商業企業納稅籌劃的策略探討

譚勤利

（西安首鉅商業開發管理有限公司，陜西 西安 710117）

當前，納稅籌劃已成為各個企業發展中不可忽視的內容，需要企業管理層、財務人員予以重視，既要重視納稅籌劃工作，又要重視其中的風險問題，特別是商業企業的納稅籌劃過程中，會面臨許多納稅風險［1］。所以，商業企業管理層需要充分了解各類納稅知識，并且在合理合規的情況下降低企業的稅負，減少企業成本支出。當前形勢下，多數企業在基本納稅實踐過程中都意識到納稅籌劃的重要性，但由于一部分內部因素，導致納稅籌劃過程中出現一定的風險，納稅籌劃取得的成效不盡如人意。

一、商業企業納稅籌劃工作的風險分析

（一）管理人員缺乏對稅務系統工作流程的認識

在我國現行稅法中，尚未針對納稅籌劃中的一些具體問題作出明確規定，部分納稅籌劃問題難以解決。雖然部分商業企業的管理人員因自身對財務知識的了解程度較深，能夠在保障國家利益的基礎上，對商業企業的納稅成本開展有效控制，進而推進商業企業的發展［2］。然而，在實際的納稅工作中，多數商業企業納稅籌劃的管理人員缺乏對稅法具體條款的了解，容易出現各類問題。

（二）企業缺乏專業的納稅籌劃管理團隊

由于財務人員有自身的工作與責任，甚至還需要不斷學習國家更新的法律法規，加強對自身綜合素質的提升，因而有著較多的事務需要處理，難以全身心投入到企業的納稅籌劃工作中。與此同時，還有少部分財務人員不具備豐富的納稅籌劃管理知識，缺乏實戰經驗，進行納稅籌劃時沒有達到降低企業稅負的目標，反而增加企業稅收風險。因此，企業在考慮成本效益的基礎上，結合實際情況組建專業的納稅籌劃管理團隊非常必要。

（三）企業納稅籌劃工作存在一定的盲目性

在整個商業企業納稅籌劃工作的開展過程中，常常都會直接采用以往的經驗開展工作，并套用在實際的工作中，根本沒有考慮商業企業的實際運行情況，造成整個企業的納稅籌劃相當盲目，同時納稅籌劃的具體實施缺乏針對性。這些內部因素都成為商業企業開展納稅籌劃工作的阻礙［3］。

（四）企業缺乏完善的稅務風險管理體系

大部分商業企業的運行都缺乏有效的稅務風險管理體系，并且在商業企業的經營當中并未根據企業經營管理與財務管理的具體情況設立有效的稅務風險管理體系，導致稅務風險管理工作難以有效開展。其中商業企業的稅務管理還存在一些薄弱環節，一旦產生稅務風險，且沒有得到及時的分析和處理，對于更大的稅務風險就難以防范和控制。

二、商業企業納稅籌劃的優化策略

（一）管理人員要充分了解稅務系統工作流程

不管哪一種稅目，在具體的處理中都有著一定的調控范圍，比如增值稅、印花稅、企業所得稅以及其他類型的稅費，都存在一定的調控空間。例如印花稅，就需要管理人員將所有的合同進行財務備案，以規避漏繳的風險。針對稅法中沒有做出具體規定的行為，就需要稅務機關結合實際情況及時做好稅務判定，判斷該企業是否應對相應的項目繳納稅費，而這就在一定程度上加大了商業企業開展納稅籌劃的難度。所以，在商業企業籌備納稅工作的時候，有關工作人員需要主動與稅務部門溝通，對于商業企業納稅籌劃中不能確定的事務，要及時向稅務機關工作人員咨詢或反映，得到工作人員的意見和肯定后，在稅務部門的監管下開展具體的納稅籌劃工作。

（二）組建專業的納稅籌劃管理團隊

商業企業的管理層，一旦做出相應的決策，如果其中仍存在一些問題沒有及時得到解決，就很難采取相應的補救措施。比如在企業決定簽訂合同時，要提前明晰價格中的各個款項包括什么內容、納稅款項繳納怎么處理等問題。所以，企業納稅籌劃的負責人員必須具有較強的專業素養和綜合素質，并且對于會計、財務、法律法規、財政稅收及其他方面的知識都有一定了解，負責人員還要熟悉企業的整個經營流程、籌資流程等［4］。與此同時，納稅籌劃的負責人員需要對不同的方案進行比較，選擇最優、最符合企業實際運行情況的方案。在納稅籌劃負責人員確定方案之前，每位工作人員都要嚴格按照納稅籌劃方案的要求處理事務，進而保障納稅籌劃工作整體的規范性，更好地保障所有工作人員都朝著同一個目標而努力。

（三）納稅籌劃工作需要切合企業實際

在最大程度上避免部分工作人員生搬硬套以往的納稅籌劃方案，且相關負責人在制定納稅籌劃方案時，眼光不要過于短淺，要將眼光放得長遠。雖然部分納稅籌劃方案的制定與實施將會降低商業企業的經濟效益，甚至影響到商業企業的營利與發展，造成商業企業短期的發展舉步維艱，破壞了商業企業的內部資產結構。但是從商業企業長期的發展角度看，卻能帶給企業更多的利潤，助推企業的可持續發展。所以，相關負責人在選擇納稅籌劃方案時，要根據企業的實際情況擇優選擇。例如，某聯營商鋪（一般納稅人）銷售黃金首飾，取得含稅收入10,000元，扣率10%，暫不考慮附加稅影響，此筆交易實際扣率多少？消費稅=10000/（1+13%）*5%=442.48元，扣 除 消費稅后收益=1000-442.48=557.52元，實際扣率=557.52/10000=5.58%，因此要想實現10%的扣率，合同扣率應簽成“10%+4.42%=14.42%”。

（四）建立規范有效的納稅籌劃風險分析與預警機制

首先，商業企業需要從內部開始不斷優化其管理體系及完善商業企業的信息管理制度，并保證采集信息的真實性，能夠保障商業企業財務管理及部分經濟活動得以有效開展，并針對涉稅數據進行全面的分析和研究，從而保障商業企業得以真實有效地納稅申報。其次，企業還可以建立一套數據采集的管理標準，構建錄入、歸檔保存的管理方式，對數據進行有效的管理，以此保障商業企業數據信息的真實性和時效性，給予商業企業的納稅籌劃工作最大支持。最后，相關財務管理人員要及時做好商業企業的納稅風險評估工作，并結合企業的實際情況，不斷更新稅務管理體系。商業企業要建立一套有效的、完善的稅務風險管理評價體系，通過此體系達到對納稅籌劃風險預警的效果。

（五）利用多種方式規避分攤納稅籌劃風險

首先，商業企業開展納稅籌劃工作時，務必做好與稅務機關的溝通，特別需要注意稅法的調整以及當地新稅收優惠政策的出臺，通過與稅務機關的溝通，及時做好納稅籌劃工作，處理納稅籌劃問題，避免風險事件的發生。例如在具體工作時，在與稅務機關充分溝通的前提下，再對合作商的經營范疇、業務、資質等情況進行考察。其次，必須提高商業企業稅務管理人員的業務素質及業務能力，對工作人員的業務能力加強培訓，尤其在納稅申報、稅務自查及納稅評估等工作中必須做好對相關人員的培訓工作，不斷提高相關人員納稅籌劃的能力以及綜合能力。在具體工作時，如在雙方的交易過程中，盡量不使用現金多使用銀行卡劃款，以便后期能夠查詢銀行流水賬；工作人員堅決不能將貨款支付交于經辦人的個人賬戶中；工作人員在收票時，一定要仔細核對發票信息，仔細審核對方是否具備納稅人資格。所有流程結束后，工作人員要保存好證據、各類資料憑證，如果后期出現問題可以直接移交給稅務機關或公安機關調查使用。最后，商業企業在具體納稅籌劃工作中，可以充分利用稅務代理的方式，讓專業機構、專業稅務代理人為商業企業提供納稅代理服務。

三、結語

在整個商業企業的納稅籌劃工作過程中，因各種原因會出現一些利潤與納稅風險共存的問題。在實際的工作中，商業企業的管理人員要充分明悉稅務系統工作流程，組建專業的納稅籌劃管理團隊。同時，要想保障自身的納稅籌劃工作得以順利開展，還可以聘請專業代理機構的稅務代理人員開展納稅籌劃工作，這就能在極大程度上規避納稅籌劃風險對企業造成的不良影響，助推商業企業的可持續發展。