影響高職院校預(yù)算編制與管理因素及對(duì)策分析

唐純

（廣西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣西 南寧 530000）

一、影響高職院校預(yù)算編制和管理的因素分析

（一）預(yù)算編制層面

1.預(yù)算編制目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略支持

從目前情況來看，高職院校在預(yù)算目標(biāo)設(shè)置方面存在一定問題。一方面，由于高職院校的利益參與機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理組織較為復(fù)雜，涉及學(xué)校出資人、合作辦學(xué)方等，而預(yù)算目標(biāo)設(shè)置需要協(xié)調(diào)各層級(jí)之間的關(guān)系，平衡經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，這使得高職院校在預(yù)算目標(biāo)設(shè)置方面存在難度；另一方面，部分高職院校的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃聯(lián)系程度不高，過于追求短期效益，沒有考慮到高職院校的長期發(fā)展。中長期目標(biāo)缺乏聯(lián)系性，甚至存在嚴(yán)重背離，進(jìn)而影響了預(yù)算管理工作的科學(xué)性［1］。

2.預(yù)算編制時(shí)間與執(zhí)行差異較大

通常情況下，高職院校的預(yù)算編制工作時(shí)間在下半年，而真正落實(shí)到教育工作中，還需要在春節(jié)過后春季學(xué)期開學(xué)時(shí)，經(jīng)過財(cái)務(wù)部門充分分解，由校長辦公會(huì)審核通過以后，才能正式執(zhí)行。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行時(shí)間上的差異，使得預(yù)算編制內(nèi)容無法全面覆蓋整個(gè)預(yù)算年度，也影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.預(yù)算編制方法相對(duì)落后

由于預(yù)算管理在我國應(yīng)用時(shí)間較短，高職院校長期以來所采取的預(yù)算編制方法，大多為簡單的增量預(yù)算法，即以上一年預(yù)算執(zhí)行情況為基數(shù)，聯(lián)系本年度的項(xiàng)目規(guī)劃，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)增量和遞減，就形成本年度的預(yù)算方案。這種預(yù)算編制方法雖然程序簡單，可用于固定經(jīng)費(fèi)編制，但無法應(yīng)用到動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)層面，也缺乏對(duì)教育行業(yè)和市場環(huán)境的兼顧；同時(shí)，伴隨著教育行業(yè)市場化逐步推進(jìn)，高職院校的收支情況會(huì)受到生源規(guī)模、同行競爭等因素的影響，過于單一的預(yù)算編制方法必然會(huì)影響預(yù)算編制方案的可執(zhí)行性。

4.預(yù)算編制缺乏充分的溝通

由于預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算管理意識(shí)淡薄，以及對(duì)預(yù)算編制的重視度不夠，在申報(bào)項(xiàng)目計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)時(shí)，事先未與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，并且在編制本部門次年年度預(yù)算時(shí)也未申報(bào)該項(xiàng)目，而是直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)，認(rèn)為只要經(jīng)校長辦公會(huì)通過，上級(jí)主管部門批復(fù)，就一定會(huì)有預(yù)算安排，最終因溝通脫節(jié)而造成項(xiàng)目漏報(bào)。尤其是一些需要提前向上級(jí)主管部門申報(bào)次年計(jì)劃的特殊項(xiàng)目容易漏報(bào)，如公務(wù)用車購置申請(qǐng)。

（二）預(yù)算執(zhí)行層面

1.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不到位

首先，由于部分高職院校尚未成立專業(yè)的預(yù)算管理部門，預(yù)算編制到執(zhí)行監(jiān)管由財(cái)務(wù)部門牽頭主導(dǎo)，其他責(zé)任部門參與程度較低，在信息不對(duì)稱的環(huán)境下，很難保證預(yù)算方案的精準(zhǔn)性；其次，高職院校所獲取的財(cái)政資金撥付時(shí)間，因地域差異而存在差異，而預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行需要充足的資金作為支持，這就造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與資金支出進(jìn)度產(chǎn)生時(shí)間差異，超預(yù)算支出或賬戶滯留資金較多等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得高職院校整體的預(yù)算執(zhí)行率較低；最后，高職院校缺乏完善的預(yù)算控制機(jī)制，在預(yù)算執(zhí)行過程缺乏實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)督控制，再加上問責(zé)機(jī)制的缺失，使得高職院校普遍存在著預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢或預(yù)算執(zhí)行偏差較大等問題［2］。

2.預(yù)算分析機(jī)制不健全

預(yù)算分析機(jī)制就是在預(yù)算執(zhí)行過程中，以季度或月度為一個(gè)周期，由預(yù)算責(zé)任部門提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，并以組織會(huì)議的方式分析預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的根本原因。但部分高職院校尚未建立預(yù)算分析機(jī)制，不能及時(shí)了解各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，造成預(yù)算執(zhí)行松弛，也無法真正發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)資金收支的控制作用。

（三）預(yù)算考核層面

一方面，部分高職院校尚未加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行成果與部門或個(gè)人績效考核之間的關(guān)系，由于獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，無法調(diào)動(dòng)各部門人員對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)同性和積極性。預(yù)算執(zhí)行意識(shí)淡薄，也是阻礙預(yù)算管理工作順利開展的主要原因。另一方面，高職院校未對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目績效分析，忽略了投入與產(chǎn)出對(duì)比，且預(yù)算執(zhí)行成果未反饋和應(yīng)用到下一年度的預(yù)算編制工作當(dāng)中，使得預(yù)算管理無法在優(yōu)化資源配置環(huán)節(jié)發(fā)揮作用。

二、高職院校優(yōu)化預(yù)算編制與管理工作的策略分析

（一）確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的一致性

預(yù)算管理是高職院校財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，它具有全面覆蓋、全過程監(jiān)管和全員參與的基本特征，涉及高職院校經(jīng)營活動(dòng)及部門層級(jí)的方方面面。因此，高職院校在編制預(yù)算目標(biāo)的過程中，要加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的聯(lián)系，協(xié)調(diào)統(tǒng)一投資方與管理方的理念，明確高職院校的長期發(fā)展目標(biāo)，并在戰(zhàn)略規(guī)劃的引導(dǎo)下分別設(shè)置長期預(yù)算目標(biāo)與短期預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃高度融合。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制工作的科學(xué)性

要想加強(qiáng)預(yù)算編制方案的科學(xué)性，高職院校應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面開展管理活動(dòng)：其一，針對(duì)預(yù)算編制工作設(shè)置管理組織和行為規(guī)范。預(yù)算編制工作必須要嚴(yán)格遵循“全員參與”原則，由財(cái)務(wù)部門牽頭主導(dǎo)，其他責(zé)任部門高度配合，在總預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下，向各院系和預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)預(yù)算編制意見；同時(shí)，預(yù)算編制也要落實(shí)“以收定支”原則，按照重要程度對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行等級(jí)劃分，統(tǒng)籌安排預(yù)算項(xiàng)目。其二，明確預(yù)算編制內(nèi)容。對(duì)于高職院校來說，預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入、人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算、基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)預(yù)算、設(shè)備采購預(yù)算等。為了確保預(yù)算方案的全面性和科學(xué)性，單位不僅要將一切收支活動(dòng)納入預(yù)算范疇之內(nèi)，還要利用預(yù)算工具測算項(xiàng)目費(fèi)用投入成本與預(yù)期收益，為預(yù)算編制和項(xiàng)目決策提供可行性分析，保證預(yù)算計(jì)劃的有效性。其三，合理調(diào)節(jié)預(yù)算編制時(shí)間與預(yù)算執(zhí)行差異。依據(jù)事業(yè)單位預(yù)算管理相關(guān)要求，高職院校的預(yù)算編制工作也要遵循“二上二下”的審批流程，并依據(jù)自身的情況對(duì)預(yù)算編制時(shí)間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，通過設(shè)置預(yù)算階段性目標(biāo)、編制中長期預(yù)算等方式。其四，采用多元化的預(yù)算編制方法。高職院校的預(yù)算編制方法選擇應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算收支的特征，選擇有針對(duì)性的預(yù)算編制方法。例如：由于高職院校的收入來源較為固定，以財(cái)政收入和教育事業(yè)收入為主，因而，可以采用增量預(yù)算法編制預(yù)算；而支出預(yù)算則需要對(duì)上一年度的賬戶余額清零，依據(jù)下一年度的項(xiàng)目計(jì)劃重新下?lián)埽梢圆扇「`活的零基預(yù)算法或滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算。

（三）實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過程控制

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的全面控制，首先，高職院校應(yīng)當(dāng)以嚴(yán)格的操作規(guī)范和規(guī)章制度為基礎(chǔ)，要求各部門人員嚴(yán)格執(zhí)行資金支出審批制度，依據(jù)預(yù)算方案開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，提升財(cái)政資金的使用效益。預(yù)算資金下?lián)芤皂?xiàng)目預(yù)算方案為依據(jù)，且資金支出進(jìn)度要與預(yù)算方案保持一致，非特殊情況超支不補(bǔ)，有結(jié)余留存賬戶；同時(shí)，部分特定用途資金項(xiàng)目如需要在年底結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)預(yù)算年度，需要相關(guān)部門責(zé)任人向上級(jí)部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)審批以后方能執(zhí)行結(jié)轉(zhuǎn)。其次，高職院校可以落實(shí)崗位責(zé)任制，要求業(yè)務(wù)活動(dòng)開展要以預(yù)算計(jì)劃為依據(jù)，并嚴(yán)厲打擊隨意更改預(yù)算項(xiàng)目、年底突擊花錢等現(xiàn)象，追究責(zé)任到個(gè)人。最后，完善的預(yù)算分析機(jī)制是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行事中控制的有效手段，高職院校可以以財(cái)務(wù)部門為牽頭部門，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與責(zé)任部門之間的溝通交流，定期組織各預(yù)算責(zé)任部門開展預(yù)算分析會(huì)議，實(shí)時(shí)監(jiān)督各項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行效率，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并勒令預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門進(jìn)行整改，強(qiáng)化預(yù)算過程監(jiān)督。

（四）健全預(yù)算績效考核體系

高職院校需要實(shí)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效考核環(huán)節(jié)直接掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行率納入部門與崗位考核指標(biāo)范疇之內(nèi)，并落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于一些實(shí)現(xiàn)預(yù)期預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目和部門，可以給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和資金配置傾斜政策；對(duì)于一些預(yù)算執(zhí)行率較低的部門，則相應(yīng)地降低下一年度的預(yù)算資金額度，并向關(guān)鍵責(zé)任人追究責(zé)任，發(fā)揮預(yù)算績效考核的控制作用。此外，高職院校還要重視對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的績效考核，不僅要分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，還要評(píng)價(jià)項(xiàng)目成本效益性，以經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益作為項(xiàng)目主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，并為下一年度的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持，搭建完善的預(yù)算閉環(huán)管理體系。

三、結(jié)語

在政策引導(dǎo)和管理需求的共同作用下，預(yù)算管理對(duì)于高職院校適應(yīng)政策環(huán)境、提升管理質(zhì)量具有重大意義。因此，高職院校要立足于影響預(yù)算管理工作的關(guān)鍵因素，通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置、預(yù)算編制優(yōu)化、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管與預(yù)算績效考核等環(huán)節(jié)的改進(jìn)，規(guī)范組織和開展預(yù)算編制及預(yù)算管理活動(dòng)，推動(dòng)我國教育事業(yè)的發(fā)展。