關于自來水公司全面預算管理的若干思考

文/楊大琴（四川發展國潤水務投資有限公司）

多年來，我國有關部門針對全面預算管理先后出臺了一系列政策文件，包括《管理會計基本指引》《預算管理一體化規范（試行）》等，標志著我國在全面預算管理方面的研究更加深入，實施全面預算管理已經成為各企業、各單位最為主要的一項任務。對于自來水公司而言，全面預算管理的應用具有復雜性、系統性的特征，不僅要結合業務性質，而且要關注預算管理每一項工作、每一環節，強化其應用效果。在諸多因素的影響下，目前自來水公司全面預算管理仍存在一些問題，本文將就此展開分析與論述。

一、自來水公司全面預算管理相關問題分析

自來水公司全面預算管理覆蓋所有經營活動，在全體員工的參與下對各項活動的全過程加以控制與管理，將有限的人力、物力、財力等資源進行優化配置、考核、控制，穩步實現經營目標，提高企業經營效益。現階段，自來水公司全面預算管理相對完善，但還是存在很多突出問題。

（一）對全面預算重要性認知不足，預算管理機構履職不到位

全面預算管理強調人人參與、全面覆蓋，要貫徹落實好全面預算，必須要對其重要性有正確的認知。但以目前自來水公司的發展來看，特別是作為中堅力量的經理層，意識上依然對全面預算的重要性認知不足，對全面預算的編制重視不夠，盲目的開展預算相關工作。由于財務預算貫穿全面預算的始終，很多部門認為預算就是財務部門的事，將預算相關工作推給財務人員全權負責，閉門造車編預算，為編制而編制。或設立了預算管理組織結構，但履職不到位，形同虛設，預算管理工作權威性、嚴肅性不足，導致供水部門、生產部門等參與預算的積極性缺失，最終根本無法真正落實全面預算管理。

（二）預算編制準備不足與執行控制不嚴

據了解，部分自來水公司收到預算編制的通知后，只是立刻根據今年的數據進行預算編制，預算編制工作并未以戰略為導向，無年度計劃，對內外環境變化的判斷不夠準確，基礎數據未整理，資料準備不充分，且缺少真實的數據參考。預算執行環節，還有部分自來水公司預算執行控制不嚴，主要體現為：第一，缺少有效的預算分析機制，難以實現事前控制，往往在業務發生之后才登記預算，而且分析不全面、不深入，分析報告可用性不強，淪為數據展示，不具有參考價值；第二，預算執行監督控制不佳，缺少對預算執行過程的跟蹤監控，不能及時發現預算偏差問題，同時預算調整機制亟待優化，存在隨意調整預算的行為，導致預算執行剛性不足。

（三）預算績效考核機制缺失

自來水公司預算績效考核機制缺失，在考評體系的建設過程中只是以財務指標為核心，展開片面性的績效考核評價工作，導致預算績效考核的作用難以發揮。預算考評不合理，通常情況下僅在年初進行績效考核，下達考核指標，簽訂預算責任書，考核頻次過低，間隔周期長，無法對預算執行過程進行綜合考量與系統評價。預算結果未能與激勵獎懲相掛鉤，難以真正地調動各部門員工的積極性，也會直接影響各執行部門對預算管理工作的重視程度。此外，績效考核結果運用不足，無法為下一年度預算工作提供相應參考。

（四）預算管理信息化建設不足

“互聯網+”時代，大量信息技術的涌現為自來水公司實行全面預算管理提供了有利條件。然而還有相當一部分自來水公司對預算管理信息化的重視不足，在預算方面的信息化建設力度有待加強，且未能引進或者培養信息化人才。一般情況下，只是簡單地引入財務軟件，改變手工計算的方式，未及時構建全面預算管理信息系統，或者只是在財務系統中增添預算模塊，該模塊功能不全，無法為自來水公司推進全面預算管理提供有力支撐。另外，各系統、各模塊之間的數據傳遞受阻，未能實現財務信息共享，信息來源難追溯，導致預算管理工作效率難提升。

二、新時期自來水公司加強全面預算管理的策略

（一）強化思想認知，完善預算管理組織體系

新時期，自來水公司應當從思想層面高度重視全面預算管理，既要通過宣傳、培訓等方式，強化從管理層到基層員工對全面預算重要性的認識，端正公司全體人員工作態度，督促管理層認真履職，又要根據自身實際情況，建立完善的預算管理組織體系。以某自來水公司為例，該公司為加強全面預算管理，采取了如下措施：第一，將全面預算相關內容作為重點，組織內部宣傳、培訓活動，以此加深公司全員對全面預算的正確認識與理解，明白“為什么做”“做什么”“如何做”“用什么做”。第二，建立“三級預算機構”，先是組成由董事會、管理層為核心的預算管理委員會，主要負責統一部署年度計劃、預算目標、召開會議、下達預算編制流程等；再設立獨立的預算管理辦公室，為便于財務監督將預算管理辦公室設在財務部門，由財務部門、審計部門主導，各部門負責人共同組成預算管理小組，主要負責日常協調、日常監督、專項監督等；最后確定預算執行主體，由各職能部門組成執行機構，積極配合預算相關工作，在財務部門引導下完成部門預算編制等工作，在財務監督下順利展開預算執行工作，嚴格落實預算管理制度。通過及時強化思想認知，優化預算組織體系，該自來水公司實行全面預算管理得以保障，真正做到了“誰干事、誰花錢”“誰編制預算、誰管事”。

（二）做好預算編制準備工作，加強預算執行控制

預算編制是全面預算管理的起點，也是全面預算管理的關鍵環節，企業預算之前必須做好充分的準備工作，預算編制前，自來水公司應以戰略目標為導向，制定年度經營計劃，收集整理基礎數據，堅持“誰花錢，誰做事”的原則，由各部門根據實際情況完成初步的部門預算編制，必須基于業務流程順序進行科學的預算編制，各部門還需列出預算申請理由以及計算基礎，盡可能消除無效預算。同時，預算編制時加強各部門之間的溝通，注重預算指標之間的勾稽關系，以增強預算編制的科學性，盡可能減少差異。以某自來水公司為例，該公司明確了年度生產計劃、投資計劃、專項工作計劃等經營計劃后，擬定了全面預算的思路，做好基礎數據整理，包括水量水價，周邊環境變化情況、往年各項目實際數據等后，對產能產量進行預計，在此基礎上做好預算模式和預算方法的選擇、預算編制以及其他相關工作。

自來水公司還需對預算執行的全過程進行全面跟蹤與控制，加大過程監督力度，及時發現問題予以解決，確保預算執行效率。一要建立預算崗位責任制度，明確劃分不同崗位的職責與權限；二要定期對預算進行分析、總結、反饋與溝通，對偏離度較大的行為進行糾正，對存在的問題進行解決；三要建立評估制度，有效評估各項工作，指派專業的評估人員，提出評價建議，改進預算管理相關問題；四要完善預算調整機制，對于不可控因素引起的預算偏差和預算外情況，不得隨意調整預算，而是按照程序上報至管理部門，由相關管理人員商討定奪，實現預算內、預算外的有效管控。

（三）建立預算績效考核機制

自來水公司應當建立預算績效考核機制，做好考核評估工作，并合理運用考核結果。第一，建立全員考核機制，擴大預算績效考核的范圍，根據預算管理工作情況設置相應的指標，定性與定量相結合，包含日常管理細節、預算計劃執行情況、各部門積極配合程度等。如某自來水公司針對預算績效考核，根據業務實際情況，設置了重點關注指標，包括新增用戶、藥劑單耗、產銷差率、安裝費率等等，據此不斷優化績效考核指標體系，增強考核的針對性與有效性。第二，對預算執行過程加以綜合考量，合理運用考核結果，將績效考核與激勵獎懲相對接，劃分不同的檔次與獎勵，獎懲并重，以此調動各部門員工的積極性，有效約束員工的不良行為，并將最終結果作為下一年度預算工作的參考依據之一，增強全面預算管理的實際性。

（四）加強預算管理信息化建設

信息化環境下，自來水公司應當將信息技術應用于預算管理中，加強預算管理信息化建設。首先，根據自來水公司業務特點制定信息化建設目標，利用信息技術全面分析方方面面的數據信息，搭建數據資源庫，建立信息溝通平臺，打破部門間的溝通壁壘，一定程度上實現信息共享，確保信息來源的可追溯性，使得財務人員可充分了解預算執行情況；其次，建立全面預算管理信息系統，預算編制環節相關人員可通過系統獲取大量預算方面的數據信息，錄入初始數據，經由線上流程，分級匯總、逐層傳遞，分析平衡預算編制，利用信息系統對預算執行展開全方位管控，實現閉環控制，實時獲取預算分析與預算執行反饋情況。

三、結束語

總而言之，新時期如何加強全面預算管理已經成為自來水公司普遍關注的一項問題，與提高企業經濟效益、保障內控有效性以及優化預算績效管理等密切相關。對于自來水公司而言，必須正確認知實行全面預算管理的意義，重點分析實際存在的問題，采取針對性的措施來解決問題，不斷完善全面預算管理體系，貫徹實施各項制度，將全面預算的應用優勢充分發揮出來，從而進一步推動自來水公司的穩定運營與長足發展。

相關鏈接

自來水是指通過自來水處理廠凈化、消毒后生產出來的符合相應標準的供人們生活、生產使用的水。生活用水主要通過水廠的取水泵站汲取江河湖泊及地下水，地表水，由自來水廠按照《國家生活飲用水相關衛生標準》，經過沉淀、消毒、過濾等工藝流程的處理，最后通過配水泵站輸送到各個用戶。

從2007年7月1日起，由國家標準委和衛生部聯合修訂出臺的《生活飲用水衛生標準》（下稱“新標準”）將正式實施，所有自來水廠都將實施更加嚴格的檢測標準。新標準中的106項指標被分為常規檢驗項目和非常規檢驗項目兩類。其中，常規檢驗項目42項，各地必須統一檢定；非常規檢驗項目64項，具體實施日期由各省級人民政府根據實際情況確定，但全部指標的實施最遲不得晚于2012年7月1日。