博物館內部控制建設存在的問題分析

賈巖（連云港市博物館）

■ 前言

如今，在人們越來越重視科學文化素養的前提下，博物館成為了文化傳播的重要場地。文物保護單位包括博物館在內通過對財務內部控制的建設，能夠有效對單位內部的人事、財務等管理水平進行顯著提升，通過對管理水平的提升達到廉政風險防控的目的。加強博物館的內部控制也可以讓文物保護制度更加完善，實現對博物館工作人員的自我約束與規范。

■ 博物館落實內部控制的意義

博物館落實內部控制能夠讓單位財務管理更加規范和標準，還可以通過科學的手段分析博物館內部可能發生的風險，借助有效措施和手段更好地對風險進行預防與處理。在財務管理方面，內部控制包括合理的預算、收支平衡管理、政府采購等。對于以上管理內容要有嚴格的制度和措施，從而提升博物館全體工作人員的工作責任意識，同時也要加強紀律管理，不斷提高財務人員的專業水平，用有效地手段建立財務人員標準化的工作流程，提升資金的利用率，促進博物館內部控制管理的進步。

■ 博物館內部控制的現狀

（一）博物館內部管理人員的專業技術水平有待提高

由于博物館工作的特殊性沒有得到重視，缺乏一些擁有專業技能的人才，特別是財務人員非常缺乏，博物館財務管理制度也要有著相應的調整以適應當前的環境。財務人員要進行不斷地學習和進步以適應社會的不斷發展。但是財務管理人員由于學習的途徑有限也受體制的約束，導致他們專業知識的學習和應用得不到有效地改善，在開展工作時難以適應新的會計制度和法律法規的相關要求。財務管理人員是博物館開展內部控制工作的首要負責人，如果達不到法律法規要求和相關的新的會計制度的要求就會讓內部控制制度得不到深入的落實和有效地執行。

（二）博物館內部分工不明確，缺乏完善的管理體系

目前來看，許多城市的博物館都在對內部控制制度進行積極的研究和管理，但是從長遠的目標出發還不夠合理和完善。從博物館行政管理的角度去看，一旦要進行經濟業務往來時，部門之間的明確分工和崗位職責的重要性就逐漸凸顯出來，所以就要及時避免崗位和部門之間的業務出現重疊的現象。從當前的情況中了解到，一些博物館為了節省人員開支，沒有專門設置財務部門，在崗位職責和分工方面出現了混亂的現象。當前，由于我國事業單位機構編制的影響和人員構成的限制，博物館也沒有設立審計部門的條件和資格，即使一些單位添加了審計部門的工作，也是由財務人員兼職的，審計與財務之間有著較大的區別，兼職工作往往也起不到監督審查的作用。

（三）缺乏風險防范意識

在博物館等文物保護單位中，內部控制的建設是領導負責制的模式。為了增強工作人員特別是關鍵財務崗位人員的安全風險防范意識，就要求博物館內部的管理人員要積極的對陳舊的思想做出改變，不斷加強對內部控制的重視程度，才能在單位內部的控制建設中起到領導和帶頭作用。但是博物館等文物保護單位的一些管理人員認為文物保護單位是公益性與非營利性質的，所以在運營中不會出現任何經濟風險，他們往往缺乏對風險防范必要性的認識，也缺乏對風險評估體系合理建設的需求。許多博物館等文物保護單位在制度中缺乏對風險預防評估體系的建設與意見，也無法對運營中可能發生的風險進行合理的預測與評估。風險評估崗位的建立可以有效加強風險防范的應用措施，風險評估崗要有著非常完善的風險知識儲備和專業技術水平，而博物館中幾乎沒有這種類型的崗位存在。風險評估崗位的缺失就會讓博物館單位無法進行內外部的風險評估，當風險來臨時會造成經濟的損失與一系列不必要的麻煩。

（四）內部控制的流程制度落實不到位，信息化技術不完善

目前，一些博物館在內部組織架構中存在人員配置不合理、制度流程落實不到位、信息化應用不完善的情況。許多博物館沒有落實制度的管理規范化，內部控制制度的情況僅僅是表面上的重視，遇到工作就采取特事特辦的思維模式，內部控制的管理沒有落實到位。財務管理中，因為信息化技術應用不到位，也存在一定的管理缺陷，導致在資產管理時，沒有辦法及時拿出資金的使用情況和現狀等相關的財務資料。目前，博物館的業務內容主要是展覽和講解，財務部門甚至較少參與到重大的經濟業務中，造成了財務與運行管理的經濟業務脫節，沒有辦法起到有效地監管作用。

■ 博物館內部控制的實施途徑

（一）加強人才隊伍的建設

想要加強博物館內部人才隊伍的建設力度，就要從源頭出發，在選聘人才時要對人才的專業要求適當提升，優化現有的人員組織結構模式，讓博物館內部現有的人才得到充實，讓財務管理部門的人才選聘工作得到有效落實，為財務管理部門注入新鮮的血液。并組建博物館內部的專業化程度高的財務管理內部控制的專業人才梯隊，可以做到模范帶頭作用帶領財務部門的相關人員進行財務管理知識、法律法規制度的學習，實現財務管理人員的職業素養的提高和專業知識水平與能力的提升。并對博物館全體職工的內部控制建設得到有效地認識，還可以通過與博物館領導班子成員的溝通與協作，達成統一認識，從上至下的對財務管理工作得到有效地認識和高度的重視。

通過對博物館內部財務管理工作的有效控制和規范化管理，并對財務工作出現的失誤和不符合流程的行為進行嚴格的處分，可以對財務管理工作的順利開展得到有效保障。建立完善的規章制度，保證博物館內部工作的順利進行，并合理分配工作職責與工作目標，梳理完善內控工作的流程，輪崗制度的有效實施和專項審計監察工作的大力開展可以有效保障內部控制建設的完成。

（二）完善內部控制的機制

博物館等事業單位想要完善內部控制的機制，就需要結合單位的實際情況對本單位的內部控制進行有效地分工，建立健全的內部控制制度和相關的考核機制。首先要積極建設內部控制領導班子，由單位的主要領導人員擔任內部控制領導班子的成員，還要在單位設置內部控制領導班子專項辦公室，根據內控工作的具體要求進行合理的分工協作，改進內控工作的定崗問題，保障內控工作的順利開展。并且要積極進行內控工作的調整和完善，及時對內部控制工作開展會議并要求做好會議的記錄工作。通過合理的分工、嚴格的考核機制與相應的激勵獎勵手段，有效提高工作人員與相關領導班子成員的工作積極性和使命感。并嚴格對權力與責任進行劃分，加大重要崗位的監管力度，形成權力與責任明確、制度嚴謹的內部控制的規范化機制。

（三）加強風險防范意識與風險評估體系

加強內部控制的管理和規范，離不開風險意識和風險防范力度的提高。想要加強風險防范意識，要對風險有合理的分析，也要對風險有著充分的認識，并對工作流程嚴格控制。單位的管理層也要在實際工作的開展中轉變思想和認識，提升內部管理的風險防范意識，貫徹執行內部控制的制度與措施。承擔財務崗位的工作人員要定期進行培訓學習，做到規范操作。單位也要有完善的規章制度和管理體系，建立科學的風險評估標準，對博物館日常營運可能出現的風險進行合理的分析，建立科學的手段對風險進行有效地處理，把風險扼殺在搖籃中，在避免風險發生的同時要降低風險可能帶來的經濟損失和人身傷害，從而實現利益最大化。

（四）工作流程的合理控制與信息化建設的完善

博物館內部控制的加強離不開工作流程和信息化的完善。合理的工作流程可以幫助博物館在經濟活動中發揮出較高的工作效率，對工作帶來的風險有著一定的控制。在進行經濟業務的操作時，必須要對業務進行授權和層層審核批準，以免出現失誤和紕漏。在“三重一大”的決策中要用領導班子主導，全體成員參與的思維來完成。要求每一個員工都要牢固樹立風險防范意識，對工作要有責任意識，主動承擔起崗位的職責，對工作的內容要有相關的培訓制度，也要學習好崗位的操作規范和流程。從目前來看，許多博物館和文物保護單位采用了財務、采購與資金管理的相關軟件，但是各個軟件有著獨立的操作系統，互相不流通，軟件的關聯性不強。想要完善此問題，就要對內部控制的信息化做到合理的利用，充分發揮計算機信息科學的優勢，把目前需要使用到的軟件、計算機還有人員要合理配置，將博物館的運營和信息技術完美融合，做到業務和軟件互相融通。

■ 結語

博物館具有的公益性質在事業單位中獨具特色，到目前為止公益事業單位的制度建立情況和具體措施的落實仍然是一片空白，想要提升博物館的內部控制，實現科學合理的管理制度和防范措施，就要提高管理人員對內部空制的重視程度，提升管理理念和管理水平，讓內控工作得到有效開展。