

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)管理的過程中應(yīng)當(dāng)注重稅收籌劃工作的應(yīng)用，通過對這項工作的重視和充分施展，能夠有效地提升企業(yè)在納稅工作中的嚴謹性以及合法性。由于我國目前在該方面的法律工作仍需要進行進一步的完善和補充，所以在一定程度上難免會給企業(yè)提供一定的合理避稅的空間，讓企業(yè)能夠找到空隙去逃避稅收。但從另一方面來說，這對于企業(yè)的長期穩(wěn)定運營必然是非常不利的，企業(yè)也會面對與此相關(guān)的風(fēng)險。而通過稅收籌劃工作的應(yīng)用和落實，能夠有效地幫助企業(yè)在運營過程中避免走入類型的風(fēng)險漏洞中，進而也能夠幫助企業(yè)有效地提升財務(wù)管理工作的水平以及對應(yīng)的合法性。

（三）提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力

借助科學(xué)合理的稅收籌劃方式，能夠有效地幫助企業(yè)在進行財務(wù)管理工作的落實和應(yīng)用方面更好地提升自身的工作效率和工作質(zhì)量。也能夠帶動企業(yè)在經(jīng)營管理工作過程中的整體水平。進而使得稅收籌劃工作成為企業(yè)在長期發(fā)展過程中的重要資本要素，以及獲取合理利潤的要素。幫助企業(yè)能夠充分地結(jié)合有限的資源進行合理的分析和利用，使得企業(yè)能夠在有限的條件下做出最合理、科學(xué)的規(guī)劃。當(dāng)然，通過進行財務(wù)管理工作也能夠幫助相關(guān)工作人員提升財務(wù)管理的工作能力，使其在工作崗位中發(fā)揮更大的作用，繼而帶動企業(yè)的穩(wěn)步、持續(xù)、高效的發(fā)展。

三、稅收籌劃在目前企業(yè)運營過程中存在的問題

稅收籌劃這一概念直到20世紀90年代開始在國內(nèi)開始實施，而企業(yè)稅收這個做法也是一個西方的舶來品。隨著改革開放之后我國的經(jīng)濟不斷地發(fā)展，帶動著企業(yè)由小到大不斷壯大，一些企業(yè)雖然投入資金大，但是微小的改變也可以實現(xiàn)企業(yè)成本的降低。然而我國的經(jīng)濟發(fā)展相對于西方國家來說起步較晚，所以在進行稅收籌劃工作的開展和應(yīng)用方面不僅缺少經(jīng)驗也缺少制度。很多企業(yè)的管理者對于稅收籌劃工作的應(yīng)用也不甚理解。造成了稅收籌劃工作無法在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮真正的作用，這也表現(xiàn)出了企業(yè)在開展財務(wù)管理工作中的一些問題。

（一）缺少重視

雖然我國企業(yè)在市場經(jīng)濟的發(fā)展帶動下已經(jīng)獲得了很大的成就，但是內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員對于稅收籌劃的認知和重視仍然不足，同時他們對當(dāng)?shù)卣咧贫纫约岸愂諜C制體制的了解不夠充分，造成了企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納大量的稅費，增加了企業(yè)的運營成本[2]。與此同時，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的市場競爭非常激烈，如果企業(yè)僅僅依靠企業(yè)自身的發(fā)展和競爭力的提升就像在市場競爭中實現(xiàn)長遠發(fā)展的目標，不僅顯得目光短淺，而且還會導(dǎo)致企業(yè)的后勁不足。而造成這種情況的主要原因就在于企業(yè)管理者缺少對財務(wù)管理稅收統(tǒng)籌的規(guī)劃認知，造成企業(yè)在稅負方面的支出壓力，降低了企業(yè)的實際收益，進而無法將更多的資金用于企業(yè)實力的提升，對企業(yè)的發(fā)展造成了約束。

（二）缺少科學(xué)合理的籌劃制度

在企業(yè)經(jīng)營的過程中財務(wù)管理工作是保障企業(yè)平穩(wěn)運行的重要內(nèi)容。而其中開展稅收籌劃工作則需要依托于稅收籌劃機制和環(huán)境因素。在調(diào)研過程中我們發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在稅收籌劃的制定過程中并沒有與企業(yè)發(fā)展的實際情況相機和，而且在目標的制定和落地過程中也與企業(yè)的整體發(fā)展目標和長遠規(guī)劃不匹配。在這種情況下，企業(yè)在稅收繳納的過程中就無法真正地發(fā)揮出稅收籌劃的價值和意義。

（三）無法落實相關(guān)制度

通常情況下在開展財務(wù)工作過程中尤其是針對稅收籌劃工作時的專業(yè)性要求較高，普通的財務(wù)管理人員如果缺少相關(guān)的稅收專業(yè)知識和經(jīng)驗則無法做好這份工作。所以在進行財務(wù)管理工作的人才選用過程中，必須選擇具有專業(yè)能力的財務(wù)人員，通過合理的分配來配合企業(yè)的發(fā)展需求，從而讓稅收籌劃工作能夠更好地發(fā)揮作用[3]。但是在實際應(yīng)用過程中由于受到各種外部因素的限制，比如，專業(yè)人才的稀缺、相關(guān)規(guī)范制度執(zhí)行不到位等，都會影響企業(yè)的稅收籌劃工作。

四、關(guān)于稅收籌劃的具體應(yīng)用

從實際的效果來看，稅收籌劃工作對于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營起到非常積極的作用。從短期角度出發(fā)，充分地發(fā)揮稅收籌劃制度的作用能夠幫助企業(yè)降低成本，減少開支，減輕企業(yè)自身的稅負壓力。而且通過不斷地完善稅收籌劃工作的執(zhí)行和落實，也能夠進一步提升企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，進而幫助企業(yè)能夠獲得長遠的發(fā)展。而從長期角度出發(fā)，企業(yè)的稅收籌劃工作的落實是保障國家財稅收入增加的重要舉措，通過保障企業(yè)的長久發(fā)展來為國家的經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展提供保障。

（一）稅收籌劃的開展原則

在開展企業(yè)財務(wù)管理工作的過程中如果要發(fā)揮好稅收籌劃管理工作的價值，使其能夠在企業(yè)運行過程中體現(xiàn)其價值意義，幫助企業(yè)收益最大化那么就應(yīng)當(dāng)滿足以下幾個原則。

1．合法性

開展企業(yè)稅收籌劃的實際價值就是通過合法合規(guī)的方式來幫助企業(yè)避稅，從而減少稅務(wù)方面的支出，提升企業(yè)的收益。但是這項工作在執(zhí)行的過程中首先應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在合法經(jīng)營合法運作的前提下，開展各項工作，避免因為避稅行為而出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為[4]。

2．事前籌劃

稅收籌劃工作的落實將會直接與企業(yè)最終繳納的稅費關(guān)聯(lián)。而為了實現(xiàn)合理避稅的目標，稅收籌劃工作必須做到事前籌劃，將各種經(jīng)營過程中的合理避稅的方式應(yīng)用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)之前。如果在正式開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)之后再進行稅收籌劃工作，其效果和意義都將大打折扣，對于企業(yè)的經(jīng)營收益來說也會受到之前無序籌劃的影響。所以只有在企業(yè)真正形成稅負之前就對企業(yè)內(nèi)部的資金成本以及運用情況進行合理的分配和管理，才能夠真正實現(xiàn)減稅的目標。

3．效益優(yōu)先

企業(yè)開展財務(wù)管理工作的最終目的就是為了能夠提升企業(yè)的最終經(jīng)營收益。所以在進行稅收籌劃的規(guī)劃時不能單純就其中一項業(yè)務(wù)開展，而是要從企業(yè)的全局發(fā)展和整體稅負情況出發(fā)，如此才能夠使稅收籌劃工作發(fā)揮作用。

4．明確目標

上面已經(jīng)說明稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展運營具有非常重要的價值意義。所以在開展財務(wù)管理工作的過程中，就需要將所有的工作與稅收籌劃相互統(tǒng)一，同時稅收籌劃工作也應(yīng)當(dāng)滿足財務(wù)管理工作的具體目標，如此才能夠工作推進時相輔相成，使各項工作發(fā)揮出最大價值[5]。

（二）稅收籌劃工作落實的具體層面

首先，在進行稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的融資工作相結(jié)合。具體來說，在企業(yè)建立之初，在選擇注冊地址時就應(yīng)當(dāng)充分了解不同地域區(qū)域的稅收政策和企業(yè)落戶的優(yōu)惠策略。可以選擇具有更大優(yōu)惠力度的區(qū)域注冊公司，能夠幫助企業(yè)降低稅負壓力。而且企業(yè)可以投資政府政策扶持的產(chǎn)品并享受政策中的各項減、免稅福利[6]。比如很多地方的高新區(qū)都會建立與新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收政策扶持項目，帶動科技創(chuàng)新促進企業(yè)發(fā)展。

其次，企業(yè)在最初業(yè)務(wù)形成前的稅收籌劃工作。應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)開展之前就應(yīng)以籌劃的方式來進行預(yù)算，包括企業(yè)的物資采購、生產(chǎn)銷售等都需要大量的資金，對企業(yè)的流動資金的要求較高，所以通過合理的稅負籌劃能夠降低此部分的繳稅份額。當(dāng)企業(yè)在受到一些外部因素的影響，出現(xiàn)資金流動困難的情況，也可以通過延期納稅的方式適當(dāng)進行調(diào)整調(diào)用，幫助企業(yè)緩解經(jīng)營困難。

最后，就是在利益分配過程中納稅的金額與企業(yè)的利潤相互關(guān)聯(lián)，通過合理籌劃的方式能夠?qū)崿F(xiàn)最佳的利益分配目標，提升企業(yè)的利益。

（三）完善稅收籌劃機制

1．企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策方針開展稅收籌劃工作，確保工作符合國家的法律法規(guī)要求。同時也能夠結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況制定對應(yīng)的風(fēng)險防范機制，從而在企業(yè)經(jīng)營過程中能夠及時調(diào)整稅收方案，確保企業(yè)的穩(wěn)定運營。

2．關(guān)于人才的培養(yǎng)。為了確保企業(yè)在財務(wù)管理工作中的有效性和專業(yè)性。提升財務(wù)人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，是提升工作效率和質(zhì)量的有效方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)給員工提供相應(yīng)的培訓(xùn)機會，幫助他們不斷地精進技能。

3．加強企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通。在正式開展稅務(wù)籌劃工作之前，財務(wù)工作人員就應(yīng)當(dāng)做好與稅務(wù)部門的溝通工作，了解目前稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，做好相應(yīng)的準備。同時也應(yīng)當(dāng)強化日常與稅務(wù)部門的溝通和反饋，及時了解最新的稅務(wù)政策，避免因為一些稅務(wù)調(diào)整和改革給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來風(fēng)險。

五、結(jié)束語

結(jié)合上文中對財務(wù)工作中的稅收籌劃工作的開展和落實的分析和論述，我們可以了解稅收籌劃工作對于企業(yè)的經(jīng)營收益以及穩(wěn)定運營和發(fā)展的影響。對于相關(guān)工作人員在開展工作過程中的規(guī)范和約束作用。同時能夠促進他們在管理工作中的應(yīng)用水平，帶動企業(yè)的財務(wù)管理工作的提升。所以企業(yè)要注重財務(wù)管理稅收籌劃相關(guān)工作的落實和推進，確保各項工作的合理合法性，確保能夠在法律規(guī)范的范疇內(nèi)，有效地降低企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的稅負負擔(dān)，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營利益的最大化目標。