企業(yè)集團財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制建設(shè)的思考

謝婷

（廣西柳工機械股份有限公司，廣西 柳州 545007）

在財務(wù)共享模式下，財務(wù)流程融入業(yè)務(wù)前端，組織結(jié)構(gòu)和工作職能發(fā)生變化，此時，信息技術(shù)的應(yīng)用在一定程度上提高了企業(yè)集團內(nèi)部控制工作的難度，企業(yè)在加強自身內(nèi)部控制管理和風控的時候，必須將內(nèi)控工作融入各業(yè)務(wù)的整個流程活動中。本文主要針對企業(yè)集團在財務(wù)共享模式下如何開展內(nèi)部控制工作進行研究。

一、企業(yè)集團內(nèi)部控制工作的實際內(nèi)容

企業(yè)集團的內(nèi)部控制工作主要包括內(nèi)容包括授權(quán)控制、財產(chǎn)安全控制、業(yè)務(wù)記錄控制、分工控制、人員素質(zhì)控制和書面文件控制多個方面。授權(quán)控制主要指一些級別不同的企業(yè)集團內(nèi)部工作人員在獲得企業(yè)集團授權(quán)之后，可以適當?shù)貙ζ髽I(yè)集團內(nèi)部管理工作及業(yè)務(wù)做出處理；財產(chǎn)安全控制主要指針對企業(yè)集團的物資完整和資產(chǎn)安全進行控制；業(yè)務(wù)記錄控制是在企業(yè)集團的實際工作過程中對企業(yè)集團中的經(jīng)濟活動所做的相關(guān)業(yè)務(wù)記錄進行控制，主要針對其真實性和及時性開展有效控制；分工控制是企業(yè)集團在整個經(jīng)營管理過程中對每一項經(jīng)營業(yè)務(wù)進行公共處理；人員素質(zhì)控制和書面文件控制指針對企業(yè)集團的規(guī)章制度、各項書面文件及企業(yè)集團員工基本素質(zhì)等級和方面來開展管理控制工作［1］。隨著財務(wù)共享模式在企業(yè)的廣泛應(yīng)用，給企業(yè)集團財務(wù)管理的職能、服務(wù)對象、工作內(nèi)容和幅度等方面都帶來了較大改變，財務(wù)共享服務(wù)中心將不同地區(qū)、不同業(yè)務(wù)類型的財務(wù)核算工作通過統(tǒng)一規(guī)范和標準處理，最終輸出財務(wù)數(shù)據(jù)。在這種標準化的管理模式下，使得企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)生了變化，內(nèi)部控制中的問題呈現(xiàn)出來。

二、企業(yè)集團內(nèi)部控制工作中的問題

（一）組織變革、業(yè)務(wù)流程中的風險

財務(wù)共享建設(shè)涉及企業(yè)集團多部門的組織變革，要對現(xiàn)有業(yè)務(wù)、財務(wù)組織架構(gòu)、操作流程等進行調(diào)整，需要明確各組織單位的定位、核心職能、責任邊界。原有分散型、小而全的財務(wù)組織，將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)三位一體新型財務(wù)組織［2］。流程設(shè)計是財務(wù)共享建設(shè)的關(guān)鍵，標準化程度直接影響著財務(wù)共享的質(zhì)量和效率，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、審批授權(quán)體系、數(shù)據(jù)規(guī)范標準等都面臨調(diào)整或再造，財務(wù)共享將更加注重為企業(yè)各部門提供服務(wù)，因此在內(nèi)部控制上要更關(guān)注業(yè)務(wù)實現(xiàn)的過程、效率和質(zhì)量。

（二）共享服務(wù)范圍規(guī)劃的風險

財務(wù)共享中心能夠提供跨區(qū)域、跨單元的服務(wù)，但由于各區(qū)域或行業(yè)的一些條件限制，共享中心可能對各地方財政、稅務(wù)政策了解不夠或獲取信息不及時，從而使得會計核算出現(xiàn)差錯。財務(wù)共享后，如何保證業(yè)務(wù)信息傳遞的準確性和及時性，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點。

（三）信息系統(tǒng)建設(shè)安全的風險

財務(wù)共享中心涉及財務(wù)系統(tǒng)與多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合與數(shù)據(jù)交互，數(shù)據(jù)集中化處理、信息量大，這使得系統(tǒng)安全性、傳輸準確性和獲取有效性都可能存在風險。在系統(tǒng)開發(fā)過程中，要充分考慮各系統(tǒng)架構(gòu)的搭建是否合理。系統(tǒng)運行邏輯設(shè)計錯誤，后臺運行配置錯誤、業(yè)務(wù)和財務(wù)信息系統(tǒng)協(xié)同交互不暢等都會影響財務(wù)數(shù)據(jù)輸出的準確性。目前許多企業(yè)集團都是利用云技術(shù)創(chuàng)建共享中心，主要應(yīng)用于企業(yè)的差旅費報銷、遠端存儲、自動審核及云端會計檔案等方面。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)給我們的生活帶來了許多便利，同時在運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的過程中也可能存在一定的安全隱患問題［3］。尤其是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境具有不穩(wěn)定性，很多企業(yè)集團的會計信息安全受到了威脅。比如，企業(yè)集團的會計信息中可能出現(xiàn)一些病毒，甚至遭到黑客的攻擊，如果此時在某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，那么整個企業(yè)集團的財務(wù)系統(tǒng)甚至整個ERP 系統(tǒng)也就會出現(xiàn)問題。

（四）會計人才隊伍建設(shè)的風險

在企業(yè)集團創(chuàng)建財務(wù)共享中心的初始階段，對這樣一種全新的財務(wù)模式通常抱有很高的期望［4］。財務(wù)共享模式意味著會計人員的職能需要進行轉(zhuǎn)型，共享會計分工明確，接觸的工作內(nèi)容有限，這樣的工作狀態(tài)對一些實際工作能力較強、專業(yè)知識豐富、素養(yǎng)水平較高的會計人員來講，工作內(nèi)容較為單一，共享會計會使得他們對工作產(chǎn)生厭倦和抵觸情緒，最終出現(xiàn)人員流失的現(xiàn)象。隨著共享模式運用，很多企業(yè)集團逐漸采用一些創(chuàng)新能力、管理能力較高的人才，此時不僅需要專業(yè)的會計人員具備利用財務(wù)共享數(shù)據(jù)庫分析數(shù)據(jù)的能力［5］，還需要財務(wù)人員具有結(jié)合企業(yè)集團的實際運營狀況和財務(wù)狀況提出決策信息和解決方案的能力，這也是對財務(wù)人員分析能力和管理能力的更高要求。會計人員工作職責和工作邊界的重新劃分是內(nèi)部控制工作需要關(guān)注的人員轉(zhuǎn)型方面的風險。

三、企業(yè)集團內(nèi)部控制工作的建設(shè)措施

（一）財務(wù)共享中心組織定位

在財務(wù)共享建設(shè)期要明確共享中心的定位，梳理財務(wù)管控架構(gòu)和組織職能，界定財務(wù)各項職能在各級管控主體中的權(quán)責，有效支持企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略的落地。共享中心內(nèi)部組織架構(gòu)以共享業(yè)務(wù)范圍為基礎(chǔ)，按照專業(yè)化分工原則設(shè)置崗位、明確職責范圍。內(nèi)控的關(guān)注點要轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)前端，即關(guān)注整個業(yè)務(wù)管理流程的規(guī)范性。財務(wù)共享業(yè)務(wù)流程設(shè)計遵循效率提升、控制提升、標準化提升，打造標準、高效的財務(wù)共享流程體系，加速服務(wù)體系建立，提升員工滿意度，有效支撐公司運營管理及決策能力。

（二）財務(wù)共享信息化系統(tǒng)建設(shè)

充分考慮財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合、架構(gòu)搭建及部署方案，包括接口改造和功能改造，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能、信息傳遞提出改造要求。例如：對系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)的內(nèi)容進行規(guī)范化要求，關(guān)注輸入前數(shù)據(jù)的獲取過程是否正確合規(guī)；對于數(shù)據(jù)運行中的多系統(tǒng)數(shù)據(jù)交互和系統(tǒng)自動化處理、生成會計數(shù)據(jù)及會計憑證等流程，持續(xù)關(guān)注系統(tǒng)運行或接口代碼設(shè)計編寫是否正確；對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行調(diào)整時，應(yīng)關(guān)注申請是否合理有依據(jù)、是否經(jīng)過授權(quán)審批等；系統(tǒng)維護管理應(yīng)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、軟件和客戶端賬戶權(quán)限設(shè)置等。

（三）加快財務(wù)隊伍人才建設(shè)及職能轉(zhuǎn)型

在建設(shè)財務(wù)共享中心、進行財務(wù)組織的架構(gòu)重塑和職能調(diào)整時，要充分明確戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)及共享財務(wù)的相關(guān)職責和管控內(nèi)容，這意味著企業(yè)財務(wù)人員的流動性會更高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)選、育、用、留的要求開展財務(wù)共享中心的人才培養(yǎng)工作，做好相關(guān)人員的安置工作，保證變革的平穩(wěn)進行。另外，還需要針對基礎(chǔ)財務(wù)人員進行財務(wù)共享的宣傳和培訓，建立標準化、模板化的工作指引。以財務(wù)共享服務(wù)中心作為財務(wù)隊伍的資源池，通過在財務(wù)共享服務(wù)中心的鍛煉，保證員工加深對財務(wù)標準流程和管控需求的了解，更好地提升服務(wù)，使得財務(wù)資源能夠充分發(fā)揮價值。

四、結(jié)語

當前，市場競爭越來越激烈，大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)及人工智能等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給財務(wù)管理工作帶來挑戰(zhàn)的同時也帶來了機遇，建立財務(wù)共享中心成為企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)道路。越來越多的企業(yè)選擇財務(wù)共享作為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的起點，其中風險管理及內(nèi)控是永恒不變的主題。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)集團提高財務(wù)管理水平的前提是有效加強內(nèi)部控制、調(diào)整內(nèi)控關(guān)注點，只有這樣，企業(yè)集團才在共享模式下更好地開展內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)更好地發(fā)展。