探討企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)與突破

文/孫紅霞（北京國(guó)旺盛源智能終端科技有限公司山東分公司）

一、前言

企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容廣，包括固定資產(chǎn)管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)管理等，因此想要做好財(cái)務(wù)管理工作并不是一件容易的事，這也決定了財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)隱患高的工作。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化、合法化發(fā)展，將內(nèi)部控制思維和方法運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作中非常有必要。通過(guò)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮內(nèi)部控制作用，能夠通過(guò)審計(jì)、監(jiān)督等不同方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，幫助企業(yè)更好地完善財(cái)務(wù)管理工作。因此，企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是非常有必要，也是非常有意義的。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施原則探討

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要符合企業(yè)的整體戰(zhàn)略需要，與企業(yè)發(fā)展步伐相一致。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制了解得并不透徹，在實(shí)際工作中常常沒(méi)有工作思路和工作方法，并不知道如何開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在這種情況下，部分企業(yè)就想到了可以學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想、財(cái)務(wù)內(nèi)控方法等，這本身并沒(méi)有什么問(wèn)題，但很多企業(yè)卻是全盤照抄，這就很容易導(dǎo)致抄襲而來(lái)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系與企業(yè)實(shí)際并不相符，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)法融入企業(yè)之中，不僅無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用，還會(huì)增加企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要做到與時(shí)俱進(jìn)、因時(shí)調(diào)整，這樣才能符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。企業(yè)作為社會(huì)形態(tài)下的產(chǎn)物，其發(fā)展與社會(huì)發(fā)展規(guī)律是一致的，而社會(huì)始終是在變化發(fā)展，這就意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的內(nèi)外部環(huán)境始終都在變化，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化靈活調(diào)整與優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的靈活性、適用性和科學(xué)性，如果沒(méi)有做到根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化而變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作就無(wú)法保證先進(jìn)性和有效性。

三、做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的進(jìn)步作用探討

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中最為核心的工作內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的主要目的。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)所有與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)容，并通過(guò)發(fā)揮內(nèi)控作用及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)中的問(wèn)題，并幫助企業(yè)制定有效的解決方法。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。同時(shí)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在保證財(cái)務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，能夠?yàn)槠髽I(yè)制定經(jīng)營(yíng)決策提供更及時(shí)、更準(zhǔn)確、更全面的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平。由此可見，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展有非常大的幫助。

（一）有利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的轉(zhuǎn)型發(fā)展

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員之間的溝通與協(xié)作會(huì)進(jìn)一步增加，這不僅有利于對(duì)彼此工作的相互了解，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展打好基礎(chǔ)，還有利于財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的轉(zhuǎn)型發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制下，對(duì)財(cái)務(wù)人員、內(nèi)控人員的能力要求明顯提高了，在這種情況下，無(wú)論是財(cái)務(wù)人員，還是業(yè)務(wù)人員都需要具備更強(qiáng)的工作應(yīng)變能力、工作協(xié)調(diào)能力和工作管理能力等，需要財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的能力更加全面。面對(duì)這一工作上的需求，企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，必然會(huì)更加注重對(duì)財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員的管理與培養(yǎng)，通過(guò)落實(shí)各種制度、各種措施來(lái)幫助財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的成長(zhǎng)與進(jìn)步，這將有利于財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員更快、更好地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。此外，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作下，工作要求提高了，財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員自然也會(huì)在工作中更加積極和努力的提升自己，因?yàn)檫@樣才能夠更好地立足于各自的工作崗位。因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制下，無(wú)論是從企業(yè)角度分析，還是從從業(yè)人員角度分析，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的實(shí)力水平都將得到提高。

（二）能夠降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以財(cái)務(wù)為中心，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與管控，并通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)信息等的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)中的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)更好地開展財(cái)務(wù)工作，使企業(yè)遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還可以從成本管理角度出發(fā)來(lái)幫助企業(yè)發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，其中就包括對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，而科學(xué)的預(yù)算是控制成本的有效途徑，財(cái)務(wù)內(nèi)控下，企業(yè)預(yù)算更科學(xué)了，成本控制也就更科學(xué)了。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠顯著提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。雖然財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)活動(dòng)，看似一切只與財(cái)務(wù)相關(guān)，實(shí)則不然。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展都需要財(cái)務(wù)資金的參與，因此可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，對(duì)其他工作環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，并找出其他工作環(huán)節(jié)中的問(wèn)題。所以，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅提高財(cái)務(wù)工作水平，還可以提高企業(yè)內(nèi)部其他工作的水平。

（三）能夠保證企業(yè)決策制定的科學(xué)性

企業(yè)想要科學(xué)、持續(xù)發(fā)展，必須要做好經(jīng)營(yíng)決策的制定。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)決策的制定是明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的基本要求，而只有保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確，企業(yè)才能夠始終圍繞目標(biāo)、朝著目標(biāo)發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)決策，主要依靠數(shù)據(jù)的幫助，需要利用企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)制定經(jīng)營(yíng)決策。可見，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，是做好經(jīng)營(yíng)決策制定的關(guān)鍵，而做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制便可以更好地保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠在保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，更好地保證內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，這樣企業(yè)管理層就能夠以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為參考制定經(jīng)營(yíng)決策，又因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較高，所以能夠更好地保證所制定的經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、有效性和全面性。

四、存在的問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍需提高

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，通常都會(huì)存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力弱的問(wèn)題，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位。首先，在企業(yè)內(nèi)部，無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是各崗位員工，往往并不了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，沒(méi)有意識(shí)到做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的價(jià)值有哪些，再加上企業(yè)內(nèi)部溝通不暢，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在執(zhí)行過(guò)程中得不到理解、得不到支持，工作阻力較大。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段包括財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)監(jiān)督，但在一些企業(yè)內(nèi)，并沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)部門、監(jiān)督部門等，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的審計(jì)與監(jiān)督，內(nèi)控作用大打折扣。

（二）信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)不到位

財(cái)務(wù)信息化發(fā)展要求企業(yè)必須要對(duì)應(yīng)地建立起信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，但仍有很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)上存在問(wèn)題。第一，企業(yè)業(yè)財(cái)融合水平低，內(nèi)部存在信息壁壘，各管理系統(tǒng)仍然獨(dú)立辦公，這不利于企業(yè)內(nèi)部信息流通與共享，不能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制提供更加全面的數(shù)據(jù)支持。第二，企業(yè)內(nèi)部各管理系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患高，企業(yè)往往忽視了信息化風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，既沒(méi)有保證各管理系統(tǒng)的密鑰安全等級(jí)，又沒(méi)有定期對(duì)各管理系統(tǒng)做好維護(hù)管理。第三，財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的信息化運(yùn)用能力有待提高，企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，及時(shí)做好人才管理與培養(yǎng)，沒(méi)有為財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員提供更多的學(xué)習(xí)信息化的機(jī)會(huì)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不完善

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，企業(yè)并沒(méi)有將內(nèi)部控制運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，而財(cái)務(wù)管理內(nèi)容廣泛，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽，都會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，都會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。其次，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，并沒(méi)有制定完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程與規(guī)章制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無(wú)序性的情況，或者是出現(xiàn)工作責(zé)任推諉的情況。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中缺少有效的激勵(lì)，企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制并不完善，無(wú)法通過(guò)發(fā)揮激勵(lì)作用來(lái)提高財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的工作積極性，導(dǎo)致工作中崗位人員變動(dòng)頻繁，無(wú)形中增加了企業(yè)的成本。

五、做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析可知，企業(yè)現(xiàn)階段在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)最大的難點(diǎn)就是技術(shù)運(yùn)用不得當(dāng)、管理體系不科學(xué)、思想認(rèn)識(shí)沒(méi)跟上。因此，為做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，企業(yè)需要從這三點(diǎn)出發(fā)優(yōu)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)

企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，一定要做到科學(xué)、客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，要了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵、了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)、遵循財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則等，且這種對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不能夠僅局限于財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、其他部門員工也要科學(xué)地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這樣才能夠?yàn)槠浣ㄔO(shè)與發(fā)展提供一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境。此外，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，必須要重視每一項(xiàng)內(nèi)控手段的運(yùn)用與建設(shè)，要在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的審計(jì)部門、監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性與效用，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督與管理，

（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化發(fā)展

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化發(fā)展，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作先進(jìn)性、時(shí)代性的客觀要求。首先，企業(yè)要拿出足夠的資金、人力、技術(shù)等投入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)當(dāng)中，調(diào)動(dòng)一切力量來(lái)幫助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)與發(fā)展。其次，企業(yè)在推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化發(fā)展的同時(shí)，要對(duì)信息化技術(shù)有一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)，一定要認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)的危害，并及時(shí)制定有效的防范策略。為此，企業(yè)要定期對(duì)內(nèi)部各管理系統(tǒng)進(jìn)行病毒查殺、垃圾清理等，還要持續(xù)提高各個(gè)管理系統(tǒng)的密鑰安全等級(jí)，以防止外部入侵與攻擊，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供一個(gè)安全的信息化環(huán)境。

（三）完善管理機(jī)制

首先，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，以及企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)等，及時(shí)確定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)能夠滿足財(cái)務(wù)需求、滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等。此外，要將內(nèi)部控制運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，這樣才能夠不留死角，更好地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。其次，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作前，企業(yè)要制定一套科學(xué)可行的工作流程，還要制定完備的規(guī)章機(jī)制，科學(xué)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力。最后，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中要懂得運(yùn)用激勵(lì)，不斷完善激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)新激勵(lì)方法，以提高財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的工作積極性和工作滿意度，充分挖掘財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的潛能與價(jià)值，以便更好地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

六、結(jié)語(yǔ)

做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)諸多幫助，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必須要落實(shí)好的一項(xiàng)工作。為此，企業(yè)必須要構(gòu)建一套科學(xué)完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作體系。