論生產型企業內部控制的現狀及優化策略

金蘭英（浙江盛琦手套有限公司）

■前言

在今天，市場競爭變得越來越激烈，企業生存和發展空間開始受到嚴重壓縮。對于生產型企業來說，面對激烈的高壓環境，其盈利空間開始逐漸縮小，生產型企業的危機意識逐步提高。在這樣的基礎之上，生產型企業開始轉變經營管理方式，希望通過新的方法和創新來實現提高企業競爭力的目標。其中對于內部控制工作的研究和建設，也是為了提高企業對市場適應能力和促進企業進一步發展的目的。可以說對于生產型企業內部控制工作的研究具有很高的現實意義，對于內部控制工作的思考以及提出優化建議也是非常必要的。

■生產型企業內部控制現狀及存在的問題

（一）過于重視內控制度設計而忽視了內控流程

在目前階段，大多數的生產型企業更加注重的是企業內部控制制度的建立和設計工作，其通常期望自己的企業能夠擁有更加完善的制度范本，反而忽視了對于內部控制工作的內在建設工作。雖然生產型企業對于內部控制制度的建設是正確的，但應該認識到，制度建設只是整個內部控制工作的開始，內部控制制度是指通過對企業原有的工作管理流程進行梳理再造，以建立更加完善的適合自身企業運營的管理制度流程，進一步實現促進企業提高管理水平和經濟效益的目標。因此不得不說在目前階段，生產型企業對于內部控制工作的研究與探索存在著偏離終點的現象，重要問題的存在也導致生產型企業的內部控制工作過于形式化，不能夠進一步推進，導致內部控制的真正作用不能充分發揮。

（二）風險把控能力不足，內部控制工作受到阻礙

對于生產型企業來說，通常屬于進入壁壘較低的行業，在產業鏈中位于中游位置，這也就決定了生產型企業對于上下游企業過于依附，也就意味著生產型企業的競爭風險過大，在其生產經營過程中非常容易受到市場以及產品更新所帶來的影響，嚴重的話會影響企業的財務狀況及經營狀況。總而言之，因為生產型企業自身的特點，導致自身所存在的風險因素過多，而對于風險把控能力的不足，導致其企業經營所面臨的風險更大。值得注意的是，由于很多的生產型企業屬于小微型生產企業，這類企業對于風險的抵抗能力較弱，敏感度也比較低，通常不能夠及時對風險進行有效的識別以及分析防范工作。當這類企業面臨經營風險時，它們甚至不能夠有正確的風險認知，往往要等到風險實際暴露出來才能夠發現。總之，生產型企業的風險評估和控制工作是建設內部控制體系的兩個短板，如果這兩個短板不能夠及時改變，內部控制體系即使十分完善也不能夠充分發揮其應有的水平和作用，也就是說，生產型企業對風險把控能力的不足，導致了內部控制工作受到阻礙。

（三）信息化技術水平不足以滿足內部控制工作的需求

生產型企業所涉及的工作主要包括采購、生產以及銷售三個方面，而由于生產型行業所具有的特點，其對產業鏈上下游的企業過于依賴。在這樣的背景之下，生產型企業的內部控制工作呈現出復雜的信息網絡，也就對于生產型企業的信息化技術水平有較高的要求。內部控制工作對于企業的實際經營狀況進行合理分析之后再造企業管理流程，如果生產型企業現有的信息技術不能夠支撐這些工作進行，務必會加劇企業的管理難度。內部控制在對企業信息進行采集以及處理應用等多方面都有著較高的要求，但現階段生產型企業的技術水平很明顯是不能夠滿足內部控制工作的需求的，所提供的支撐力度不足。

（四）企業內部監督力度不足，影響了內部控制工作的水平

在目前來說，生產型企業的內部控制工作仍然屬于矢量化流程階段，相較于其他企業，其流程設計方面過于粗放，缺少有效的監督以及評價管理環節，基于此，生產型企業的內部控制工作并沒有形成完善的良性循環體系，導致企業內部控制工作不能夠有效進行，內部控制水平也很難得到提升。因為監督評價體系的缺乏，生產型企業在跟蹤企業生產狀況以及查漏補缺等問題上不能夠及時進行，生產經營過程中所面臨的經營風險也因為監督力度的不足而不能及時進行預知和防范。通常會導致生產型企業以事后處理的方式來解決問題，往往錯過了事情處理的最佳時機。內部控制工作過于形式化降低了其作用的發揮和工作效率。總體來說，生產型企業內部的監督評價工作對于內部控制工作有著積極地促進作用,如果監管力度和評價工作不夠到位，內部控制工作體系雖然能夠正常運行，但會存在較多的風險因素不能有效識別,產生影響企業發展的問題。

■生產型企業內部控制工作問題的優化建議

（一）調整工作重點，積極推進內部控制體系建設

由于生產型企業目前存在內部控制工作重點失衡的問題，因此，生產型企業應該把內部控制的工作重心從建設制度向提高實效性轉變，以實現內部控制體系的進一步落實。加強并完善內部控制制度是基礎工作，針對企業內部存在的冗員、錯位等問題，治理結構優化后都能夠得到最大程度改善，并有效提高企業決策正確性。除此之外，在對內控職權進行明確劃分之后，可以有效提高員工工作效率，避免因為劃分不明確造成的無用作業問題出現，提高企業內部工作人員責任意識。值得注意的是，內控工作在企業研發過程中應當被充分重視，生產型企業的研發環節是企業運營的核心，企業應該從管控研發人員、建設內控制度以及監管管理層三個方面對企業研發環節進行把控，出現問題時能夠及時進行解決和優化，保障生產環節的合理運行。

（二）做好風險評估工作，優化工作流程

任何企業在生產經營過程中都應該注意風險把控環節，尤其對于生產型企業來說，風險評估工作必不可少。在內部控制體系的建立過程中，風險管理工作有利于提高內部控制工作質量和水平。生產型企業應當建立并逐步完善風險管控體系，通過搭建有效的風險預測和識別分析為一體的風險防控體系實現實時監控企業生產環節可能存在風險的目的。同時應當注意優化企業內部現有的財務風險體系，通過提高財務風險體系的抗風險指數以及管控力度，加強生產型企業對市場風險的抵抗能力，也能夠進一步提高企業風險管控范圍。在這樣的基礎之上，新建立的風險管理體系和風險評估系統實現有效對接，也能夠對潛在風險進行二次評估和歸類，最大程度確保數據真實可靠，充分提高內部控制效率。工作流程方面，內部控制工作應該對研發環節設立相應的保密機制，以提高產品的市場吸引度。除此之外，對于原材料采購環節以及生產環節應當做到細致無誤，對原材料質量把關并確保生產環節嚴格按照工作流程，避免資源浪費。最后，在銷售階段的控制工作，應該努力維持好與客戶之間的關系，維護企業良好信用形象。

（三）注重信息化建設，為內部控制工作提供技術支撐

生產型企業的內部控制工作如果想要進一步加強內部的信息化建設，就應該通過充分利用信息技術手段來實現更加安全有效的信息溝通和信息處理模式。在信息化體系的建立過程中，生產型企業應該充分認識到自身的組織架構，在組織架構基礎之上建立符合自身運行的信息系統，確保各部門以及各個管理層之間能夠有效進行信息傳遞、溝通和反饋工作，同時也能夠確保生產型企業內部信息實現對稱。除此之外，鑒于生產型企業的特殊性質，如果想要確保行業以及市場甚至整個產業鏈上下游企業的信息能夠及時傳遞到內部信息中心，則需要通過智能化手段來實現傳遞和反饋。可以說生產型企業對信息化技術的利用和升級能夠最大程度加快企業信息采集的效率。最后對于他數據以及人工智能等技術的利用是生產型企業促進內部信息系統進一步升級的重要舉措，是內部控制建設工作提供有效支撐的重要方法。

（四）加強內部監督評價體系的建設

為了彌補生產型企業內部控制工作環節的缺失問題，生產型企業應當盡快建立并完善內部監督評價體系，以達到進一步促進企業內部控制工作流程趨于完整以及內部控制工作趨于體系化的目標，讓內部控制管理工作充分發揮其應有的作用。對于內部控制工作過程中的監督評價體系，其不僅有利于評價內部控制工作的實效性，還能夠及時對內部控制流程中存在的問題和缺陷進行察覺并給出改進建議，對進一步促進內部控制體系優化具有重要作用。在內部控制工作流程趨于完善時，生產型企業內部將會形成良性的循環體系，進而實現反饋和應用內部控制結果信息的目的。與此同時，生產型企業所建立的監督評價體系不應該僅僅存在于內部控制工作流程中，還應該建立單獨的監督評價體系來實現對內部控制工作的監督管理，既能夠促進內部控制工作有效進行，又能夠及時識別風險因素，降低因風險發生給企業帶來的不必要影響。

■結束語

生產型企業相較于其他企業具有不同的行業特征，具體表現為自身所具備的風險因素多，管理方法相對落后，這些特點都導致了生產型企業在進行內部控制工作時存在較大的難度。再者，由于生產型企業對內部控制要素不能夠準確掌握，影響了其控制水平的進一步提高。通過抓住內部控制工作發展重點以及完善內部控制體系建設能夠有效提高企業內部控制工作水平。除此之外，對于監督評價體系的建立和完善，以及對于信息化技術的利用是企業提高內部控制管理水平的有效助力因素，只有在這樣的基礎之上才能夠進一步充分發揮內部控制工作對企業的作用，實現企業經濟效益的提高和長足發展。