智能制造下企業的內部風險防控研究
——以A 公司為例

張明越 唱曉陽（長春大學管理學院）

■智能制造相關概述

（一）智能制造含義

前三次工業革命使企業分別進入了“蒸汽時代”“電氣時代”和“信息化時代”。智能制造是人工智能的后繼發展，是人類運用科學的知識與不斷開發的智力相結合的產物。它可以大致分為兩個組成部分：智能制造技術和智能制造系統。

（二）智能制造的現狀

1.國家持續投入，鼓勵智能制造的研發

面對未來的第四次工業革命，為發展智能制造技術，各行業摩拳擦掌。提高科研人員制造水平，對現有的技術進行改造、升級、再智能。隨著一大批高端技術開發企業的興起，智能機器人越發普及，創造力充分迸發。

2.經濟發達地區智能制造已經全面鋪開

在我國東部地帶，率先實施了智能化制造的相關政策。東部沿海地帶，以浙江省為首，率先相應國家政府號召，針對智能化制造進行一系列的計劃制定，并且初步，實現了“機器換人”計劃的成果。這使得我國智能化逐漸普及全國。

3.智能制造相比發達國家仍有差距

我國對智能探索的起步相比發達國家來說比較晚，后期投入沒有預先設定的及時。近年來，我國逐漸意識到這一問題，開始注重人工智能、科創類人才的培養。但仍舊處于初級發展階段。我國應用到智能化的行業有限，尤其在軟件行業，效果甚微。

■內部控制相關概述

（一）控制論

控制的最終呈現效果是在一個系統中，將內部與外部的信息整合、交換，如此循環往復。在這一過程中，系統所處的內部外部環境保持不變，被稱為生產性經營活動中的子系統組織，不可獨立的產生效果，須整合外界資源、環境、社會等進行相互牽制，相互作用。在此過程中，控制發揮的作用是基礎的理論性作用，通過大數據整合資料進行分析、比對、抽樣最終形成結果，然后進行分析，確定偏差，分析偏差根源，從而使決策有效化。

（二）信息論

信息論這一名詞主要來源與通信領域，系統的有效運行與調整需要保證外部信息的循環交換反饋，而信息在這一過程中起著交換媒介的作用。在企業中，一項系統的運轉需要內部外部信息的保證，在信息的交流過程中，保證各要素間的交流能夠順利產生信息流。內部控制其實就是借助信息流對企業內部外部環境進行控制的信息運動。

（三）委托代理理論

由于財務管理理論上的所有權與經營權相分離，委托代理理論應運而生，最早是由美國經濟學家米恩斯和伯利（Meansand Berle，1932）的兩權分離，隨著現代公司治理理論不斷完善，企業的股東紛紛讓出管理權，聘用專門的管理人員進行管理。但是隨著委托代理的不斷發展，所有者和經營者的矛盾愈發凸顯出來。所有者希望高管為他們創造最大的利潤，但要同時保證企業正常運轉，得到長足穩定的發展。而管理者通常想通過創造收益，粉飾報表業績來證明自身管理有效，從而獲得股份支付、資金等獎勵。

（四）信息不對稱理論

上述的委托代理關系矛盾的產生是以信息不對稱這一事實為基礎條件的，在公司的日常管理中，管理者通常比其下屬掌握的信息晚。相應的，所有者通常沒有管理人員掌握信息的時效性來得快，正是由于這種信息的不對稱，使得內部控制建立存在必要。

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■A 公司案例

（一）A公司簡介

A公司在全球大型家電行業占領第一品牌重要地位，并且連續九次蟬聯。與美國GE、卡薩帝、統帥等國際知名品牌齊名，在全球研發中心達到10個，制造中心達到100余個，銷售中心共有66家。

A公司近幾年的發展戰略不是傳統意義上的規模經濟，而是進行差異化生產，不迎合市場，不為了獲取收益增加庫存風險，而是全方位主抓質量把控環節，在這一期間，企業要求員工展示充分的創新精神。A 公司的戰略呈現出多元化趨勢，在兼并18家公司后，A 公司向低成本模式靠攏，逐漸增加了利潤空間，使A 集團更加成熟化。在拯救了原本虧損企業的同時，也為自身，為這個市場注入了活力。

（二）A公司內部控制發展現狀

1.內部控制環境

企業充分放權，實施股權激勵政策，充分調動員工的工作積極性。使員工積極參與到企業日常工作中來，角色逐步從員工轉移到管理層。這不僅有利于提升企業經營業績，還可以提升員工的業績。公司為每個員工定制（Individual evelopment Plan），公司在用人方面制定獨特的用人模式，獨特的升遷機制，制定出一套符合本公司用人理念的員工考核評價標準。

2.風險評估

企業定期對公司內部、外部風險進行風險框架分析，充分了解市場行業變動，針對市場中產生的外部風險（宏觀政策實施、經濟周期變動、市場利率變動、競爭模式變動）進行關注與控制，公司可以使外部的風險充分對接到內部的管理中，實現風險控制有效化，在事前、事中、事后均作出有效防范。

3.控制活動

公司拉近了用戶與企業的距離，同時也可以使內部控制體系與下游的業務層面相對接。A 公司在進行控制活動中，始終遵循不相容職務相分離、授權審批控制、會計系統控制、避免人為干擾、全面預算管理、運營分析控制等原則。

4.信息與溝通

企業內部外部信息的監管是企業內部控制制度的重要環節，企業利用自身優勢結合反舞弊機制，最大限度地將內部信息規范化，減少信息不對稱程度帶來的弊端。

5.內部監督

內部控制最后一個要素就是內部監督，在這一環節中，企業全員參與進來，各部門充分發揮互相監督的職能，分別對公司重大事項的決定、財務審計、員工職責履行、企業日常活動等事項進行監管。

（三）A 公司內部控制存在的問題

1.控制環境不合規

A 公司有著適合企業自身發展需要的持股體制，即交叉持股。A 公司稱，在其下設立的層級只有三種人：創客、平臺主、小微主。這種模式有著其獨特的靈活性，但是不利于公司規范化管理，容易使內部控制失效。

2.內部監督發展不匹配

A公司的內部監督給予下屬充分的權力，增加其自主性。但這難免產生頭重腳輕的局面。企業的各個業務單元有著充分的自主權，但是企業主體對其監管和控制還不夠，在整個內部控制系統中一層級無法與其他層級進行閉環，實現完整的控制體系。

■對智能制造企業提出關于內控的建議

（一）繼續推進“扁平化”管理模式

雖然企業目前扁平化管理呈現出一定的缺陷，沒有實現閉環體系保證內控有效性，但是企業在進行智能制造的戰略部署時，應當迎合新時期用戶需求，著眼用戶，打造用戶滿意的商品，提升其根本競爭力。資源的合理配置可以支撐A公司各個業務單元的創新活力。

（二）更新企業風險評估機制

對會計信息系統中的信息應當進行不定期核查，避免造成過期信息占用資源，對風險的關鍵點進行靈活的捕捉，提升感知風險的靈敏度。發動各部門各工作人員進行風險的評測與收集，集思廣益，風險具體化，跳出傳統框架下進行分析。會計信息的輸入、轉移最終輸出均要保證其有效性。尤其是時效性，如果不能保證就會造成方向誤判，降低內控效率。

（三）提高信息與溝通效率

A 公司應當整合各個子系統中的信息，使其與實體有效結合。這種方式不僅有助于信息流向實物流的轉換，還可以保證資金的安全性。除此之外，還應保證內部與外部信息的有效結合，產生獨有的企業信息庫，服務于內部控制系統。企業通過各種渠道獲取外部信息，再將其傳入生產經營領域，最終反映到財務報表中來，這種信息與溝通機制能夠最大程度保證內部控制機制的有效性。