化工企業稅務管理策略研究

文/郭玲（紹興淘寶紡織品有限公司）

引言：化工企業的技術性較強，其生產經營需要大量的設備器械支持，產品投入產出比例穩定，成本控制難度較低，但是企業的投入產出比經常被稅務機關作為稅收分析依據，而且稅務機關還通過企業產品的市價測算企業是否足額繳稅。稅務機關對化工企業的稅務監管力度持續加大，企業的稅務管理重要性突出，化工企業必須及時解決稅務管理問題，消除稅務風險隱患，在合法繳稅納稅前提下控制企業成本。

一、化工企業稅務管理實際意義

化工企業稅務管理對經營發展的意義重大，具體表現在以下幾個方面：（1）降低稅務成本，在政府部門和國家實現職能的財政需求下，加大財政稅收力度無法避免，稅收逐漸增加已經常態化。化工企業在經營過程中必須將稅務成本作為主要的經營成本，將稅務管理作為控制稅務成本的主要手段，合理節稅，避免稅收處罰成本。（2）強化企業稅法觀念，提高企業的財務管理質量。現階段，稅法政策不斷完善，稅收征管力度大，逃稅漏稅現象明顯減少，企業在加強稅務管理過程中，管理人員和財會人員要對新會計準則、會計法規和會計制度進行深入了解，從而間接提升企業的財務管理水平[1]。（3）優化并調整企業的產品結構，實現資源配置最優。國家出臺的多項稅收優惠政策和稅率差異指導鼓勵企業積極創新技術和投資產業，以此享受稅收優惠，實現優化資源配置和產業調整。

二、化工企業稅務管理問題分析

（一）財稅政策不斷變化，“放管服”改革加劇稅務風險

目前，國內財稅法規、部門規章、地方優惠政策等數量不斷增加，國家雖然強調稅收法規，但是財稅文件中最突出的內容仍然是部門規章、地方稅收政策和各類稅收征管細則。自稅制改革進入深水期以來，財稅政策頻繁變動，減稅降費內容增加，企業降低稅負路徑增多，同時多繳稅風險也隨之形成。近幾年“放管服”改革下，稅務部門將涉稅審批改為備案制，但與此同時因稅企信息不對稱問題，導致企業承擔較高的稅務風險。

（二）稅務籌劃不到位，稅務成本控制不足

化工企業通過稅務籌劃可合法避稅節稅，就目前實際情況而言，化工企業稅務籌劃不到位，未能達成預期效益目標，稅務成本控制相對不足。化工企業經營的核心目的是價值增長和成本降低，但是在稅務籌劃過程中，企業財稅人員所掌握的稅務信息不充分，過于依賴歷史數據，稅務籌劃方案與實際聯系較淺，導致企業有限的稅務資源被浪費。此外，稅務籌劃人員未能及時捕捉財稅政策與宏觀經濟形勢的變化，導致稅務籌劃差異性增加，稅務籌劃效率低。

（三）稅務風險分析與評價準確性低，影響企業稅務管理質量

化工企業的稅務風險分析與評價準確性較低，稅務風險預測識別不及時，進而影響企業的稅務管理質量。化工企業在實際經營期間，受政策變化、經濟環境變化、內部管理不合理等的影響，一直面對較高的稅務風險威脅，比如收入確認、發票管理、細化稅務籌劃方案等工作出現失誤，導致稅務風險產生。在稅務管理過程中，缺少準確的稅務風險與評價機制，將直接影響企業的稅務管理質量和效率，稅務管理漏洞發現不及時，企業可能會面臨稅務機關的懲罰，稅務成本增加[2]。

（四）財稅人員數量少，稅務管理效率相對較低

化工企業的財稅人員是稅務管理的核心要素，一般情況下，企業的稅務工作主要由財務人員負責，財務人員要同時兼顧日常經營監督、財務核算、稅務管理等工作，工作量繁重，無法全身心投入稅務管理工作中。現階段企業的財稅人員數量較少，大量的稅務管理工作缺少足夠多且優秀的人才支撐，企業的稅務管理效率降低。

三、化工企業稅務管理策略研究

（一）加強稅企溝通消除信息不對稱，準確掌握最新的稅收政策

化工企業需要加強與當地稅務機關的溝通聯系，及時咨詢最新稅收政策條例，在稅務機關指導下，合理使用各項稅收優惠政策，完善稅務籌劃方案。化工企業的稅務管理主要負責人在實際工作中，要及時與稅務機關專管員保持溝通，快速了解稅收政策和稅收征管要求，盡可能規避稅務風險。國家出臺的稅收政策數量不斷增加，各項稅收文件通知如雨后春筍，化工企業稅務人員需要及時掌握最新的稅收政策，預測稅務管理風險，確保企業的稅務管理活動都處于法律條例的范圍內。另外，化工企業也可以利用線上平臺，獲取最新的稅收政策信息，基于信息系統，化工企業可以將稅務總局最新發布的稅收優惠政策的目的和應用要求進行全面分析，提前做好避稅準備工作，根據稅收政策要求，及時調整經營計劃，避免出現不必要的稅務實際成本支出。

（二）科學展開稅務籌劃工作，控制稅務成本和效益

稅務籌劃是化工企業節稅避稅的主要手段，也是合法手段，化工企業應當科學地展開稅務籌劃工作，并控制稅務成本效益。稅務籌劃應當從以下幾個方面入手：第一，健全稅務籌劃制度，以嚴格的制度約束指導稅務籌劃人員的實際工作，統籌規劃稅務工作，化工企業應當根據每年稅收政策文件通知，以及當地稅務機關提出的政策文件，對稅務籌劃制度進行完善更新；第二，優化稅務籌劃組織結構，化工企業應當成立稅務管理部門，統籌負責稅務管理工作，推動稅務籌劃、稅務分析、稅務風險管理等工作順利完成[3]。稅務部門與財務部門和其他業務部門的聯系必不可少，企業各部要積極參與稅務部門組織的稅務籌劃會議，負責提供真實的涉稅事項資料，從而便于稅務管理部門從整體出發，制定精準的稅務籌劃方案；第三，及時更新稅務籌劃方案，稅務籌劃相關人員除需要關注最新的稅收政策動態之外，還需要全面了解企業內部所有涉稅事項，準確采集涉稅信息，確保稅務籌劃方案全面覆蓋企業的所有經營環節，提高稅務籌劃方案的可行性；第四，化工企業應當及時細化主要稅種籌劃措施，以增值稅為例，企業可對抵扣時間進行籌劃，企業當期采購的進項稅額允許從當期銷項稅額中抵扣，“當期”是非常關鍵的時間限定，化工企業需要以“當期”為范圍，調控采購貨物入庫以及進項稅申報抵扣時間，合法合理地遞延納稅時間，以此獲取一定的資金時間價值；化工企業可設置成員企業或是將成員企業合并，比如某化工企業生產的產品主要原料是廢舊物資，物資采購渠道分別為外地企業和本地廢品回收單位，前者可以獲取增值稅專用發票，后者無法獲取，因此該化工企業成立獨立的廢舊物資收購公司，其具有獨立法人資格并進行獨立核算，然后該化工企業從設立的收購公司收購廢舊物資，在此過程中該化工企業可以按照市場價格獲得物資，并且取得有效的增值稅專用發票，增值稅進項稅能夠足額抵扣。第四，《環境保護稅法》相關規定，企業經營生產活動中每一排放口或沒有排放口的應稅大氣污染物，應當依據污染量對污染排放進行大小排序，對前三項征收環保稅。因此，像化工企業這一類有污染排放的企業，必須要按照相關稅法繳納環保稅。對于企業來說，加強對日常稅務工作的重視度，尤其是財務部門和工程部門、采購部門、技術部門的配合，依據化工反應原理準確判斷企業污染排放的應稅稅目，并基于物料衡算方式對生產經營活動中實際產生的污染物排放量進行核算；同時，依據政策規定向相關部門申報繳納環保稅，避免后續被稅務機關追責。

（三）準確分析和評價稅務風險，提高稅務管理質量

稅務風險是企業稅務管理中的主要內容之一， 化工企業有必要健全稅務風險管理體系，更新稅務風險識別分析和評估機制，加大稅務風險管控力度，進一步提升化工企業稅務管理質量。首先，化工企業需要健全稅務風險識別分析機制，基于財務指標變動，對稅務風險進行識別分析，比如分析化工企業的業務收入指標變化，假使企業的收入指標變動超出正常范圍，則存在未入賬風險；成本指標超過正常范圍，則存在虛增成本風險；業務費用超出正常范圍，則可能存在費用多列支風險。不同指標下的稅務風險各不相同，化工企業需要具體情況具體分析，準確識別每一種稅務風險，做好風險分析，從而制定精確的風險應對措施；其次，稅務風險評估，化工企業可以使用定性和定量分析結合的方式，對稅務風險發生概率、影響范圍等進行評估。定性評估具有過強的主觀性，評估結果直接受評估人員素質影響，為確保稅務風險評估結果準確客觀，化工企業可以使用專家和管理層打分方式，進一步分析確定稅務風險等級，提前預判風險，將風險對企業造成的負面影響降到最低；最后，加強稅務內部控制工作，內部控制是企業防范各類風險的有效措施，在稅務管理過程中，化工企業也可以充分利用內部控制手段，協助稅務管理和風險管理工作，全方位地防控稅務風險。化工企業的內控體系中對企業稅負影響較深的主要環節有資金、貨物、固定資產、成本、購銷模式、籌資以及對外投資等，化工企業的生產設備投入量巨大，而且流動資金需求大，產生稅務風險的因素較多，因此企業必須通過加強內控管理，達到防控稅務風險的目的，比如在企業籌集資金環節中，企業選擇不同籌資方式，面對的稅務風險各不相同，根據政策企業向金融機構貸款產生的利息可以在稅前扣除，化工企業則可以通過向正規銀行借款來實現節稅目標[4]。

（四）培養和引進專業財稅人才，在信息技術支撐下提高稅務管理效率

化工企業應當對內部財稅人才進行篩選培養，同時根據企業發展形勢，引進專業的財稅人才，化工企業內部的涉稅崗位職責清晰后，則要安排人員從事相關工作，人力資源部門則要掌握內部財稅人才的實際實力，將人才安排至合適位置，確保“好鋼用在刀刃上”，全面服務于企業的稅務管理工作。在組織內部財稅人員參加培訓學習的同時，引進外部人才也至關重要，為企業儲備足夠多的人才資源，夯實稅務管理團隊，夯實稅務管理工作基礎。目前信息技術快速發展，化工企業在稅務管理方面也要緊跟稅務機關的征管要求，快速提升內部稅務系統的功能，要求財稅人員積極使用信息系統，完成大部分稅務管理工作，在系統平臺上對內、對外交流溝通，保持信息溝通渠道暢通。為高效使用信息系統，企業財稅人員也需經過系統培訓，學習相關技能，確保能夠熟悉系統各功能模塊。

四、結語

綜上所述，化工企業不僅要高度重視研發技術創新、新產品研發，同時也要重點關注國家稅收政策法規的變化，研究內部稅務管理問題，及時優化稅務管理工作，控制稅務風險和稅務成本，從而減輕企業的經營壓力。隨著化工企業發展規模不斷擴大，其面臨的稅務管理問題和風險也在逐漸增加，同時稅務管理也是企業控制經營成本的主要手段，化工企業在改革經營管理模式之際，也應該推動稅務管理改革優化，及時解決稅務管理問題，全面提高企業的稅務管理效率，進而協助化工企業健康持續發展。