關于加強國有企業內部控制的思考

張萬強

（眉山環天小額貸款有限公司，四川 眉山 620511）

一、國有企業內部控制概述

（一）內部控制的內涵

內部控制是指企業在內部運行過程中為實現合規經營、相互制衡、權責分明、提高內部管理水平、增加經濟效益而建立起來的一系列程序、計劃和制度。科學有效的內部控制既能提高會計信息質量，保證資產安全完整，又能使管理層合理決策，實現公司發展戰略。

（二）國有企業加強內部控制建設的現實意義

1.有助于提高國有企業風險防控能力

由于國有企業性質的特殊性，負責管理經營國有資產，國有企業更要注重規范經營和風險控制。在適應市場化競爭的同時還要確保國有資產不流失，國有企業的內部風險管理制度與風險控制體系的建設顯得格外重要。尤其是對于堅持黨的領導的國企來說，加強黨風廉政建設需要以嚴明紀律與強化制度為基礎，嚴密防范貪污腐敗風險，以確保國有資產的安全、穩定與保值增值。

2.有助于支持國有企業高效運轉

通過建立符合國有企業自身特有情況的業務流程與制度體系，保證國有企業各個部門在各司其職，做好自身本職工作的同時，還能加強跨部門的信息交互與溝通，緊緊圍繞緊盯公司經營目標，發展戰略開展各項業務活動。國有企業更加注重工作效率和員工績效，在規定的時間內提前完成既定工作任務既要依靠員工恪盡職守，積極努力，也需要必要的內部控制制度和流程，通過制定合理科學的業務流程，來增強常規業務的程序化和專業化，提高員工的工作規范性，管理層決策的正確性，從而提高國有企業經營效率，實現國有資產高效運轉。

3.有助于保障國有企業長遠發展

完善的內部控制是國有企業長遠發展的重要基礎，它不僅能有效減少因信息交互不及時不暢通導致的非人為因素風險，也能最大程度避免因道德因素導致的人為因素風險。通過加強企業運營過程中的內控管理，尤其是通過貫徹落實國有企業部門間的業務流轉、工作銜接、資金流通過程中流程審查與制度監督，能夠有效防止公司出現運營風險，從而達到企業長期健康穩定發展的根本目的。

二、目前國有企業內部控制管理中存在的主要問題

（一）內部制度體系建設不完整

由多種因素導致的不同國有企業進行改革的進程并不一致，不同國有企業所面臨的改革難點、風險點也不同，因此不同國有企業的內部控制體系的建設側重點也會存在差異。然而一些國有企業不從自身實際出發，只注重形式上的制度建設，忽視了切實符合公司需要的制度搭建。例如，部分國有企業存在既沒有在建設初期形成完整的內部控制框架，也沒有在后續建設中進一步梳理和建設各業務板塊、各部門對應的內部控制體系，導致內部控制建設出現不完整，不明確，不全面的現象。這最終將導致企業內各部門、各人員的權責劃分不清晰、不明確，不僅打擊職工工作積極性，更損害國有企業經營管理效率。還有一些國有企業經營規模較小、會計核算比較簡單，出于節約成本的考慮，沒有設置專門的稽核或者出納崗位，導致一人多崗，違背了不相容職務相分離原則。

（二）內部控制的認識存在片面性

阻礙國有企業經營效率提升的另一因素是國有企業對于內部控制的認識存在片面性。一是認為內部控制即簡單的制度建設，只要做到事前、事中、事后的審查與監督，就能達到內部控制的效果。二是沒有明確內部控制體系建立的根本目的，甚至認為內部控制僅是針對財務管理體系的控制，沒有認識到內部控制對于整個公司經營效率提高、戰略目標實現的重要性，未能建立全面覆蓋公司經營管理事項的內部控制體系。

（三）企業內部權責不明確

部分國企存在多種內部管理問題，包括管理流程冗雜，權責劃分不合理，流程設計不清晰，無法明確各部門、人員的職責。尤其是在涉及需要多部門協作的工作時，一旦出現問題，就容易出現職責不清、權責不明的混亂現象。還有部分國有企業的內部控制制度的落實與業務流程的執行之間缺乏有效的制約機制，導致員工既是執行者又是監督者，無法實現有效監督，而管理層出于績效考核的目的，也無法明確自己的職責與管理權限的重點，導致內部控制制度難以落實，規章制度缺乏執行力。

（四）信息溝通渠道不通暢

國企的內部管理中的信息溝通渠道包括縱向和橫向溝通。縱向溝通是上下級工作匯報的信息傳遞，橫向溝通是員工間的信息傳遞。其中，縱向溝通渠道不通暢的主要原因是企業缺乏完善的垂直管理機制，上下級溝通不暢。橫向溝通渠道不暢的主要原因是各部門在業務合作過程中的缺乏有效溝通機制，配合缺乏默契以及對工作的負責程度不同，導致信息在傳遞過程中漏傳、錯傳、失真等情況。

此外，盡管現代化信息技術發展迅速，國有企業在利用大數據、云計算等先進的技術手段，建立線上信息交互平臺等技術應用方面進展緩慢。雖然目前也有國企推廣使用線上辦公軟件，但其員工進行在線溝通的頻率并不高，仍然以傳統的電話、微信、面對面為主要溝通方式，僅將線上辦公軟件作為考勤打卡、文件下載的工具，違背了線上辦公促進信息溝通的初衷。

（五）內部審計監督缺乏

一個設計合理、運行有效的制度一定離不開內部監督與檢查，但是部分國企往往在運行中忽略內部審計監督的重要作用，或出于成本效益原則，或是公司規模小、業務簡單等考慮，并沒有設置相應的內部審計部門，或是雖設置了專門的內部監督部門，但是在具體人員履責過程中卻沒有保持獨立性，導致內控監督流于形式，不能充分發揮監督作用，在企業經營過程中形成重大風險隱患。

三、加強國有企業內部控制的對策建議

（一）強化內控制度意識

在進行公司治理時，既要注重業務開展，也要注重內部控制體系的建設，業務是萬本之源，但業務順利開展需要以內部運行有效的流程制度為依托，意識到內部控制不僅是對財務的控制，也不單是針對各項制度的建設，需要管理層及員工從根本上引起對內部控制體系建設的重視，在制定內部控制有關規定時，需要考慮企業的業務特點，從而對內部機構進行設置，規定相關崗位責任制權限，規避職能監管中存在的交叉重疊、缺失或權力過于集中的現象發生，應在企業內部形成相互制約協調的工作機制。明確管理層對內部控制應承擔的角色責任，從高管層抓起，使之做好模范示范作用。同時對照崗位責任制定相應考核辦法，使企業全員共同執行內部控制的責任要求，推動企業內部控制制度的健康發展。企業還應當定期對組織架構的設計和運行進行全面的評估，發現其存在的缺陷，及時優化調整。

（二）建立形成良好的內控環境

良好的內控環境能在潛移默化下指導和規范員工行為，使員工自覺遵守并相互監督。因此需要建立嚴謹認真、積極向上、團建統一的企業文化，使員工在工作中獲得歸屬感，才能對自己的工作認真負責，在公司形成按流程、按制度開展工作的良好風氣。良好的內控環境也離不開領導的以身作則，為員工樹立榜樣，從而調動員工工作積極性。

企業文化的建設需要滲透到公司每個部門，但由于國企的工作者大多都是黨員工作者，在多數國企中企業文化都是由黨委部門牽頭對員工進行宣傳與教育，企業文化的建立與公司實際經營管理相分離，因此在企業文化的建立方面要以管理層為主導，從實際出發，分析總結在過去的經營管理中存在的亮點與不足，將國有企業文化內涵融入生產經營管理與內部控制體系建立中，實現三者的有機結合，更有助于在公司中形成以黨組織為核心的優良企業文化。

（三）打通內控信息溝通渠道

強化信息傳遞機制，打通信息溝通渠道需要充分借助計算機、大數據等智能技術，盡量減少由于人為因素及信息溝通不順暢導致工作失誤，企業需要根據自身規模與員工數量，充分考慮成本效益原則，根據自身實際情況選擇合適的信息溝通方式，及時、準確地做好信息傳遞與交互，實現信息共享的目的。例如財務軟件的采用能夠減少會計人員之間的溝通頻率，財務信息全面實現線上共享，極大提高了財務管理質量和效率。對于內部控制體系的數據化也可參考財務軟件，采用ERP 等企業管理系統，盡量減少人為干預。同時也可向行業先進企業學習優秀經驗，與專業管理咨詢公司合作，創新開發出適合國有企業自身的一套內部控制管理軟件。

（四）建全內部審計監察機制

內部審計監督制度能建立起防錯糾弊的機制體系，及時發現和處理內部在財務管理、會計核算過程中的各種不良情況與問題。在財務部門內部設置稽核崗位，可以系統地檢查、復核各項財務收支的合法性、合理性和會計處理的正確性，并對稽核中發現的問題及時進行處理的內部監督機制。內部審計監督的另外一個重要作用便是對內部控制體系的設計合理性和運行有效性進行評價、評估，深入了解內控體系在業務流轉、信息傳遞、制約平衡等方面發揮的效果以及潛在的風險點，針對存在的問題提出相應的解決辦法，對公司的內控體系進行修改與完善。

四、結語

在國有企業的改革進程中，科學合理的內部控制體系能夠幫助國有企業在復雜多變的市場環境中更好地應對各種風險。因此，國有企業管理層應該增強內控意識，建立健全內控體系，加強企業各部門之間的信息溝通與共享，做好內控管理績效考核工作，不斷地提升企業管理水平，從而促進國有企業的健康與可持續發展。