銀行信貸業務內部審計風險管控探究

武玉鵬

【摘要】隨著我國社會經濟快速發展，銀行在社會信用體系建設、穩定金融秩序等方面發揮著巨大的推動作用。近年來，國家不斷調整宏觀經濟政策，信息科技影響下產生的互聯網金融異軍突起，我國銀行貸款業務發展迅猛，銀行系統尤其是商業銀行在開展小額信貸業務上成為銀行系統的一個新的利潤增長點。但在銀行信貸業務發展過程中，尤其是小額信貸業務，在內部控制、內部審計等方面存在一定的薄弱環節，其凸顯出來的內部風險管控問題整體上處于局部或分散的形態。文章從目前我國銀行信貸業務內部審計工作的現狀、存在的共性問題及應對策略等方面進行了相關闡述，進而推動銀行貸款業務內部審計工作更好地發展。

【關鍵詞】銀行；小額信貸；內部審計

【中圖分類號】F239.45

近年來，國家為了進一步穩定現有金融市場秩序，我國銀保監會對銀行系統，尤其是商業銀行信貸業務不斷強化監管力度，有效防范了信貸風險的發生。這一強有力的介入，也對各商業銀行的發展起到了一定程度的限制作用，制約了行業的多元化業務探索發展。面對政策的監管，商業銀行也著重依托政策及市場的需求，向社會及市場推出小額貸款業務。小額貸款是以個人或企業為核心的綜合消費貸款，貸款的金額一般為1萬元以上。小額貸款是微小貸款在技術和實際應用上的延伸。各商業銀行的小額貸款業務種類繁多，如農業銀行的“網捷貸”、民生銀行“商貸通”、招商銀行“生意貸”、中信銀行“信用貸”等，在市場潛在的巨大需求下，小額信貸業務的規模始終呈現增長態勢。據不完全統計，截至2019年9月末，全國共有小額貸款公司7680家，從業人員數量83 099人，貸款余額9288億元。全國小額貸款公司數量減少453家，同比減少652家。其中，山東省共有300家小額貸款機構，貸款余額達452.75億元。小額貸款業務具有服務模式多樣性、多元化、市場潛力巨大的業務特點，對于短時期內出現的業務量巨增，其業務風險也在不斷增加，鑒于小額信貸業務自身組成結構較為復雜，其系統性、完善性的內部管理機制等方面的缺失，導致內部管控風險、內部審計的工作難度進一步加大。因此，隨著小額信貸業務的快速發展，強化內部管理控制手段及方式的建設、提升自身風險的防范能力建設等方面工作的構建，已經成為銀行信貸業務良性發展的有力保證。

一、銀行小額信貸業務的發展現狀

小額貸款業務主要是服務于三農、中小企業。小額貸款公司的設立，目前也有針對上班族提供的個人小額貸款，數額一般在1～20萬元不等。伴隨著金融系統及市場的強力需求，小額信貸業務已成為目前銀行業新的利潤增長點。相對于原有的銀行信貸業務而言，小額信貸業務具有額度低、數量大、行業覆蓋廣等優勢業務發展特點，同時也具備業務開展時操作流程復雜、業務辦理流程長、涉及人員多、關鍵控制點多等執行特點。基于小額信貸業務執行特點而伴生的內部風險控制、內部審計難等問題也大量出現。商業銀行在積極開展小額貸款業務時，其貸后管理及風險控制還處于較為原始的貸后走訪、貸后檢查的“半手工”管理模式。可以說這種“半手工”式管理模式與市場客戶辦理的時限、額度投放等要求產生了直接的矛盾，進而也極大地增加了不可控的風險出現概率。面對日益激烈的行業競爭，各商業銀行也在被動地進行較為嚴格的貸前、貸中及貸后管理，但由于內部控制管理制度及相關流程的缺失，加上銀行業普遍存在“重銷售、輕管理”的錯誤意識形態，造成了小額信貸業務管理上出現的共性問題—多人工流程控制，少系統應用管理。結合現有商業銀行在小額貸款業務的發展過程中出現的共性問題、快速發展的業務規模，必須要建立一套行之有效的內部管控、內部審計的管理辦法，從對應業務發展的團隊、員工崗位職責、考核辦法及與相匹配的完善的業務流程管控機制等方面進行規范性的管理，從而避免出現因業務規模急劇擴張而帶來的操作風險、管理風險、審計風險。

二、銀行小額信貸業務內部審計存在的問題

（一）銀行小額信貸業務內部審計的管控環境缺失

目前，我國眾多的商業銀行都在大力推進符合自身發展需要的小額信貸業務。作為新興的信貸業務類型，整個行業的發展處于“劃地分營”式的初期規模快速積累階段。面對激烈的市場競爭，各商業銀行制定的業務發展措施均以拼爭客戶基數，快速搶占市場為主要經營發展目標。從而忽略了小額信貸業務自身存在的風險約束，從上到下產生重銷售、輕管理的共性現象。對于處于快速規模化發展的小額信貸業務而言，大批量的銷售業務形成，容易形成群體性的管控及審計風險，其受理產品的高度同質化、盈利模式單一化，在出現規模性經濟下行或不可控影響因素下，較為容易發生不可控的違約行為，給銀行自身帶來較大的資產安全風險。可以說，各商業銀行在極力開展小額信貸業務的同時，并沒有完成完全可控的內部控制環境建設，為內部審計工作帶來了直接的、絕對性的環境影響。

（二）銀行小額信貸業務內部審計的風險評估缺失

我國各商業銀行在應對小額信貸業務發展過程中存在風險評估工作管理空白。在開展新興的小額信貸業務過程中，仍采取較為傳統的風險控制方式，以聯保、互保模式作為常規的風險控制手段，這是無法解決銀行在資產管理及資金有效回收上面臨的工作困難。聯保、互保可以有效形成利益共同體，但并不能有效解決遇到資金風險時的擔保效果。為了解決業務發展中實際存在的問題，結合小微企業融資需求特點，商業銀行采取互助基金的模式，通過采取規模較大的客戶群體充分分散資金風險，這是一個可以嘗試的有效模式，但在實際的業務發展中，各商業銀行并未及時有效的建立分層管理及控制保護機制，無法真正建立成員之間的信任度，在保證金、風險金等條款上并未建立差異化區別機制，這就無法實現對信貸風險進行有效的風險評估，導致優質客戶不敢進、劣質客戶容易進的實際業務發展現狀。可以說，小額信貸業務的風險評估環境的缺失為銀行小額信貸業務的內部審計面臨實際的環境缺失。

（三）銀行小額信貸業務內部審計的控制活動缺失

各商業銀行的小額信貸業務屬于新興發展型業務范疇，在日益激烈的同行業競爭狀態下，在以市場占有為前提的業務布局下，完全或部分忽視了內部控制措施與程序上的控制活動的建設，導致很多控制程序、控制活動標準、控制活動執行層面上的缺失。為了積極促進短時期內批量化、規模化的小額信貸業務快速增長的業務發展要求，各商業銀行在經辦業務時，仍采取、依靠較為傳統的貸后走訪和貸后檢查手段作為主要控制活動，未能形成相對統一的內部控制管理風險文化。作為銀行，不同層級的分支機構，其具有不同的風險承受程度。例如風險容忍度較低，風險管控較為嚴格的銀行，其不良及逾期比率肯定較低；而在授信調查不嚴，客戶準入條件寬松的銀行，其不良貸款發生的風險必然較高。更甚者，會出現貸前、貸中、貸后“一手清”的特殊情況，在這樣的控制活動效果下，很容易形成外部客戶與內部人員通過信貸關系行為的建立，構建某種互聯、互通的關系，形成一體化利益鏈條，極易出現較為嚴重的道德風險。

（四）銀行小額信貸業務內部審計的信息交流缺失

在銀行信貸業務的發展及管控流程中，業務信息、客戶信息的準確及交流對于后期內部審計的重要性至關重要。但在實際的業務發展過程中，各商業銀行對新興小額信貸業務在財務報表中的管理口徑歸個貸業務，因此不用進行行業劃分，從而致使各商業銀行有關小額信貸企業的行業基礎信息部分缺失或不實際，造成基本信息積累方面的廣泛性薄弱，出現諸多小額信貸行業分類數據信息不完整、不準確、不可用的嚴重情形，進而造成各商業銀行的信息控制系統的建立失真失實，導致各商業銀行無法準確掌控小額信貸的行業集中度，也為銀行小額信貸業務后續的內部審計工作帶來不確定、不準確的工作弊端，造成內部審計的信息交流缺失。

（五）銀行小額信貸業務內部審計的監督體系缺失

任何形式的管控機制所發生的實際效能均和嚴密、有效、完善的管控監督體系直接相關。當前我國各商業銀行小額信貸業務內部管控機制仍以滿足于業務體系的自我監督為主要監督方式，缺乏獨立、健全的第三方監督機制，例如各商業銀行的內部審計工作對其內部控制措施有效性的評價、評估，完全基于自身條款的自身評估與評價，導致各商業銀行在小額信貸業務的控制缺陷上繼續固執己見，無法及時發現過程中存在的實際問題并形成過程中的實際改進，完全影響了各商業銀行小額信貸業務內部控制有效性的提高與完善。可以說銀行小額信貸業務內部審計的監督體系的不完善及缺失，對內部審計效能的影響存在實際的效差。

三、銀行小額信貸業務內部審計的應對策略

銀行小額信貸業務的內部審計，主要是針對業務發展過程中可能出現的風險進行針對性的評價、評估及有效防范，從而實現與小額信貸業務相匹配的應對策略，確保銀行實現既定的營業利潤目標能良性、持續發展。鑒于小額信貸業務具有靈活性、多樣性、隱蔽性強等業務特點，在具體的審計過程中必須要實現分門別類進行專向或定性審計，從審計人才、審計流程、審計監督等方面全面加強，進而實現內部審計的有效性提升。

（一）加強審計人才隊伍建設，完善激勵機制

隨著我國銀行業的快速發展，整體團隊素質有待大力提升。從實際人才構成現狀來看，符合銀行內部審計人員的專業素質和成員組成還存在很大欠缺。廣大商業銀行內部審計人員的專業占比普遍較低，從而導致審計效率偏低、審計效果偏差的實際工作效果。基于各商業銀行內部審計人才的實際情況，應進一步加強銀行內部審計體系的專業度建設，定向培養適用于信貸業務內部審計的專業人才；加強現有內部審計人才的業務能力培訓。在鞏固和提升現有內部審計人才培養的基礎上，應最大化拓展專業人才的招聘渠道，充分利用社會招聘和校園招聘的機會，廣泛吸納具備專業審計素質的審計人才。在提高審計專業人才有效占比的同時要制定與之崗位相匹配的內審工作考核指標，并將其與崗位薪資有效掛鉤，充分調動、激發內部審計人員學習和工作的主動性、積極性，提升內部審計的專業水平。

（二）明確審計管理職能，實現垂直管理

銀行信貸業務的內部審計相對其他部門的職責及運行要求不同，需要具有完整的部門管理獨立性，否則審計效果不能得到有效保證。基于實際審計工作需要，各商業銀行應明確內部審計部門職能，建立獨立于整體管理體系之外的審計運行體系，成立具有一定管理權限的專業審計機構，杜絕口頭性匯報，形成專業、可靠的審計報告，可直接向銀行管理層進行匯報的垂直管理機制，極大避免審計過程中出現的人為干擾因素，進一步確保審計工作的真實性、準確性。銀行必須制定嚴格的審計權限規范，對審計人員的權限進行逐級分層設計，非審計人員無權干涉審計結果。授予審計人員一定的權限，確保其能夠順利獲取與審計相關的審計證據，保證審計工作順利開展。

（三）規范信貸內審流程，提高審計效能

與傳統銀行信貸業務相比，現在的小額貸款業務所覆蓋的業務范圍在不斷變化和延伸，業務種類的多樣化、多元化在一定程度上增加了銀行內部審計工作的工作量，加大了審計所面臨的審計難度。因此，銀行管理層應有效規范信貸業務的內審流程，結合小額信貸業務的分門別類進行對應的審計定向分類設定，結合國家審計政策及相關規范進行定向審計流程、審計職責細化，按照業務發展階段，進行貸前、貸中、貸后不同階段的審計內容、流程設定，強化風險評估、評價體系的完善建立。實現銀行內部審計的有效優化，讓內審方向更為明確、內審目標更為具體，最大限度減輕審計人員的工作負擔，提升審計效能。

（四）構建內部審計監督體系，杜絕形式化

內部審計的最終目標就是發現工作中存在的問題并采取有效措施解決問題，內部審計不應游離于監督體系之外，一個完善的審計體系建立必須依托嚴格的內部審計和第三方監督機構的制約之下才能形成的閉環管理機制。從銀行體系內部來講，內審發現的問題應第一時間形成問題報告，進而要求與之相關的責任部門馬上進行相關問題的第一時間處理解決，并將一定時期內經常出現的共性、個性問題進行集中匯總，形成審計問題資料庫。同時為了保證內審的嚴肅性及完整性，在年度內由第三方審計或監督機構對內審工作進行第三方審計，從而確保審計結果的公正性、嚴肅性、準確性、真實性。

總而言之，在我國經濟快速發展的新形勢下，金融行業市場化進程正在不斷變化和提升，為了適應銀行信貸業務的適時發展需要，推動小額信貸業務的標準化、規范化發展，銀行系統應該充分認識到信貸業務內部審計存在的實際問題并找到有效的解決方法，強化內部審計意識，建設專業審計隊伍，建立內部審計體系，完善審計流程，確保審計效果，從而促進新興信貸業務的規范化拓展。

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