如何加強汽車銷售企業的財務內控管理制度

祁建忠

（焦作鵬龍得佳汽車銷售有限公司，河南 焦作 454000）

一、引言

企業內控管理與控制，始終是企業健康可持續發展的有效保障，防范企業內部風險，避免出現各種資金、財產的損失，出現法律、稅務、人員等方面的風險，始終是財務管理人員的重要職責，不斷研究本行業財務內控方面出現的新問題，予以有效防范，是我們不斷努力的方向。

二、內控制度對企業管理的重要性

（一）企業內部控制概述

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。確保企業經營管理合規合法、資產安全、財務報表及相關信息真實完整，提高經濟效益是內部控制的目標。企業建立一套科學規范、契合自身實際情況的內部控制制度體系，有助于提升企業內部管理水平，加強風險防范能力。

（二）財務內控管理制度的建立

1.財務內控管理制度建立原則

企業財務內控管理制度的建立，應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五個原則。建立一套符合企業自身的財務內控制度，必須根據企業實際經營業態，具體問題具體分析，既要達到對企業經營管理全方位、全過程的監督監控，又要有的放矢，按照業務事項性質和涉及金額，產生舞弊帶來的損失大小，劃分業務風險等級。例如，發票管理要求指定專人購買保管，建立發票領用存臺賬，但是，發票管理已由稅務局發票稅控系統進行全面反映，可作為一般監控事項。財務內控管理制度的建立，應考慮成本效益原則，規模較小的企業，可不設置專門的審計機構，抽調各部門人員組成內審小組，進行內部審計。

2.財務內控管理制度建立方法

建立財務內控管理制度，首先根據企業具體情況，劃分控制對象模塊，例如，汽車銷售企業可分為整車銷售、售后維修、二手車、行政事務、財務管理等大類模塊，大類模塊下再劃分具體業務線條。其次，對各業務線條列出風險點，對風險情況進行描述，列出關鍵控制事項，制定正確的控制流程標準，例如，企業采購原材料、商品付款，審核需“合同、發票、資金”三流一致。另外，對關鍵控制事項，業務執行人、責任人予以明確，把責任落實到具體崗位。最后，列出風險級別等級，達到既符合全面性原則，又突出對重點事項的重點關注，防微杜漸，不留死角。

3.內控制度對加強財務管理的重要性

加強企業內控管理制度，對經營活動全過程、全方位規范監督，不僅可以提高會計信息質量，而且可以有效地防范財務風險。更好的發揮財務部門在把控資金風險，確保企業資產安全方面的作用；更好的發揮財務部門經營監督分析職能，為企業經營過程中可能發生的風險提前預警；更好的發揮財務部門在執行國家法律法規稅法方面的監督執行作用，合規合法經營防范稅務等方面的法律風險，創造一個良好穩定的外部環境。

三、汽車銷售企業財務內控存在問題剖析

（一）財務內控制度體系建立不完善

汽車銷售企業流動資金規模較大，流動資產占比較高，建立一套財務內控制度非常必要。目前汽車銷售企業管理水平有高有低，個別企業存在重銷售經營、輕內部財務管理的傾向，一般的財務核算流程基本建立，但是，財務內控制度體系并不完善，財務監督的深度、廣度有待挖掘提升，財務管理在企業整體管理中發揮的作用不夠充分。有的汽車銷售企業由于財務內控制度的不完善，甚至發生極個別人員徇私舞弊現象，給企業帶來經濟損失。例如，晉江市遠通汽車銷售服務有限公司銷售顧問何某，負責與客戶簽訂汽車銷售合同、收取定金、購車款項等工作。2015年10月至2016年1月期間，何某利用職務之便，與客戶簽訂購車合同并收取款項后，多次截留多名客戶購車款項占為己有，共計人民幣1146800元。2016年1月26日，遠通公司發現何某存在侵占公司資金的事實，要求何某退還截留的購車款，何某歸還364000元后逃匿。家屬代其歸還50000元，最終造成遠通公司經濟損失732800元。

（二）資金管理方面內控問題剖析

前面提到汽車銷售企業運營中涉及資金流動量較大，資金的收付大致分為以下幾種情況：流動資金貸款的使用與歸還；新車、汽車配件等存貨款項的支付；工資、稅款的支付；日常經營活動各項費用的支付；新車銷售、汽車維修及相關衍生業務款項的收取；客戶定金、客戶新車貸款等其他往來款項的收取。在以上資金收付過程中，容易產生問題，出現風險的環節有：流動資金沒有籌劃好，使得到期流動資金貸款或銀行承兌匯票不能按期歸還，產生逾期情況；應付汽車廠家新車和配件款未能在規定賬期內支付，造成信用失信記錄；采取預付款項批售新車形式的，預付款項預存不足，影響新車批售進度；新車款項、維修款、衍生業務款項、客戶定金等銷售收入類款項，收款流程監督不力，由業務人員代收，產生個別截留挪用現象，造成企業損失。

汽車銷售企業屬批發零售行業，日常經營涉及資金的收付量很大，既有公對公轉賬收付，又涉及收取個人商品勞務款項，且支付方式形式多樣，企業如果沒有規范全面細致的資金管理內控制度，很可能發生以上列舉的風險，給企業造成損失。

（三）資產管理方面內控問題剖析

汽車銷售企業，除貨幣資金以外的流動資產和固定資產規模也不小，是財務內控中重點關注的事項。具體包括：固定資產、庫存商品、原材料、應收賬款、其他應收款、預付賬款。還有暫時停留公司的客戶在修車輛。

以上資產在管理方面容易產生的問題有：固定資產沒有分區域管理責任到人，盤點不及時，發生損毀或丟失時很難追究直接責任人責任；新車盤點未明確盤點時間、盤點人、盤點依據、盤點范圍，未及時發現新車賬實不符情況，致使公司利益受損。例如，某汽車品牌經銷商在所轄縣設立的分公司，其總經理私收客戶新車款項，將新車交付客戶使用，循環用私收后邊客戶款項交到公司，給前邊客戶開票上牌，個人私收揮霍款項達140余萬元，直至無法向公司交款，客戶長期不能開票上牌，投訴至總公司案情予以暴露。案件反映出該公司新車盤點出現問題；應收款項，長期不與對方進行核對，跟蹤不及時，對方公司或經辦人變更，致使款項要回困難；在修車和出門證管理有漏洞，致使公司利益受損。例如：實際在修車臺次，小于維修系統中顯示未完工車輛臺次，可能產生未結算收款，即出場車輛。實際在修車臺次，大于維修系統中顯示未完工車輛臺次，可能產生私自維修不收款的情況。兩種情況均會使公司利益受損。

四、汽車銷售企業財務內控制度改進建議

（一）財務內控制度體系建立改進建議

企業財務內控管理制度體系的建立，從董事會、經營管理層、企業職工應充分重視該項工作，從機構設置、制度建設、執行標準、監督監控、績效考核、責任追究等方面，建立起一套內控管理體系。

1.機構設置與制度建設。有條件的設立專門的內部審計機構，否則，定期聘請第三方開展內控審計。根據汽車銷售企業特點，結合本單位實際，編制內控風險點防范措施條款，從業務流程各個環節進行把控，列出執行標準，并落實到具體崗位的執行人、負責人。

2.執行標準與監督監控。按照控制主體分為系統控制和人工控制，需列明控制流程。需審批類事項，列明審批權限。通過系統和人工的控制，按照設計好的控制流程標準嚴格執行，同時加強內部監督監控，定期開展自查，確保企業資金、資產的安全。

（二）資金管理內控改進建議

第一，建立銀行貸款或銀行承兌匯票登記臺賬，詳細記錄貸款金額、貸款日期、到期日等信息，在貸款到期日提前籌劃企業資金，辦理續貸手續，確保銀行貸款或銀行承兌匯票的正常使用。

第二，企業制定財務規定，財務部為企業收取各種營業款項的唯一部門，禁止任何非財務人員收取客戶款項，并將規定內容予以公示，并留舉報電話，對私自收取客戶款項的人員進行嚴肅處理。

第三，對必須在規定賬期內支付的廠家新車和配件款，形成在途物資時，提前由業務部門填寫計劃用款單，列明廠家收款信息、金額、用途、到期日，各級領導簽字后，交到財務部門，財務部可以提前做好資金規劃，資金不足時提前預警，采取措施增加新車銷售節奏，回籠資金，或提前做好貸款安排。

（三）資產管理內控改進建議

第一，固定資產管理方面，嚴格購進審批流程，貨比三家。建立固定資產分區域卡片，資產細分到使用人，發生毀損丟失便于分清責任。對試乘試駕車、救援車、代步車、公務車，按照規定用途使用，加裝GPS 定位系統，監督車輛行駛情況，每月查詢車輛交通違章情況，分清責任及時進行處理。每半年對固定資產進行全面盤點。

第二，對商品車、汽車配件、裝飾品等存貨，每年進行財產保險投保，分散風險。每月對商品車進行盤點，汽車配件、裝飾品等存貨每月抽盤，每季度全盤。制定存貨的出庫流程，出庫依據資料的建立審批和實物的流動，堅持不相容職務相分離。異地分公司存放的商品車，至少每周進行一次盤點。

五、結語

財務內控管理制度，就像電腦的防火墻和殺毒軟件，保護著企業內部有序健康的運轉，抵御著外部可能發生的風險。對維護股東、投資方、銀行金融機構的資產安全起著重要作用，同時對財務人員內控管理水平提出了更高的要求，既要做好財務核算工作，又要做好監督監控工作，起到風險防范作用。