科研單位項目經費管理優化對策

鄧艷琴

（廣西林業科學研究院，廣西 南寧 530002）

一、科研單位科研項目經費構成及特征

科研單位的科研項目經費按其來源方式主要分為兩種，分別是縱向項目經費和橫向項目經費。縱向項目經費是指向各級政府部門申請，并獲批準立項后逐級下發的科研項目經費。而橫向項目經費是指以市場委托方式獲得企事業單位、社會團體或個人委托的各類技術開發、技術服務、技術咨詢、技術轉讓、科學研究等的非財政科研項目經費，以及承接“政府購買服務”獲得的科研項目經費。當前，科研單位科研項目經費呈現來源范圍廣、管理要求不同，經濟活動業務多、經費開支大等特征。

二、科研單位項目經費管理存在的問題及原因

（一）預算績效管理理念尚未牢固樹立

科研單位由于受傳統管理等因素的影響，工作重心仍停留在如何能爭取到更多項目經費以及經費使用如何才能符合各級審計部門、監督部門的底線要求上，而忽略了預算管理績效，對項目實施、資金使用、成本管理以及成果轉化應用等后續管理工作用心不足，出現虎頭蛇尾的現象，使科研項目工作的成效大打折扣。

（二）預算編制的科學性、合理性不足

由于立項前調研和績效評估不足，預算編制時間緊、過程復雜工作量大，科研人員缺乏財務管理知識，財務人員又較少參與，科研人員僅憑自己經驗判斷和估計編報預算。加之科學研究本身也存在各種不確定性，最終導致項目資金預算與實際研究需要不配比、預算超支或結余等情況的發生，不利于后續科研工作和經費的規范管理。

（三）重預算執行進度、輕執行實效

新形勢下，財政部門會強化對資金使用進度的監控和定期考核，并以此為依據決定下一年度相關財政資金撥付比例。因此，一些單位為追趕資金使用進度，在年底前或在要求項目執行率的時間節點出現突擊報賬現象，忽視了支出的真實性和風險隱患。如科研基建工程項目為了趕進度存在多付超實際完工量的工程款給施工方，使科研資金游離在科研單位的監管外，極易引發合同違約的法律風險和造成資金流失的廉政風險；有的在未履行預算調整程序的情況下，隨意開支經費，導致部分項目支出超出原預算范圍。

（四）在如何加強內部控制建設與落實“放管服”方面，存在認識上的誤區

內控建設工作涉及面廣、政策要求高、專業性強，是一項復雜的系統工程，需要管理層高度重視，自上而下的推動實施，才能順利完成。但現實中，一些單位由于對內控建設的重要性和復雜性認識不到位，對內控的原則、內容及方式方法掌握不足導致推進不力。如有的單位對內控建設的主體責任認識不到位，片面認為內控建設是財務部門的事，成了“甩手掌柜”。有的單位“見子打子”，并未形成全面系統的內部控制建設體系。有的單位未發揮內審作用，監督不力。此外，在國家提出“放管服”的大背景下，一些單位和科研人員不能正確認識與把握“放管服”是建立在內控基礎上的關系，對科研項目資金、科研人員的管理采取“放而不管”的態度，或管得過于寬松軟。

（五）科研外撥經費支出存在較大監管壓力

當前，注重產學研緊密結合是時代發展的必然趨勢。實踐中，科研單位由于受限于自身科研人員力量、實驗條件等多方面因素的影響，會選擇與各類研究院所、高校及企業聯合開展科研攻關。由于此類科研項目資金由多個單位共同使用和管理，但參與各方基本都是平等的合作單位，且各自在性質類型、經營理念、內部控制、財務管理、人員素質等方面參差不齊。因此，這類科研項目資金存在更多、更為復雜的不確定因素，給項目牽頭單位的綜合監管帶來極大的挑戰及壓力。現實中，因合作單位預算執行進度慢、配套資金落實不到位，從而影響整個項目資金預算執行進度； 或合作單位內控不完善，未制定科研經費管理辦法，未對科研資金實行獨立專賬核算致使財務內部管理混亂；還有的甚至出現違規轉移、虛報冒領套取科研經費的違法違紀行為，嚴重影響科研進展和質量，也給項目牽頭單位造成不良影響。

三、科研單位項目經費管理和使用優化對策建議

（一）樹立科學管理思想，強化預算績效管理導向

各科研單位應樹立正確的科研價值理念，不片面追求項目數量和資金量，而要強化立項與實施并重，嚴格過程監控，加強成本核算、突出績效管理。將績效理念和方法全面融入預算編制、執行、監督等全過程，積極制定相應約束和激勵制度，促進預算與績效的有機融合。在預算編制環節將事前績效評估和績效目標設置作為單位項目申報審核的重要依據。在預算執行環節對績效目標完成程度與預算執行進度掛鉤同時監控，定期檢查兩者匹配程度，對低績效或無績效的責令及時整改。在決算環節將績效評價結果與預算執行考核結果，作為部門年度目標考核及科研人員考核評先評優參考依據，以及下一年度項目申報評審的重要條件嚴加限制，強化績效評價結果剛性約束。通過預算績效管理提升項目資金管理水平和項目實施質量與效果。

（二）加大項目立項調研和申報審查力度，匯集各方力量共同編制項目預算

項目申報單位應認真開展立項前的調研和績效評估，在充分了解國家科研需求和社會生產生活需要的基礎上，結合學科研究規劃發展需要，作出項目可行性調研報告或項目建議書，為項目預算做好充足的準備。科研管理部門應當建立項目庫，加大項目查新查重的審核力度。從課題申報開始，組織相關領域專家與科研人員，對課題申報書的科學性、創新性、績效性與完整性進行評估。此外，應對各學科領域的項目進行統籌平衡，防止有的科研團隊和人員因項目過多而人手精力不足，最終影響科研效果的狀況發生。在預算的編制階段，課題組、科研管理部門和財務部門要共同參與，以編制更合理的項目預算，為后續科學實施打下堅實基礎。

（三）強化預算執行及調整的嚴肅性，加大經費支出真實性及合規性的查處力度

各科研單位應充分利用現代信息技術，積極構建科研管理信息平臺，將各項目立項、主要研究人員、項目合作單位、項目進展、科研資金使用、大型儀器設備購置以及項目研究成果等主要信息要素通過網絡信息平臺，向涉及項目資金預算管理、使用、監督的相關部門開放共享，形成相互督促監管的聯動效應，從而強化預算執行及調整的嚴肅性、提高工作效率、共同推進預算執行進度和確保質量。當預算出現偏差確需調整預算時，要及時嚴格執行相關規定，在履行必要的審批程序后適當調整。紀檢監察和內審部門也需抓早抓小，強化科研誠信教育與廉政風險教育，強化制度執行的監督檢查，對重大項目實行全周期跟蹤問效，加大對虛報冒領套取科研經費違法違紀行為的查處力度，發揮查辦案件的警示震懾作用。

（四）在建立、健全并嚴格執行內部控制基礎上落實“放管服”，做到“松挷得當”

單位領導作為內控建設的第一責任人，應樹立風險防控意識，提高主動性和責任感，把內控建設作為“一把手”工程，堅持不懈地推進和完善并嚴格執行，防范舞弊預防腐敗化解重大風險。要全面梳理業務流程、分析各項業務、各環節風險點，并針對性制定相應的內控制度。從單位層面建立健全集體研究議事決策機制、內部控制關鍵崗位責任制等，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。從業務層面將涉及預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的內部控制關鍵崗位納入內控流程，并實行輪崗制等，確保科研工作有章可循，有法可依。科研單位應清晰地認識到經費管理權限的下放并不意味著可以不受約束，反而增加了經費管理方面的責任和風險，因此要加大法律法規和廉政建設的宣傳教育，引導科研人員嚴格遵守各項經費管理規定和廉潔紀律，才能確保科研工作行穩致遠。

（五）強化主體責任意識與風險意識，扎實做好外撥資金的監管

為防范各種風險，使項目合作達到預期目標。一是要建立健全風險評估機制，謹慎選擇項目合作單位。在項目申報或簽訂合作合同前，項目牽頭單位應認真調研評估合作方資質條件、科研基礎能力、內部控制及誠信狀況等，根據科研實際需要，經科研團隊集體討論后選擇確定合作單位，并公示接受監督。二是明確項目參與各方責任。在聯合申報協議書、課題任務書等合同中約定工作任務、考核目標和指標、監督考核方式，明確合作單位需規范獨立建賬、專款專用、合理開支經費等要求以及違約責任。三是加強組織領導，強化責任和制度約束。作為科研項目經費外撥管理的責任主體，應建立“統一領導、協同合作、分級管理、責任到人”的管理體制。應制定外撥經費管理辦法，明確責任分工、外撥經費程序及手續、審批權限、監督管理方式、信用管理和處罰機制等要求。特別是對由很多個合作單位共同參與的重大、重點科研項目，一定要加強統籌協調、及時指導服務、全過程跟蹤管理。指導和督促合作單位及時制定并嚴格執行科研項目資金管理辦法，規范外撥經費使用和財務核算工作。對項目合作單位違反科研經費管理規定和合同約定的行為作出減撥、停撥或終止合同并追回已撥經費等相應處理，情節嚴重或觸犯法律的，按有關規定移交司法部門處理。

參與文獻：

［1］ 趙玉倩.科研事業單位科研項目經費預算管理存在的問題及改善措施［J］.財經界，2020（33）：45-46.

［2］ 池麗娟.“放管服”背景下農業科研單位科研項目資金管理探析［J］.安徽農業科學，2018，46（21）：202-203.

［3］ 傅婧圓.新形勢下農業科研單位經費管理問題及對策探討［J］.當代會計，2020（07）：118-120.

［4］ 段艷巧.“放管服”下的內部控制與科研管理［J］.中國鄉鎮企業會計，2019（08）：252-254.