個人所得稅改革對企業決策行為的影響研究

陳玲

（重慶淘葫蘆科技有限公司，重慶 400000）

一、個人所得稅改革簡述

個人所得稅改革是我國社會發展必須經歷的環節，能夠滿足社會與經濟發展的要求。個人所得稅改革的內容主要涉及六個方面。第一，完善納稅人規定。第二，完善個人所得稅制度，通過分類與綜合相結合的方式，劃分納稅標準，統一個人所得稅的繳納標準。第三，調整稅率結構，改變以往級距，擴大了10%以下稅率的級距。第四，提高基本扣除費用標準，把原有的3500元基本扣除費用標準提高至5000元，減小了收入者承擔的稅收壓力［1］。第五，在原有附加扣除基礎上，重新設立附加扣除，增加了與民生緊密相關的扣除內容。第六，針對社會中存在的不合法的避稅現象，此次個人所得稅改革增加了反避稅條例，使得稅務機關可以依照相關條例監督企業的納稅行為，一定程度上打擊了企業存在的避稅現象，有助于我國社會穩定發展。

二、個人所得稅改革對企業帶來的影響

（一）對企業薪酬契約的影響

個人所得稅改革對企業薪酬契約方面造成的影響并不明顯。首先，在個人所得稅稅負問題上，企業員工個人所得稅稅負的增加，能激發內部員工的工作積極性，使他們為了獲得更多的經濟收入，積極投身到工作中，提高工作效率，從而提高企業的整體效益。第二，在個人議價能力問題上，企業內部經理人有較強的議價能力，會使得個人稅負轉移，增加企業的稅負壓力。第三，在員工流動問題上，個人所得稅改革對企業內部員工流動造成的影響不大。

個人所得稅改革對企業薪酬契約決策方面帶來的影響具有較多的不確定因素，企業需要根據管理目標進行薪酬契約決策，以實現更好地運營與發展。

（二）對企業員工雇傭的影響

個人所得稅改革直接影響到企業內部員工的利益，員工為了獲得更多的經濟收入，會積極投身工作，提高工作效率，從而增加自己的薪酬。同時，企業為了獲得更多的勞動力，會通過降低薪酬的手段，使得企業員工雇傭現象發生變化。個人所得稅改革對企業員工雇傭方面有著重要的影響［2］。我國個人所得稅制度制定的時間較短，整體還不十分完善，制度調整時缺乏精確的數據支持，因此，個稅改革雖然能夠促使企業低收入員工積極工作，但對企業的高收入員工影響較小。針對個人所得稅改革的問題，企業應當根據員工雇傭和管理的目標，調整雇傭管理相關規章制度，以實現長久發展。

（三）對企業投資決策的影響

目前，我國關于個人所得稅改革對企業投資決策影響的研究還不夠深入和全面，本文主要就個人所得稅改革對企業投資決策三個方面的影響進行論述。第一，生產要素代替方面。個人所得稅改革能夠降低企業承擔的勞動力成本，部分企業為了獲得更多的經濟利益，會聘用更多的員工，減少固定資產的采購費用，從而達到降低企業經營成本的目的。第二，在現金管理方面。個人所得稅改革降低了企業的勞動力成本，使得企業能夠用于投資方面的資金更豐富，從而更多地開展投資活動。第三，在激勵投資方面。個人所得稅改革對企業低收入群體的影響較小，主要影響企業的高收入群體，即企業高管。個人所得稅改革后，部分企業高管為了獲得更多的收入，會增加企業的投資活動。

我國有關個人所得稅改革對企業投資決策的影響的研究資料較少，需要不斷對企業的投資決策行為進行分析，加大相關研究的力度，做好企業決策行為的因素分析和總結。

（四）對社會保險改革的影響

我國的社會保險主要指“五險”，包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險，其中養老保險、醫療保險和失業保險由企業和個人共同繳納保費，工傷保險和生育保險則完全由企業承擔。社會保險繳納金額的增加，在一定程度上增加了企業員工的福利，激發員工的工作積極性，提高了企業的生產效率，同時也增加了企業的成本［2］。社會保險改革對企業決策行為會產生一定的影響，主要體現在兩個方面。第一，在現金流動方面。企業承擔的社會保險繳納金額減少，流動資金則會有所增加，企業能夠用這些流動資金開發其他項目、進行投資，企業的相關決策行為也會增加。第二，在生產要素方面。企業承擔的社會保險繳納金額增加，會在一定程度上增加企業的人力成本，為了增加利益，企業會通過投資替代人力成本的投入，從而導致企業的決策行為增加。

三、個人所得稅改革對企業決策行為的影響

個人所得稅改革影響著企業的薪酬和勞動力供給，對企業的投資決策行為具有一定的影響。企業在進行決策時，應充分考慮個人所得稅改革可能帶來的影響，以增強決策的正確性，避免企業出現決策行為失誤的現象。

（一）對企業決策的影響

企業決策指企業管理人員結合企業的實際經營狀況，在市場調研基礎上，針對企業發展現狀或發展中的某一問題采取的行動方案，能夠幫助企業解決實際存在的問題。企業在決策前，應當結合個人所得稅改革對企業產生的影響，保證決策的正確性。一方面，企業管理人員應充分考慮個人所得稅改革對企業薪酬契約、員工雇傭、投資行為等方面產生的影響，分析企業經營中存在的問題，結合企業長期發展需求，進行決策行為的科學規劃［2］。另一方面，企業在完善決策流程時，應當結合個人所得稅改革對企業產生的影響和企業發展現狀，分析管理人員投資行為可能帶來的風險，做好風險規避工作，從而減少風險對企業經營發展產生的不良影響，保障穩定運行。

（二）對領導行為的影響

企業管理人員的決策行為對企業的經營與發展有著重要的影響。管理人員在決策時，應當肩負起自己的責任，結合企業的經營情況與發展需求，保障決策符合企業的發展要求，讓企業實現良好的發展、增加利益。一方面，企業管理人員應逐步提升自身的素養，不斷學習管理知識和風險預測知識，做好運營管理工作，指引企業發展的路徑。另一方面，企業管理人員應當加大對個人所得稅改革的研究力度，不斷分析個人所得稅改革對企業帶來的影響，調整決策行為，保證決策行為與企業的運營理念相符，從而降低企業的經營風險，讓企業能夠長久穩定發展。

（三）對內部溝通的影響

企業的內部溝通可以分為正式溝通與非正式溝通，正式溝通主要是在企業內部進行信息交流，收集企業經營與發展中存在的問題，創新經營理念，采取相關措施解決問題，幫助企業實現良好運營。非正式溝通指在組織外進行溝通，是企業營造良好工作氛圍的主要方式。個人所得稅改革對企業的員工雇傭情況造成了一定影響，企業在決策前，可以通過正式溝通與非正式溝通的方式，收集員工對個人所得稅改革的看法和感想，結合員工反饋，分析個人所得稅改革帶來的影響，從而為企業決策提供更加精確豐富的信息，有助于企業的決策符合運營需求。

（四）對創新行為的影響

企業要想實現更好的發展就必須創新，企業決策應當圍繞企業創新進行，為企業發展注入活力，從而保障企業的長遠經營發展。企業在決策時，可以結合實際經營情況，充分考慮市場調查和企業內部調研的信息，以及個人所得稅改革帶來的影響，提出具有創新性的決策，保障生產經營活動能夠滿足市場經濟發展需求，提升企業綜合市場競爭力；企業還可以通過創新決策不斷解決企業經營中存在的各種問題，緩解企業運營壓力，提升企業的經營與管理效果；企業應當不斷加大對個人所得稅改革的研究力度，不斷分析個人所得稅改革對企業發展與決策產生的影響，結合企業發展需求，分析相關影響因素，從而減少企業運營過程中的不穩定因素，實現可持續發展。

四、結語

我國有關個人所得稅改革對企業決策行為影響的研究較少，應當加大研究力度，不斷分析對企業決策行為產生影響的因素，為企業決策提供更多支持，保證企業決策的正確性，促進企業穩定發展。