分析新稅法下企業會計的稅務籌劃問題

魏韞玉（石家莊財經職業學院）

■ 前言

稅務籌劃方法對于現今社會中大部分的企業來說都模棱兩可，而良好的稅務籌劃方法對于企業的管理與規劃能夠起到極其重要的作用。新稅法的發布，直接帶動了市場經濟的蓬勃發展，而稅務籌劃方法的制定也成為了企業提升競爭力，增長經濟效益的關鍵步驟。隨著我國經濟的發展,企業已經認識到稅收籌劃的重要性,通過企業實施自身制定的稅收籌劃方法,不僅可以減少企業納稅的金額而且還能夠增強本企業自身的競爭力，從而降低企業的生產成本，激發企業的發展活力，這有利于提升企業整體的稅務籌劃水平。我國稅法中，對于企業所得稅來說是調整空間最大，適應彈性最強的一種，對企業的良好經營有著重要的影響。因此，本文從新稅法的變化談起，以第三方企業經營的角度詳細講解了企業稅務規劃所出現的問題以及針對所存在問題的具體解決措施，從而深刻理解企業稅務籌劃的重要性及必要性。

■ 新稅法的變化

新稅法與舊稅法相比發生了很多變化,這些變化是由于內外資企業所得稅的合并,以及為加強可操作性、加強稅收征管而制定的新法規。主要變化內容如下:

（一）變更納稅人的認定標準

新的稅法包括賺取營業收入的單位和組織。在新版的稅法中，明確規定了獨資和合伙兩種企業并非為企業所得稅的納稅人。換句話來講，只有年增值稅達到某項標準的情況下，才有資格成為一般納稅人。

（二）變更所得稅稅率

即便是符合國家稅率要求的情況下，部分企業也難逃納稅的責任與義務。而新稅法中，對企業的規模進行了重新定義，這就凸顯了企業中稅務籌劃人才的重要性。

（三）稅前扣除的變化

新稅法對企業稅前扣除比例進行了統一規定,原則上允許在扣除企業所得稅前先扣除實際發生的所有的合理支出費用。并出臺了一系列相關的扣稅措施,這些措施包括扣除企業真實合理的工資費用,取消內資企業按稅種分發工資制度,統一規定企業公益捐贈稅前扣除比例占利潤總額的12%,以及扣除企業研發費用并統一規定了廣告費用扣除比例。

（四）稅收優惠政策的變化

新稅法實行“以行業優先為主要,以區域優惠為補充”的新稅收優惠制度,與舊稅法相比,新稅法對稅收優惠制度進行了更大力度的調整,大大減輕了行業和相關經濟區域的稅務負擔。

■ 新稅法下企業會計稅務規劃出現的問題

（一）稅務籌劃體制問題

企業會計規劃存在內部制度建立問題,不能適應新稅法下的計劃工作。企業在稅收規劃上缺乏明確的目標,原定工作脫離軌道,缺乏變革政策與企業經營的有機結合,且對于不同類型的部門工作并不適用。在實際地稅務規劃中，企業所負責稅務籌劃的工作人員缺乏對新發布政策的理解性以及對企業規劃的長遠意識。企業存在的制度問題也表明,市場經濟信息發布不及時,企業與財務之間的信息不對等,會導致稅收規劃在后續發展中出現更多問題,從而增加企業規劃的風險。

（二）稅務籌劃人才整體素質水平低

在我國現階段的企業內部，極其缺少高專業能力的稅務籌劃人才。其原因在于大部分籌劃者很難理解新發布的稅法并結合運用，將其套用在企業發展的前景中，由于稅法存在的時效性與變更性，才使得這一工作尤為的難以勝任。稅務籌劃師知識結構不完善,處理能力差問題,常常導致許多稅務籌劃師無法把工作做到位。

（三）企業缺乏對稅務規劃重要性的認識

企業稅務籌劃存在著的問題歸根結底在于：（1）企業認識不到稅務籌劃的重要性，也無法將新稅法的內容理解透徹。在企業中一是缺乏相對應的稅收人才，二是其內部高層規劃者雖然對市場經濟能夠大致把控卻無法跟上時代的發展。（2）缺乏基本的管理意識。新稅法的發布，不僅給予了各企業更大的空間和市場條件，而且從法律制度上規定了相應的條令條例進行限制。如果缺乏對于稅務籌劃的管理人才，將無法正確把控稅務籌劃的方向，從而制定出不適應企業自身發展的稅務籌劃方法，阻礙企業的進步，造成不必要的經濟損失。

■ 針對新稅法下企業會計稅務籌劃出現問題的具體解決措施

（一）改革稅務籌劃體制

許多企業在稅收規劃中存在諸多問題，應從稅收規劃體系方面入手解決，根據新的稅法體系及相關規定對稅收規劃進行改善。首先，企業要讓相關人員明確企業稅收規劃的工作內容，各司其職，進而升級企業內部稅收規劃體系，對內部稅收規劃工作進行合理的制度規劃。與相關規劃人員一起建立完整的會計部門，同時對不同崗位的人員建立統一的規劃思路，提出明確的規章制度。以保持企業長遠發展為首要目標，了解新稅法的稅收規劃相關內容;其次，建立稅收規劃與業務運作的聯系，采取定期信息交流，實現公開對稱，幫助稅務規劃人員進行稅務規劃，確保部門工作能夠順利進行，合理解決。

（二）提升稅務籌劃人員能力

稅收利益作為企業的一項重要經濟利益來說，正確的稅務籌劃顯得尤為重要。而企業內部所擁有的稅務籌劃人才不僅是企業內部的核心競爭力之一，更能為企業未來規劃發展作出重要貢獻。稅務籌劃人員在掌握必備理論知識的同時，還應具有結合企業自身發展規劃而制定稅務籌劃管理方法的能力，并能夠利用好自身所學技能來幫助企業實現盈利。那么，如何提升企業內部稅務籌劃人員的工作效率及水平呢？企業需要規劃有效的人才培訓計劃，從而針對最新的稅務政策及資料進行詳細的解讀學習。在開展教育的同時，制定相對應的硬性措施使其從事人員要時刻關注新稅法的發布，其中如果含有偏向于企業的相關政策優惠，類似于遞延納稅、減免稅等，應結合企業自身發展情況，制定出相應的籌劃方案，從而進一步減少企業的納稅金額。

（三）提升對稅務籌劃的重視

2007 年，據國家稅務總局發布的消息，在我國總體的收入中的稅收占比高達96%，由此可見稅收的重要性和必要性。而自2012 年來，營改增政策不斷實行，上海的部分行業作為第一個試點進行改革，2016 年營改增全面推行，國家政策對企業的幫扶力度較大，不少企業面臨的納稅問題再次凸顯。去杠桿，促轉型的新型理念不斷萌生壯大，在如此的大背景之下企業應不斷提升對于稅務籌劃的重視程度，在除提升自身企業內部的稅務籌劃人員能力以外，更要了解好新稅法的相關政策優惠，做好相關政策的落實，例如在降低納稅稅率以及繳納納稅金額方面，都應以新稅法的規定合法進行。另外，企業還應與當地的稅務局增強往來，并專門建立相關部門進行點與點的對接，這樣不僅能夠了解相關稅務信息，更能提高稅務籌劃的質量與效率，使得企業能夠獲得最大的經濟效益。

（四）提高對新稅法的了解

我國新稅法在2019 年規定，不再區分企業的類型，不需要向稅局備案，達到條件之后，自動享受各種優惠。而小微企業的稅率僅有20%。因此有效地稅務籌劃必定離不開對于新稅法的學習和掌握。新舊稅法的交叉存在，使得企業內部的稅務籌劃人員掌握力不夠，無法了解到正確的稅率計算方法，從而使稅務籌劃結果大跌眼鏡，無法考量。而企業內部的相關稅務籌劃人員，自身更是缺乏自主的學習性，需要企業內部自己進行調節，例如專門建立管理人員對其進行督促學習，幫助其掌握新稅法的相關內容，從而避免出現稅務籌劃失誤的問題，保障稅務籌劃的工作平穩運行。

■ 結論

降低企業的納稅金額，便能夠降低企業生產成本，擴大企業的盈利程度，從而帶動各企業的科技創新和生產轉型。就如本文中所提到的，稅務籌劃即能夠起到這樣的作用。稅務籌劃方法的好與壞，不僅能夠增強本企業自身的競爭力，更能夠激發企業的發展活力。因此，提升企業整體的稅務籌劃水平，培養對應的能夠結合實時政策為企業創造經濟效益的企業人才，對于企業來說尤為重要。