企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策研究

靳亞會(huì)

（陜西省寧西林業(yè)局，陜西 西安市 710300）

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。如何立足于市場，取得更多的市場份額？作為營銷方式的賒銷便營運(yùn)而生，它在增加企業(yè)利潤的同時(shí)也增加了企業(yè)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款有狹義和廣義之分，狹義的應(yīng)收賬款就是企業(yè)把自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或者提供的服務(wù)給購買方或接受服務(wù)方，購買方或接受服務(wù)方應(yīng)向銷售單位或提供服務(wù)的單位支付的貨款或勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)等款項(xiàng)；廣義的應(yīng)收賬款是指企業(yè)應(yīng)該收到的所有欠賬款。本文所指是狹義的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因主要包括：一是企業(yè)為穩(wěn)住自己的銷售渠道擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，減少庫存增加收入，常需要向客戶提供的信用業(yè)務(wù)；二是在激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)為提高自身的市場競爭力，獲取更多的市場份額；而進(jìn)行欠款銷售；三是企業(yè)信用管理制度的不健全，會(huì)產(chǎn)生許多不利因素的發(fā)生，導(dǎo)致款項(xiàng)收回的不確定性。賒銷作為購銷企業(yè)的一種信用交易方式，也可以看作為信用交易的憑證，信用交易是因企業(yè)信用而產(chǎn)生的交易。

一、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）企業(yè)信用政策有待完善

企業(yè)信用政策是指企業(yè)為回收貨款，而給購買方或接受勞務(wù)的企業(yè)支付款項(xiàng)的優(yōu)惠，包括：第一，項(xiàng)支付的標(biāo)準(zhǔn)。即貨款或服務(wù)費(fèi)的最低金額達(dá)到多少才可享受企業(yè)信用政策；第二，支付的期限。支付款項(xiàng)在多長時(shí)間內(nèi)可享受信用政策；第三，折扣比率。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)享受全款的支付比率；第四，收賬政策。未達(dá)到信用政策的企業(yè)制定的賬款回收政策。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于企業(yè)信用，依靠企業(yè)信用回籠資金，但企業(yè)只有形式的規(guī)定沒有實(shí)質(zhì)性的執(zhí)行；如：企業(yè)不分貨款的多少向多數(shù)企業(yè)都提供信用政策，人情替代制度。有形式的業(yè)績沒有實(shí)質(zhì)的創(chuàng)收。如：合同簽了賬款收不回。企業(yè)沒有精準(zhǔn)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，或即使有因執(zhí)行不力，使得企業(yè)在合理期限里不能按時(shí)收回款項(xiàng)，加大壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成虧損。這就使得企業(yè)必須制定合理有效的信用政策，只有對客戶的信用情況了解透徹，才能確定賬款回收的確定程度。對拖延時(shí)間延期付款，甚至拒付貨款的客戶進(jìn)行跟蹤調(diào)查制定相應(yīng)的收款政策。

（二）企業(yè)賬款回收風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

激烈的市場競爭中，企業(yè)越來越多，企業(yè)間的競爭隨之加劇，為獲取更多的利潤，就需不斷地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)，增加商品銷量，減少產(chǎn)品成本，進(jìn)行多種方式進(jìn)行銷售，賒銷成了企業(yè)提高競爭力、搶占市場、增加銷量的一種競爭手段。賒銷在財(cái)務(wù)報(bào)表里就是我們所說的應(yīng)收賬款，適度利用應(yīng)收賬款的增加可以擴(kuò)大企業(yè)銷售，但過多的應(yīng)收賬款也會(huì)加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)之所以有過多的應(yīng)收賬款，是因?yàn)槠髽I(yè)為取得更多的市場份額卻忽視過度銷售帶來的欠款問題，企業(yè)銷售人員為提高自己的銷售業(yè)績而忽略應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)所在，意識薄弱主要體現(xiàn)在：1．缺乏客戶資信審查。企業(yè)對客戶過度信任，僅憑過往經(jīng)驗(yàn)而忽視調(diào)查分析，客戶的經(jīng)營情況在不斷變化之中，不確定因素的存在都會(huì)出現(xiàn)賬款回收問題。2．沒有明確的賬款回收約束機(jī)制。對于收回的賬款體現(xiàn)為業(yè)績，未收回的賬款沒有相應(yīng)懲罰措施。3．合同簽訂履行不規(guī)范。有的合同內(nèi)容太簡單，出現(xiàn)問題難以分清責(zé)任，容易造成合同的形式化，對購銷方?jīng)]有實(shí)質(zhì)性約束力。為賬款回收埋下隱患。4．缺乏責(zé)任心。銷售人員只為提高業(yè)績，而忽視客戶信用度，對未收回的款項(xiàng)不付出更多的精力去追回。 由于企業(yè)賬款回收意識的薄弱，加大賬款回收風(fēng)險(xiǎn)，由此產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，致使企業(yè)壞賬損失增加，資金流減少，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款政策的不完善

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生有多種原因，相應(yīng)的政策也不同，應(yīng)收賬款政策的不完善主要表現(xiàn)在：1．應(yīng)收賬款職能部門權(quán)責(zé)不清晰。因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，本應(yīng)由銷售部門負(fù)責(zé)催收的賬款，確由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)催回。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)收回確由銷售部兼收賬款。如果發(fā)生賬款難以收回，則容易出現(xiàn)相互推諉扯皮的現(xiàn)象。2．沒有相應(yīng)的臺賬或記錄不完整。對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的時(shí)間、金額、原因及變動(dòng)情況缺乏完整記錄或沒有及時(shí)調(diào)整。3．已發(fā)生的賬款沒有定期清查。對當(dāng)年已發(fā)生的應(yīng)收賬款沒有定期盤查，任其停留在賬面上。4．對責(zé)任人沒有約束機(jī)制。上至企業(yè)負(fù)責(zé)人至銷售工作人員，只重視擴(kuò)大銷售，提高業(yè)績。對賬款回收沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。對不能收回的賬款沒有責(zé)任追究。5．對賬齡長的應(yīng)收賬款統(tǒng)一做核銷處理有待進(jìn)一步完善。因收賬政策的不完善致使企業(yè)各部門權(quán)責(zé)不清，責(zé)任心缺乏等問題，為企業(yè)壞賬損失設(shè)下隱患。如何解決這一問題，是企業(yè)亟待解決的關(guān)鍵。

二、加強(qiáng)企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理的對策措施

（一）制定合理的信用政策

企業(yè)在進(jìn)行信用決策時(shí)，應(yīng)貫徹成本效益原則，確定銷售成本，如收賬成本，壞賬損失等小于信用銷售帶來的收益。合理有效的企業(yè)信用政策包括：1．信用標(biāo)準(zhǔn)；是企業(yè)同意向顧客提供商業(yè)信用的最低條件。企業(yè)嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)的最低條件判斷是否給予客戶信用及給多大程度的信用。做好應(yīng)收賬款的事前防范。2．信用條件；包括給予客戶的信用期限、現(xiàn)金折扣率和折扣期限。比如，客戶在45天內(nèi)付款，給予2%的優(yōu)惠，30天內(nèi)付款給予5%的優(yōu)惠。這種互惠互利的政策不但利于賬款的回收，也利于對方企業(yè)降低成本。不同的信用條件會(huì)產(chǎn)生不同的效益和成本，所以要進(jìn)行成本效益分析。3．收賬政策，對不按期支付貨款或支付服務(wù)費(fèi)的企業(yè)采取的收款政策。根據(jù)企業(yè)信用情況采取不同的收款政策。對信用良好的企業(yè)采取寬松的收賬政策，相反采取嚴(yán)格的收賬政策。信用政策的三要素缺一不可，合理使用信用政策加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收，降低企業(yè)壞賬損失額，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由此可見合理有效的信用政策對應(yīng)收賬款的回收具有十分重要的作用 。

（二）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的不確定性，其中銷售風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營型單位面臨的產(chǎn)品銷售困難、積壓、削價(jià)等不確定型帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可防可控，不可高估更不忽略其存在的客觀性，對于存在應(yīng)收賬款中的風(fēng)險(xiǎn)，我們要做到事前預(yù)防，事中控制，事后處理。具體表現(xiàn)：1．加大客戶資信審查，及時(shí)調(diào)整客戶信用政策。客戶的信息不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)對每個(gè)客戶建立一份專門的檔案，收集客戶經(jīng)營信息變化，特別是經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題和守信不良的客戶，有必要設(shè)立專業(yè)部門專人負(fù)責(zé)加強(qiáng)崔收賬款；并及時(shí)調(diào)整更新客戶信用政策。根據(jù)客戶變化后的經(jīng)營狀況重新調(diào)整其已享用的信用政策。防止客戶信息不對稱帶來賬款難以回收問題。盡可能把壞賬損失有效控制在一個(gè)合理區(qū)間。2．對應(yīng)收未收或延期支付的賬款設(shè)定獎(jiǎng)懲措施。加強(qiáng)催收賬款的積極性，有利于激發(fā)責(zé)任人的責(zé)任心。3．規(guī)范簽訂銷售合同。明確規(guī)定購銷雙方的權(quán)利和義務(wù)，及時(shí)變更因經(jīng)營情況發(fā)生變動(dòng)的合同條款，發(fā)生糾紛時(shí)便于分清雙方責(zé)任。4．加強(qiáng)銷售人員的責(zé)任心。銷售人員增加業(yè)績同時(shí)，還應(yīng)多方了解購買方的經(jīng)營變動(dòng)情況，加強(qiáng)賬款催收工作，做到知己知彼，確保應(yīng)收賬款足額按時(shí)收回。

企業(yè)有創(chuàng)新才有發(fā)展的機(jī)遇，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。在經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)代社會(huì)，經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈的新時(shí)代，物競天擇，適者生存。企業(yè)只有不斷地創(chuàng)新方能創(chuàng)新出新產(chǎn)品、新制度、新市場，以增強(qiáng)企業(yè)影響力、競爭力和市場占有率，推動(dòng)企業(yè)制定更利于企業(yè)發(fā)展的信用政策，以提高企業(yè)賬款的回收率，增加企業(yè)流動(dòng)資金，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。

（三）制定合理的應(yīng)收賬款管理政策

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，首先，完善企業(yè)應(yīng)收賬款職能部門的職責(zé)。因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)由銷售部門負(fù)責(zé)催收；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)收回。各職能部門之間相互監(jiān)督、相互協(xié)作，促使款項(xiàng)足額及時(shí)到賬。其次，建立應(yīng)收賬款臺賬，記錄每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款額及賬齡的增減變動(dòng)情況，及時(shí)催收到期賬款；再次，做好年終清查制度。年底，派專人清查到期賬款，與債務(wù)人核對賬目，未收回賬款的及時(shí)查明原因。從次，建立責(zé)任追究制度。誰經(jīng)手誰負(fù)責(zé)。做到未收回的款項(xiàng)，有賬可查有責(zé)可追。最后，對賬齡長的應(yīng)收賬款應(yīng)分情況處理。對企業(yè)確實(shí)因困難不能償還的應(yīng)收賬款，經(jīng)有關(guān)部門審批后可做壞賬處理予以核銷，還有部分賬款雖然賬齡長，但企業(yè)有償還能力，就應(yīng)多渠道進(jìn)行催收追回賬款。減少企業(yè)經(jīng)營損失。總之，對應(yīng)收賬款的管理，我們努力做到事前防范、事中控制、事后處理，對風(fēng)險(xiǎn)要防患于未然，盡其可能降低壞賬損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要發(fā)展必然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理的有效性，直接影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，也直接影響到企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)營運(yùn)能力。應(yīng)收賬款能否合理的被利用，關(guān)鍵在制定合理有效的企業(yè)信用政策，嚴(yán)格與寬松的信用政策直接影響賬款的回收額，影響企業(yè)的經(jīng)營效益。制定合理的賬款回收策略，加快資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)既要重視應(yīng)收賬款的應(yīng)收不漏收，又要重視應(yīng)收賬款的應(yīng)收又應(yīng)管，切實(shí)做到兩手抓兩手都要硬，實(shí)現(xiàn)增加收入減少壞賬，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。