淺談社會(huì)保險(xiǎn)基金管理內(nèi)部控制存在的問題與對策

賈雙泉

（濱州市濱城區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心，山東 濱州 256600）

社保基金管理內(nèi)部控制指的是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以確保保險(xiǎn)基金的安全性為主旨，結(jié)合相應(yīng)的制度和措施以及具體的程序來管理基金，有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)如今，我國不同地區(qū)的社保基金收支規(guī)模逐步加大，一旦產(chǎn)生損失會(huì)造成極其惡劣的社會(huì)影響，因?yàn)樯绫；饍?nèi)部控制管理工作的缺失和不足會(huì)容易導(dǎo)致一些違規(guī)操作或貪污挪用等不良行為，根據(jù)社保基金內(nèi)控管理的重要性來總結(jié)目前內(nèi)控管理的不足和對策是本文的研究重點(diǎn)。

一、構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度的重要性

構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理提升和風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管控的基本需要，在社保基金管理工作的進(jìn)行過程中，嚴(yán)格有效的內(nèi)控制度可以對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部的不同職能部門和崗位進(jìn)行有效的管理和調(diào)控，確保不同部門和崗位員工能夠有效地履行工作職責(zé)，保證基金高效健康的運(yùn)行。通過對資金運(yùn)行不同階段的管控能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析解決問題，第一時(shí)間預(yù)防和避免損失，確保社保基金有序進(jìn)行；另外如果內(nèi)控制度薄弱，容易滋生腐敗，加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)和管理、可以有效地遏制腐敗；再有構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度可以充分發(fā)揮輔助領(lǐng)導(dǎo)決策的作用，科學(xué)有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以幫助管理決策者詳細(xì)的了解基金管理狀況，對今后的決策做出預(yù)計(jì)和規(guī)劃。內(nèi)控體系通過程序制定和執(zhí)行來明確崗位分工，防止錯(cuò)誤的出現(xiàn)，保證資料真實(shí)有效，以此為領(lǐng)導(dǎo)層做出決策提供有效的參考，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改管理中存在的不足。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

在社保基金的管理過程當(dāng)中，其內(nèi)部控制意識不足，首先表現(xiàn)在內(nèi)控制度不夠健全，領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度也未建立方面。不管是在授權(quán)的范圍、審批方式、權(quán)限管理和程序流程等方面的界定不夠明確，甚至在內(nèi)控制度管理方面完全按照其他機(jī)構(gòu)的規(guī)責(zé)模仿進(jìn)行，不能根據(jù)實(shí)際情況做出針對性的分析和設(shè)置；其次，過度凸顯形式主義，部分機(jī)構(gòu)雖然有較為完備的內(nèi)控制度，但在落實(shí)過程中主要停留在理論層次，執(zhí)行力較弱，工作人員工作積極性較低；再有，對決策管理者的行為缺乏科學(xué)的監(jiān)督，內(nèi)控工作主要流于業(yè)務(wù)方面使得決策管理者并不會(huì)受到制度管理限制，主要原因一方面是因?yàn)楦邔庸芾碚卟辉甘艿街贫鹊墓苁拖拗疲硗庖环矫嬉彩怯捎谏绫２块T對基金管理工作缺乏重視所造成的。

（二）社保基金的收支管理能力較弱

我國社保基金在實(shí)際運(yùn)營過程中，其收支管理能力相對較弱。一般情況下保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的社會(huì)保險(xiǎn)征收計(jì)劃是稅務(wù)部門征收社保費(fèi)用的參考基礎(chǔ)，但相應(yīng)機(jī)構(gòu)對征收的整體情況不夠了解，會(huì)直接導(dǎo)致應(yīng)收盡保應(yīng)收盡收的要求未能得到落實(shí)。另外在經(jīng)濟(jì)征收過程中會(huì)有部分大齡群體出現(xiàn)單次高費(fèi)用的情況，這樣會(huì)在短期內(nèi)提升社保基金的收益，但從長遠(yuǎn)的角度來看這些人員基本都已經(jīng)接近退休，會(huì)在一定程度上提高基金支付的壓力。在支出方面國家不斷完善并更新養(yǎng)老計(jì)劃，使得退休人員每年都會(huì)產(chǎn)生一定數(shù)額的調(diào)薪，很多參保職工會(huì)想要提前退休獲取較高的利益由此會(huì)直接減少社保基金的收入，導(dǎo)致其運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）法律約束不足，立法制度不完善

雖然我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營能夠在法律法規(guī)的指導(dǎo)下順利進(jìn)行，但卻在一些細(xì)節(jié)問題上缺乏權(quán)威可行的解答，部分規(guī)定局限于地方性的行政法律法規(guī)，會(huì)使得一些跨部門和地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)制度難以形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，由此造成制度不嚴(yán)的情況。再有受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響，不同地區(qū)的繳費(fèi)基數(shù)各有差別，只能由地方政府來制定對應(yīng)的費(fèi)率，會(huì)直接影響社保基金科學(xué)合理的調(diào)整和研究。

（四）社保基金籌資渠道不暢通

現(xiàn)如今我國社保基金的主要資金來源于個(gè)人、用人單位繳費(fèi)以及政府財(cái)政補(bǔ)貼和社保基金本身的投資收益幾部分，政府財(cái)政主要以減免稅收來承擔(dān)費(fèi)用，所以其所產(chǎn)生的補(bǔ)貼作用相對有限，主要依靠個(gè)人和企業(yè)繳納作為社保基金的主要籌資來源，因?yàn)閭€(gè)人和企業(yè)的繳費(fèi)任務(wù)較重，所以會(huì)有個(gè)別單位和個(gè)人會(huì)謊報(bào)工資來達(dá)到降低繳納社保費(fèi)用的目的。

（五）內(nèi)部審計(jì)重視欠缺 崗位人員職能落實(shí)不足

有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以對內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，除了要對審計(jì)審核、會(huì)計(jì)賬目稽查和評估實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控的水平的提升之外，還要對不同組織的工作效果、運(yùn)營過程中表現(xiàn)出的問題作出深入的分析，幫助決策層做出合理的決策。但在日常工作中，內(nèi)部審計(jì)的稽核科工作人員相對較少，難以發(fā)揮主觀能動(dòng)性，有的地區(qū)甚至以財(cái)務(wù)部門來代理處理內(nèi)部審計(jì)的工作。

（六）內(nèi)控措施執(zhí)行困難

一些地方在實(shí)際工作過程中，內(nèi)控措施落實(shí)起來存在困難，難以發(fā)揮實(shí)際效用，主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先是重要崗位長期不輪換，定期的崗位輪換能夠有效地控制職務(wù)犯罪，規(guī)范工作道德。但在實(shí)際工作過程中，很多經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未能嚴(yán)格落實(shí)輪崗制度，特別是一些基層機(jī)構(gòu)，很多工作人員長期在同一崗位工作，分析原因，一方面是因?yàn)椴糠謲徫坏膶I(yè)性較強(qiáng)，需要工作人員掌握較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)這些技能和知識又需要長時(shí)間的實(shí)踐操作才能獲得，難以在短期內(nèi)獲得提升。一些基層機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員數(shù)量相對較少，很難實(shí)現(xiàn)定期輪換。再有，因?yàn)楣ぷ魅藛T的輪崗積極性較低，輪崗不僅能夠規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過綜合性人才的養(yǎng)成，強(qiáng)化其個(gè)體能力。但在實(shí)際管理過程中經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員的薪資和崗位輪換不能直接掛鉤，導(dǎo)致很多工作人員不愿意接觸新的業(yè)務(wù)和崗位。另外不相容崗位分離困難，想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有序發(fā)展，不相容崗位的分離是相對重要的一項(xiàng)內(nèi)容，可以形成完善的監(jiān)督制約機(jī)制。但在部分基層機(jī)構(gòu)不相容崗位的分離較難實(shí)現(xiàn)，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)內(nèi)編制數(shù)量有限，部分人員一人需身兼多職。總而言之，輪崗制度難以落實(shí)和不相容崗位不能及時(shí)分離，會(huì)在一定程度上導(dǎo)致社保基金貪污挪用。

三、加強(qiáng)社保基金管理對策分析

（一）強(qiáng)化社保基金內(nèi)部控制意識

首先要強(qiáng)化基金風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，隨著社會(huì)保險(xiǎn)制度改革的推進(jìn)，管理環(huán)境會(huì)對社會(huì)保險(xiǎn)產(chǎn)生越來越大的影響，所對應(yīng)的系統(tǒng)投資和決策風(fēng)險(xiǎn)隨之增多，所以保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對基金風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，對于運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)展開預(yù)防和規(guī)避，確保管理工作正常進(jìn)行；其次要構(gòu)建全面管理理念，除了要依靠內(nèi)部控制作為管理途徑之外，還要結(jié)合其他相應(yīng)的管理手段互相配合完善管理；再有要建立責(zé)任追查制度，確保管理者能夠按照規(guī)章制度的約束展開管理工作，如果管理人員出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為要及時(shí)追究其責(zé)任，并在第一時(shí)間處理。

（二）強(qiáng)化管控社保基金收支

地稅部門要增強(qiáng)責(zé)任意識，依照社會(huì)保險(xiǎn)法的規(guī)定及時(shí)足額并依法強(qiáng)制征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。另外要通過各種手段來強(qiáng)化并提高保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員的基金風(fēng)險(xiǎn)意識和整體意識，要嚴(yán)格規(guī)范自身的工作行為。對于社保基金的資金展開科學(xué)系統(tǒng)的把控，保證人所有支出可以符合法律法規(guī)的具體要求。再有要構(gòu)建社保基金管理內(nèi)控的長效機(jī)制，進(jìn)一步完善并系統(tǒng)化的落實(shí)內(nèi)控制度。

（三）完善社保基金管理法律法規(guī)及制度體系

要逐步完善《社會(huì)保險(xiǎn)基金法》等法律法規(guī)，確保在社保基金管理工作中的各項(xiàng)流程能夠在法律法規(guī)的指導(dǎo)下有序進(jìn)行。另外要強(qiáng)化社保基金管理的透明性，按照相應(yīng)規(guī)定處理拒繳和欠繳社寶保險(xiǎn)費(fèi)用的人員。社保工作的績效評估會(huì)受到多個(gè)部門的管理和評定，其最大的特點(diǎn)是公正和實(shí)用，只有公正公平的績效評估才能夠確保社保基金的管理效果得到有效落實(shí)。所以在實(shí)際工作當(dāng)中要強(qiáng)化并逐步完善社保基金的管理工作，保證在科學(xué)完善的社保基金管理績效評價(jià)體系的作用下實(shí)現(xiàn)相應(yīng)工作的評定和分析，以此來為后續(xù)工作的發(fā)展作出有效的參考和決策依據(jù)。

（四）拓寬社保基金的投資渠道

我國社保基金的管理主要通過銀行存款投資的途徑來保證社保基金資金的安全性、穩(wěn)定性以及風(fēng)險(xiǎn)可控性，對于社保基金的投資并沒有過多的其他途徑，由此會(huì)對社保基金的管理起到一定的限制性影響。所以豐富并拓寬社保基金的投資渠道，能夠有效地推動(dòng)管理效果的提升，債券，股票，期貨等投資方式都是可考慮的范圍，同時(shí)也可以選擇一些風(fēng)險(xiǎn)可控、收益較高的項(xiàng)目進(jìn)行投資，確保投資收益能夠用于社保基金的支出上，來緩解社保基金收支不平衡的情況。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)工作

作為內(nèi)部控制的主要監(jiān)控方式，內(nèi)部審計(jì)對于保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的整體管理具有重要的推動(dòng)作用。構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)由專人負(fù)責(zé)審計(jì)管理可以對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的控制體系運(yùn)行的有效性實(shí)現(xiàn)科學(xué)的評估和監(jiān)控，對于基金的運(yùn)行效率和火合規(guī)性做出系統(tǒng)化的評估為管理者的管理決策提供有效的參考。在實(shí)際工作中要引入人才選拔和培訓(xùn)模式傳統(tǒng)的保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員，在培訓(xùn)方面效率較低，不相容崗位分離和輪崗制難以實(shí)現(xiàn)。新的管理環(huán)境下，要重視標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和現(xiàn)場指導(dǎo)的有效結(jié)合，不同地區(qū)可以按照操作規(guī)定的統(tǒng)一實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和柜員制改造的發(fā)展，結(jié)合現(xiàn)場指導(dǎo)來強(qiáng)化培訓(xùn)效果，推動(dòng)輪崗制的落實(shí)；其次，對于參加輪崗的人員要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，提高其輪崗積極性；再有要依托專項(xiàng)審計(jì)方案來幫助暫時(shí)不能實(shí)現(xiàn)定期輪崗的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)保證基金的安全，另外要通過充實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍來實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制度的落實(shí)，在人才招錄和選拔過程中，要重點(diǎn)傾向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位[1]。

（六）建立全國社保基金財(cái)務(wù)平臺

到去年年底，大部分省市地區(qū)的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)省級統(tǒng)籌，一些省市也搭建起省級社保資金財(cái)務(wù)平臺。在十四五期間，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌和社保公共服務(wù)平臺的整體拓展和升級，財(cái)務(wù)平臺所包含的內(nèi)容有內(nèi)部控制賬務(wù)處理等功能，不同模塊之間和外部，以及業(yè)務(wù)平臺和公共服務(wù)平臺的數(shù)據(jù)能夠互相通聯(lián)。內(nèi)部控制方面，除了基本的收支風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警之外，也包括業(yè)務(wù)抽查和監(jiān)督等事后管理項(xiàng)目。收支風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以通過參數(shù)的設(shè)定來完成不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩查，比如養(yǎng)老待遇的發(fā)放，除了政策性調(diào)整月份之外，個(gè)人月退休待遇相對穩(wěn)定，會(huì)通過系統(tǒng)對每人當(dāng)月發(fā)放的金額和上月展開比較，標(biāo)注出一場數(shù)據(jù)，進(jìn)行二次人工復(fù)核，這樣不僅能夠減輕工作強(qiáng)度，還可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題。再如業(yè)務(wù)抽查和監(jiān)督功能，可以按照金額授權(quán)的等級以及所界定出的高風(fēng)險(xiǎn)種類篩選出不同業(yè)務(wù)所涉及的高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)種類越多，所抽取的比例就越高，之后按照預(yù)先設(shè)定好的比例展開隨機(jī)分析，這樣不僅能夠完善高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的抽查和監(jiān)督工作，還可以實(shí)現(xiàn)不受人為干擾的科學(xué)化管理[2]。

結(jié)論

總而言之，目前社保基金管理工作還存在一定不足，社保部門要從工作實(shí)際入手分析問題產(chǎn)生的原因，強(qiáng)化相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，重視人員的監(jiān)督和管理。完善管理工作機(jī)制和績效評估體系，開拓基金投資渠道，在強(qiáng)化管理工作質(zhì)量的同時(shí)，避免社保基金資金收支不平衡的問題實(shí)現(xiàn)社保基金管理工作的整體提升。