企業會計財務風險分析及管控策略探討

文/李瀟（黑龍江科技大學）

在當前的企業會計工作中，要將財務風險管控作為一項關鍵課題，全面做好研究、探討與實踐，首先是應當正確認識企業會計財務風險的概念和特征，客觀分析企業會計工作當中普遍存在的財務風險種類，其次是需要采取針對性的管控策略，有效降低會計財務風險的發生概率和危害程度，保障和促進企業的生存與發展。

一、企業會計財務風險的概念和特征

（一）會計財務風險的概念

在企業會計工作中，財務風險指的是企業在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業有蒙受損失的可能性。在市場化的環境、條件下，任何企業的生存與發展，都必須要依賴于運轉效率高、數量充足且穩定、可靠的財務資金，這是企業參與市場競爭，不斷壯大自身規模，擴大市場占有率的核心資源[1]。尤其是在如今市場競爭越來越激烈，盈利空間越來越有限，且市場環境越來越多變，市場管理越來越嚴格的情況下，企業更是需要保證自身的財務安全，這樣才有可能實現長遠、穩定的發展。

（二）會計財務風險的特征

從企業會計工作的角度來看，所有的財務風險都具有如下基本特征：第一是不確定性。即不能完全預判財務風險發生的時間和危害；第二是客觀性。不論企業的會計工作多么的嚴謹、規范，財務管理多么的完善，始終都無法完全消除財務風險，其始終客觀潛在于企業的生產、運營和財務活動當中，不受主觀因素的完全干預[2]；第三是可測量性。雖然財務風險是不確定的，但是可以通過對既往經驗的總結和量化分析，再結合當前的市場現狀，采取科學的方式、方法，對財務風險的發生情況進行大概的預測，如其可能發生的概率，可能對企業財務資金造成多大的損失等；第四是可控性。雖然財務風險是始終客觀存在的，但是其也具有可控性，只要在會計工作當中，針對財務風險的原因、特征等，做好相應的管控措施，便能夠起到有效的財務風險防范作用，降低其發生率和可能帶來的財務資金損失。

二、當前企業會計工作當中普遍存在的財務風險種類

（一）企業融資風險

如上所述，企業發展必須要依賴于財務資金的保障，但是在很多情況下，企業無法拿出充足的財務資金，這個時候就需要進行財務融資[3]。融資可以解決企業對財務資金的需求，保證企業生產、運營和發展部署的落實，但與此同時，也可能會導致會計財務風險發生。因為不論通過什么方式和途徑進行融資，都需要支付成本，而且還必須要與自身的業務結構、資金結構相協調。如果在會計工作當中，沒有為企業融資提供詳細的依據和規劃，便可能導致企業出現融資風險，如無謂增加融資成本，或是與企業的資金使用周期沖突，無法解決企業的資金需求等。

（二）企業投資風險

不論是對內還是對外投資，都是企業發展、壯大的必然途徑，不過在企業投資過程當中，如果會計工作方面出現了疏忽，便可能會因此導致投資風險的發生，導致企業得不償失，造成企業財務資金受損。如會計工作沒有從專業角度出發，對企業投資的可行性和風險作出準確的分析，也沒有采取必要的措施來轉移風險，就會出現這樣的風險情況。

（三）企業資金回收風險

企業在實際的運營和財務活動過程當中，對財務資金的回收不一定是完全即時的，如在供應鏈的上下環，都可能會延遲支付資金，其目的是為了方便各方的合作與協調。但是在實際的企業會計工作當中，有可能會出現資金遲遲無法回收的情況，這就會造成財務風險，導致企業的流動資金、儲備資金減少，降低企業財務資金的運轉效率，進而阻礙企業其他業務和戰略的發展，給企業帶來更大的財務資金損失[4]。

（四）企業財務評估風險

企業在生產、運營和財務活動過程當中，會定期對自身的財務狀況和財務風險情況進行評估，以便更加充分地掌握和了解企業的財務資金情況，并為財務風險的管控提供依據。不過在企業會計工作當中，如果對自身的財務資金狀況和財務風險評估不當，便可能引起財務風險，因為在不準確的依據下，企業無法采取針對性的管控措施，由此便會增加財務風險的發生概率。

（五）企業會計內部風險

會計是企業當中非常重要和敏感的工作崗位，與財務風險的管控更是直接相關。一方面，會計工作如果存在失誤，就會增加財務風險的發生概率；另一方面，在會計崗位的實質性工作當中，還可能會因為會計人員的主觀原因，而引發財務風險，導致企業財務資金受損。上述的所有企業會計財務風險一旦發生，對企業的生存與發展都必然是不小的打擊，必須要通過有效的管控措施，盡可能降低風險的發生率和危害。

三、企業會計財務風險管控策略

（一）提高企業財務融資的科學性、合理性

在企業的會計工作中，對于融資必須要做到科學、合理，要保證企業通過融資，可以有效解決自身對財務資金的需求，同時還要避免無效融資對企業帶來的財務風險。如在實際的財務融資中，作為企業會計，必須要增強自身工作的積極性、主動性，協同企業領導及相關部門，共同制定融資規劃[5]。首先，作為會計必須要全面、細致地匯中企業財務狀況，并結合企業未來的生產、運營部署，對企業的財務資金變化情況作出預測。其次在以此為基礎，協同其他領導、部門，從企業戰略發展的角度出發，根據企業實際的產業布局、經營策略等，對融資需求進行嚴謹的分析，其目的是要保證財務融資能夠服務和滿足于企業的發展，實現企業利益最大化[6]。在這個過程當中，需要最為注意的是，應分短期、中期、長期，分別擬定融資規劃，且會計人員要從專業角度出發，幫助企業把控好融資結構，如通過對融資成本、財務資金運轉周期等各方面信息的綜合考量，動態優化、調整融資規劃。一方面是要保證企業能夠在最需要資金的時候，快速得到融資，避免出現延誤；另一方面是要降低融資成本，不能融資后資金又不能立即投入使用，徒增無謂的融資成本。

（二）嚴控企業投資風險

如上所述，企業在自身的擴張過程當中，投資是一個相當重要的途徑，不過由于市場因素、政策因素等的影響，所以其也是表現出最大不確定性和機動性的一個財務活動環節。企業應當圍繞投資建立一致專門的會計人才隊伍，做好對市場的調查研究，真正了解影響行業發展的相關因素，同時對涉及的因素予以全面分析，構建一個完善的信息系統，對投資實施科學的可行性研究，進而對項目予以準確定位，選擇符合實際情況的投資項目類型和投資時機，避免企業投資的盲目性，降低投資風險。再者，在會計的基本職能下，還應當加強對投資環境的預測，做好市場調研工作，選擇最合理的投資方向，尋求更好的投資機會，這對于降低投資風險來說意義重大[7]。可以采用保險的方式間接降低風險，將自己無法承擔或不希望承擔的風險轉移到其他經濟單位，進而減少自身因為風險帶來的損失，屬于轉移或降低投資風險的一種有效舉措。保險對于降低企業的風險損失，確保資金循環正常運行意義重大。也可以靈活應用投資組合理論，在投資過程中選擇不同的投資方向、投資項目，通過合理的投資組合形式來分散風險，用通俗的話來講，就是不將所有雞蛋放在一個籃子里。不過這對企業會計的綜合素質能力要求較高，對會計人員來說，是一個不小的挑戰，最好的情況是通過多部門的協作，共同完成上述相關工作。

（三）加強對企業資金回收的會計財務管理

資金回收不及時，會對企業帶來很大的財務風險，因此要加強對企業資金回收的會計財務管理，保證財務資金回收的及時性。一是企業應當結合國家政策、行業規范等，建立起更加穩定的信用政策。二是要明確客戶具體資信等級，對自身償債能力有充分的了解。三是應當確立符合實際的應收賬款比例，在這個環節當中，會計人員一定要擔負起最重要的責任，要基于對企業發展的全面考量，以及企業的財務資金現狀，精準確定這一比例。然后在企業的運營中，要嚴格遵守這一比例，不能單方面為了拓展業務，而增加應收賬款的比例，否則會導致企業財務風險的發生概率大大增加，這樣的情況一定要避免。四是需要建立完善銷售回款責任制。作為會計要定期進行全面的應收賬款核查，對到期回收的款項，提前提醒相關人員進行催收，降低企業壞賬損失風險。同時真正盤活存量資金，降低對企業資金的占用，加快資金回轉，讓企業能夠真正進入到良性發展的軌道上來，從而有效預防資金回收風險。

（四）科學進行企業財務評估

企業財務評估，尤其是對財務風險的評估，是會計工作的重中之重，必須要引起高度的關注和重視，這對掌握準確的企業財務資金情況，合理進行財務資金分配，以及預防財務風險的發生來說意義重大。對企業財務風險的評估，分為若干環節，各個環節會計人員都需要承擔主要的任務。

如在財務風險的識別環節中，會計人員應當遵循系統性、連續性和全面性的原則，建立系統的風險識別流程，定期對公司的內外部風險進行識別，采用風險清單法和頭腦風暴法等風險識別方法對企業的潛在風險事項進行甄別和分析，羅列出可能給公司帶來重大損失的財務風險事項，特別是影響企業戰略和目標實現的高風險事項。從風險可能產生的原因入手，找出潛在的風險隱患，使企業能及時采取措施，防患于未然。

風險評估在風險事項識別和風險應對之間起著承前啟后的作用，在風險事項識別的基礎上，公司需要對特定時間和特定范圍內的風險事項收集相關的數據和資料，采用方法從風險發生的可能性和嚴重性兩個方面進行風險評估[8]。最后，根據風險評估、風險識別，會計人員要輔助企業領導和管理人員，提前積極作出風險規避方案和應急方案，防止風險發生，或將風險帶來的危害控制到最小。

（五）嚴格對企業會計的內部控制

如果在會計工作中出現閃失，往往會給企業帶來不可預防和彌補的財務風險，為此應當對企業會計嚴格內部控制，即要對會計工作崗位采取有效的管控措施，確保會計工作的質量。實踐中，要以國家對會計行業的法律和制度規范為基礎，并結合自身的實際情況，建立企業專門的會計內部控制體系，有序推進內控工作。在對內部會計系統進行全面控制的同時，要突出對重點業務與事項的控制，明確財務人員不同崗位的職責要求，并堅持不相容職務相分離原則，結合企業實際情況靈活執行各項規范的要求，確保會計系統控制的設計能夠達到內部控制要求的目標。在會計的基礎工作方面，應嚴格按照《會計法》《會計基礎工作規范》等，規范的填制原始憑證，對發生的經濟業務事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計，而會計人員應按國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核。

根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證審核無誤后才能登記賬簿，保證賬實一致，所有的會計報表，需要做到準確、可靠，完全符合實際。除了制度化的內部控制措施之外，還需要做好對會計從業人員的教育、培訓工作。一方面是應當對會計人員進行會計專業知識、會計專業技能方面的培訓，不斷更新他們的專業知識、能力結構，使其能夠更好地勝任自身工作。另一方面是要重點對其進行會計職業道德方面的教育，要使其認識到作為會計，必須要嚴格遵守堅持準則、客觀公正、廉潔自律、誠實守信等基本原則，絲毫不容動搖，形成對自身工作的使命感、責任感，樹立起更加崇高的職業道德理想。這樣一來，就可以保證企業會計工作的質量，并有效防范財務風險的發生。

四、結語

由于市場、政策和內部等各方面的因素影響，企業在生產、運營和財務活動過程當中，難免會發生會計財務風險，導致企業的財務資金受損，阻礙企業的發展。因此，企業必須重視并做好自身的會計財務風險管控工作，客觀地認識財務風險種類，并采取相應的管控措施，有效防范風險的發生，降低財務風險的發生概率和危害。從而保證企業良好的財務資金運轉，促進與保障企業長遠、穩定的發展。