事業單位內部控制存在問題及對策

呂小燕

（吉林省第六地質探礦工程大隊，吉林 延吉 133401）

事業單位具有一定公益性質，不以盈利為主要目的，而是為了向社會提供優質服務，促進社會穩定和諧發展。事業單位在運營及發展過程中，強化內部控制工作開展了，不僅能夠提高管理水平，還能夠規范各項工作流程，降低風險發生概率。但從實際工作狀況來看，由于事業單位內部工作量較大，工作較為繁雜，在內部控制方面還存在諸多不足，內部控制不到位，制約了事業單位穩定運行。基于此，事業單位應積極轉變認知，明確內部控制開展的重要性，通過完善內部控制管理機制、創新內部控制管理手段等方式，提高內部控制效率，提高整體內控水平，促進事業單位良性運轉。

一、事業單位內部控制概述

（一）事業單位內部控制概念

內部控制主要指的是單位為實現經營目標，保證內部資產的安全性與完整性，還需要確保會計資料的準確性，在單位內部開展的調整、約束及控制方法。事業單位開展內部控制，主要會在單位內部制定相應規章制度及規定工作流程，圍繞經濟活動展開風險預防與控制措施。事業單位內部控制是一項較為復雜的工作，涉及內容較多，如內部控制環境、風險控制等。事業單位在開展內部控制工作時，主要將單位整體及部門作為主體，將經濟業務作為客體，實現整體資金管控。為確保內部控制工作開展質量，在運行中，應始終遵循全面性與適應性原則，對事業單位預算、收支與合同等環節進行監督，提高整體內控水平。

（二）事業單位開展內部控制的重要性

1．有利于提升會計核算質量，保證財務信息的準確性與完整性

事業單位在運行及發展過程中，重視并推動內部控制工作開展，有利于提升會計核算質量，為各項決策工作提供真實財務信息。在事業單位內部，資產完善與會計信息的完整性是重點管理內容，由于事業單位的特殊性質，其會計信息需要進行披露，信息使用者需要通過這一途徑，獲取會計信息，繼而掌握事業單位的履職情況。若事業單位會計信息缺乏準確性，不僅會面臨內部資產流失問題，還會導致決策不科學。強化內部控制，能夠保證會計信息的準確性。其次事業單位經濟活動合法開展，有利于提升其社會公信力，內部控制工作要求事業單位在開展經營活動時，需嚴格遵循相關規定要求，公開會計信息，使得經濟活動的開展具有合規性[1]。由此可見，開展內部控制工作，采用多樣性監督與管理方式，會計核算質量得以提升，會計信息更加真實準確。

2．有利于提高事業單位綜合管理能力

事業單位在開展內部控制時，可通過制定完善的內部控制制度，發揮制度的規范及約束性作用，對各項工作進行管控，如加強對采購環節的管控、對重點項目和領域進行管控。其次內部控制工作在運行中，還能夠有效梳理與資金相關的領域及崗位，完善權責，明確不同部門的職責與權限，完善業務流程，引導各項工作遵循流程與制度規范開展，提升事業單位綜合管理能力。

3．有利于規范事業單位內部資金與權力

在事業單位內部，若資金與權力等要素缺乏規范與限制，必然會導致國有資產流失問題，還會出現內部權力濫用，違規違紀現象頻發，限制事業單位進一步發展。事業單位在運行中，內部控制開展不到位，引發違法招標、挪用公款等現象，這些問題均能夠反映事業單位內部控制體系不健全，對權利及資金缺乏管控。為從根本上避免內部違規違紀現象，推動廉政建設，則需要發揮內部控制優勢，提高內部管控質量，形成良好的風險管理意識。利用內部控制，對權利與資金進行監督與制約，通過分離不相容崗位，完善制度建設，強化監督，確保各項資金的合理使用，提高資金使用效益，還能夠避免公款挪用問題，使得事業單位管理更加規范。

二、事業單位內部控制中存在的問題

（一）管理機制不健全

現階段，部分事業單位在發展過程中，認識到內部控制的重要性，也積極推動內部控制工作開展，但在運行過程中，由于管理機制不健全，導致內部控制工作開展不到位。首先在事業單位內部，存在部分管理人員，受傳統思想觀念及工作模式影響，對內部會計與財務工作認知不到位，對內部控制產生錯誤認知，認為內部控制工作僅僅只是對單位內部的賬目進行核對，忽視財務管理控制對事業單位整體發展的帶動作用，并未設置單獨財務管理部門。其次關于事業單位內部控制相關的法律法規不完善，雖然我國制定并頒布了會計準則與內部會計控制規范，但僅從整體角度出發，對內部控制進行指導，缺乏細節指導，可操作性低下。事業單位內部控制工作開展中，缺乏法律法規指導與支持，導致內控效果較差。再次事業單位內部預算制度不夠完善，針對資產管理、財政收支等工作，未制定恰當管理方案。雖然部分事業單位制定了內部預算制度，但并未將內部控制管理業務均納入其中，預算管理機構設置不合理，影響事業單位整體內控水平[2]。最后事業單位財務部門職能作用發揮不到位，財務工作流于形式，內部控制實質作用受到影響，易滋生多種風險問題。內控體系不健全，阻礙內控工作有序開展。

（二）管理手段落后

與發達國家相比較，我國事業單位在開展內部控制工作時，還存在管理手段落后問題，甚至在部分事業單位中，仍采用傳統內控模式，所有工作及環節均由人工操作，員工工作壓力大，也無法保證內控工作質量，信息技術使用不充分，內控審計不完善，易造成資源流失及資源浪費等問題，其次事業單位所采用的預算編制方法單一且落后，對預算管理不夠重視，預算工作浮于表面，預算方案與實際執行之間存在偏差，引發內控風險，限制事業單位高效運轉。最后事業單位在開展內部控制工作時，財務決算管理不到位，也影響著內控效率。部分事業單位所采用的決算管理方式不夠新穎，內部管理人員并未形成良好的責任意識，導致決算管理落實效果不佳，加劇風險問題。

（三）缺乏內部控制意識

良好的內部控制意識是內部控制工作有效開展的重要前提與基礎，事業單位內部員工應對內部控制有著全面認知，并從意識層面出發，形成內部控制意識，助力內部控制工作開展。但從整體情況來看，事業單位內部部分員工，內部控制意識缺乏，忽視內部控制對事業單位發展的重要性及內控工作中存在的問題。在具體工作進程中，管理人員對內部審計控制過程細化不充分，導致內控不到位，管理控制效果無法發揮。尤其是個別事業單位主要管理者，認為內部控制就是限制權力，沒有認識內部控制對事業單位發展的重要作用，使事業單位內部控制不能有效實施，導致單位整體內控工作水平低下。

（四）內部控制制度不完善

在事業單位中，內部控制制度不夠完善，導致內部控制工作管理效果無法發揮，內部控制是西方單位中應用的一種管理模式，在部分制度及體系制定中，與我國單位實際情況不相符。部分事業單位在開展內部控制工作時，往往選擇照搬其他單位成熟的管理制度，并未與本單位實際情況與需求相融合，導致內部控制制度不符合實際情況，后期執行難度較大。其次在內部控制工作中，部分事業單位并未將相關管理制度進行紙質化處理，采用口頭表達管理方式，內部員工難以掌握內控制度，同時也無法遵循內控制度開展工作，制度約束性及規范性作用不足，甚至存在違法內控制制度的現象與行為。最后從事業單位整體角度概述，對內部控制制度不重視，監督不到位，員工違反制定規定的現象頻發，影響整體控制質量[3]。

三、事業單位內部控制優化路徑

（一）構建完善內部控制管理機制

為從根本上帶動事業單位高效發展，則需要將內部控制作為著力點，在現有基礎上，構建完善的內部控制管理機制，優化財務管理模式。事業單位在運行中，需結合單位內部實際情況及發展需求，將促進財務管理工作開展為目的，進一步優化財務管理工作與審計工作，實現高效管理。首先事業單位內部管理人員應對內部控制有著清晰認知，對待工作認真負責，提高對財務內控制度的執行力，強化審計監督，充分執行財務管理機制，對財務工作流程進行梳理與規范。事業單位不斷完善內部獎懲機制，針對財務內控制度執行力高且充分完成工作的員工，可適當給予獎勵，以資鼓勵。若部分員工，執行力不足，對待工作消極、隨意，則應采取獎懲措施。通過這一方式，調動員工積極性，保證財務內控制度的執行效果。其次需要加強財務報表分析。財務報表分析中涵蓋了多項內容，如財務分析會計分析等。基礎財務報表分析工作，重要將財務分析作為重點，并將事業單位活動作為分析對象，在財務報表中獲取信息，合理評價事業單位財務狀況及運營現狀。通過開展財務報表分析工作，主要目的是便于事業單位管理者掌握單位歷史、現在發展情況，并對未來發展進行預測，引導其制定合理決策。最后事業單位在開展內部控制工作時，應重視內部資產管理工作，制定資產管理制度，不僅需要重視固定資產清查與管理，還應強化無形資產管理，發揮其作用與價值。關于固定資產折舊工作，應依據相關要求及規定進行，合理評估資產消耗情況，從根本上規避資產浪費行為。

（二）推動內部控制信息化建設

隨著科學技術進一步發展，我國步入了信息化時代，事業單位在開展內部控制工作時，可將高速發展的信息技術與內控工作相融合，推動其信息化建設，提高內部管控工作質量與效率，同時還能夠有效規避多種問題，提高事業單位整體管理水平。在推動內部控制信息化建設過程中，首先需要從人才角度概述。事業單位可引進大量高素質信息化人才，這部分人才需掌握基礎信息化操作技能，熟練使用信息化技術與軟件，掌握專業理論知識。針對內部員工，事業單位可定期組織學習及培訓工作，不僅會教授最新內部控制方法，還會教授信息化操作技術，構建專業信息化團隊[4]。發揮人才優勢，推動內部控制信息化進程。其次事業單位還需要增加資金投入，購置先進硬件設備與相關軟件，強化設備支持，還可結合內部控制工作需求，做好軟件開發與管理工作，打造完善的信息化管理平臺，確保內部控制開展質量。例如針對事業單位內部產生的各項數據信息，可將其統一儲存至管理平臺中，員工信息獲取與使用較為便捷，能夠保證各項信息的準確性。

（三）加強對內部控制的監督

強化對內部控制的監督，制定科學的監督方案，不僅能夠確保內部控制開展效率，同時還能夠及時發現內部控制過程中存在的問題，及時進行調整，避免問題進一步惡化，為事業單位穩定運行提供充足保證。為加強對內部控制的監督，事業單位可結合內部控制制度，構建完善的評價機制與考核機制，需要明確的是，評價工作與考核工作均需要由內部審計機構開展，采用這一方式，有利于全面優化內部控制建設。內部審計機構應結合實際評價與考核情況，制定完善考核報告，并交由單位管理者。管理者可結合這一報告，采取調整措施，合理決策。事業單位內部財務部門也應積極參與其中，定期對內部控制工作開展專項檢查工作，保證內控報告信息的真實性與準確性，推動內部控制工作的逐步完善。

（四）完善內控管理制度

科學且完善的內控管理制度，是內部控制工作高效開展的制度保障，發揮制度的規范性作用，能夠提高控制質量。在大部分事業單位中，雖然制定了內控管理制度，但由于該制度直接照搬了其他單位制度，未與單位實際情況融合，導致制度缺乏操作性，難以發揮作用。基于此，事業單位內部制度編制部門，需結合事業單位實際發展情況與需求，積極探索與本單位情況一致的案例，選擇其內控管理制度，并對制度進行調整與修改，使其適用于本單位實際情況[5]。內控管理制度編制完成后，需要邀請專業人士，對制度進行全面解讀，指出不合理之處，繼而進行調整與完善。最后在制度落實過程中，應安排監督人員，主要負責制度落實工作。在此基礎上，事業單位還可編制懲罰條款，調動員工積極性，使其自覺遵循內控制度。若出現違反制度的員工，需要進行批評教育，情節嚴重者，需要進行相應處罰，通過這一方式，確保內部控制管理更加規范。

四、結束語

內部控制是事業單位提高管理水平的重要路徑，促進其全面發展。但事業單位在開展內部控制工作時，受多種因素影響，導致內部控制工作質量低下，難以發揮其控制作用。針對這一問題，事業單位應積極采取措施，重視內部控制工作開展，通過加強對內部控制的監督、完善內控管理制度等措施，提升整體內控水平，實現事業單位可持續發展。