供給側改革背景下開灤集團成本控制的案例分析

孫溪澤（河北經貿大學）

■ 供給側改革的背景

2015年底供給側改革問世，“三去一補一降”為供給側改革提供了具體舉措，大大提高了供給體系的運作效率，供給側改革是持久戰，需穩中求進，其順利實施有利于解決“供需錯位”的問題，從而調整經濟結構、優化資源配置和產業布局，把握我國經濟轉型時機，力促中國經濟持續健康發展。這一理念也推動能源化工、鋼鐵、煤炭等改革重點行業的核心企業重視成本控制，加強經營管理，立足于產品和市場，調節產能，降本增效。

■ 開灤集團簡介

開灤能源化工股份有限公司經營范圍以煤炭開采及加工為基礎，以煉焦為輔助業務，以生產化工為主要產業，形成了三大產業鏈。開灤集團號稱“中國煤炭工業源頭”，2020年中國500強企業排名第251位，中國煤炭50強企業排名第15名。2020年，為應對疫情和宏觀經濟波動等多重因素，并在供給側改革背景下，該企業科學分析市場需求，合理布局生產經營，注重生產技術創新，加強生產經營管控，推進精細化管理，在降本增效中實現企業的穩健發展。

■ 開灤集團成本控制問題現狀

（一）稅費負擔

近年來，煤炭行業的稅收壓力突出。開灤集團2020年營業收入約181億，比上年下降了9.44%，所得稅費用本期發生額3.65億元，比上一年上漲了6.4%，稅金及附加本期發生額2.1億元，比上一年上漲了0.44%，在營業收入下降的情況下，稅費不降反升，企業在經營業績不佳的情況下，仍要面對稅收的壓力。造成此種現象原因之一是稅費的構成種類繁多，特別是在2018年《中華人民共和國環境保護稅法》頒布之后，根據污染當量數，開灤集團需繳納相應的環境保護稅，2020年開灤集團共繳納環保稅1154.29萬元。除此之外，根據應稅煤炭銷售額，企業還需繳納資源稅，且資源稅將在2021年9月1日起由3%調整至4%，稅率的上漲無疑會進一步加重企業的稅負負擔。開灤集團規模龐大，占地面積和廠房規模基數大，所以土地使用稅和房產稅的數額基數較大的前提下，在增值稅方面雖然下調了稅率，但是對于煤炭企業而言可抵扣的進項稅額是很少的，難以彌補生產成本上漲、利潤萎縮帶來的壓力。

（二）融資成本

開灤集團作為大型煤礦企業，資金來源主要是自身積累、銀行貸款和政府資助。2020年煤炭行業持續推進供給側改革，在此背景下，開灤集團仍面對轉型發展的壓力，產品的研發、生產設備的升級改造、開拓市場增強競爭力等都需要大量的資金支持，伴隨著宏觀經濟變化給企業發展帶來的影響，企業營業收入下降，僅靠自有資金很難滿足當前的資金需求。因此，企業需要向外部進行融資。銀行貸款的融資方式有其自有的局限性，首先時效性差，獲取銀行貸款需要進行層層審批，并且對企業的償債能力等要求嚴格，從申請貸款到最終取得需要經歷很長的一段時間，并且銀行貸款能獲得的資金支持數額有限，還會帶來數額較大的利息支出，2020年開灤集團財務費用中的利息支出3.4億元，到期如果不能按時償還會給企業帶來更大的資金壓力。政府每年的補助金額變動不大，且具有階段性的特征，而且政府補助一般針對的是特定項目，很難為企業的日常生產經營提供資金需求。加之傳統工業行業在證券和股票市場上的受關注程度不高，融資渠道受到限制，融資的成本控制難度大。

（三）人工成本

根據開灤集團年報數據顯示，2016—2020年應付職工薪酬分別為2597萬元、1874萬元、2870萬元、4529萬元、5937萬元，總體上呈遞增趨勢，且近兩年的增長幅度較大，2016—2020年開灤集團的營業成本分別為99.67億元、165.2億元、171.0億元、170.2億元、151.4億元，綜合來看，應付職工薪酬占當期營業收入的比重分別為0.26%、0.11%、0.16%、0.27%、0.39%，占比有小幅度的上升趨勢，營業成本上升的同時，人工成本的上升速度也在提高。造成此問題的主要原因是管理體制不健全和成本投入不合理。開灤集團對員工薪酬的管控缺乏整體的考量，單純的關注職工工資的基數或者為員工繳納的社會保險，這些都是表面上的成本，企業應該關注更深層次的成本，全方位體系化地管理人工成本，使其涵蓋采購、倉儲、生產、銷售、行政等多方面。

（四）物流成本

開灤集團擁有部分固定客戶，伴隨互聯網經濟的發展，其銷售網絡覆蓋也越來越廣，銷售速度在逐步提高，這對物流的要求也在提高，一方面遠距離運輸需求加大，另一方面也要求企業提高發貨的速度。開灤集團擁有自建物流，但在管理體系和信息溝通上存在問題。人才缺乏是物流管理存在的關鍵問題，有自建物流的基礎上需要有管理經驗的專業人才組織管理運作，正是沒有專業人才協調，物流和生產、銷售環節有嚴重的脫節現象，使得物流不能發揮最大作用，沒有形成物流體系。此外，目前企業發展現代物流必須提高信息化水平，開灤集團信息化平臺不夠完善，影響著信息傳遞的準確性和時效性。這樣不僅使自建物流不能達到效益最大化，還會因物流管理增加成本。

（五）原材料和能源成本

開灤集團的原材料價格主要受煤炭和國際原油價格的影響，生產的主要原料煤采用自行采購的模式，生產的主要能源水、電、動力煤等采用市場化采購模式，2020年水的價格同比變動比率為8%，電的價格同等變動比率為1%，導致公司的能源成本上升，值得關注的是，2020年煤炭價格在下降，但是開灤集團對煤炭的購入量并沒有激增，主要原因是煤炭供應量依舊吃緊。此外，開灤集團供應商比較固定，單一化的采購不利于企業應對風險，一旦供應鏈斷裂，企業生產會因原材料和能源的供應不足而被迫中斷，使企業陷入巨大的經營危機中。

■ 供給側結構性改革下開灤集團成本控制的措施

（一）稅收方面

開灤集團需要繳納的稅種有10余種，政府應合理調整目前稅收機制不合理的部分，檢查是否有重復征稅的現象存在。當地政府應該對稅收負擔較重的化工能源企業給予一定的稅收優惠，并且這種稅收優惠能夠惠及至企業的日常生產經營，使稅收優惠給企業帶來實實在在的好處。企業自身也要進行納稅籌劃，會計人員要定期學習，主動接受培訓，對稅收優惠政策保持敏銳的嗅覺。

（二）融資方面

當前化工能源行業融資難、成本高的問題依舊存在。解決融資問題就要“開源節流”，一是作為當地的納稅大戶，要以拓寬融資渠道為目標，積極與政府和銀行等金融機構溝通，使融資模式多元化，降低融資成本。同時，不能忽視股票、債券等融資方式，與銀行保持良好的合作關系，提高公司的可信度，爭取放寬貸款條件。另一方面，開灤集團要加強資金的管控力度，讓資金用在關鍵領域關鍵環節，把企業融資與投資、運營密切結合。

（三）人工方面

企業要完善薪酬制度，采用基于EVA的業績考核體系，提高一線工人工資，對關鍵崗位的員工給予相應的薪酬福利，避免一刀切的僵化的薪酬體系，提高薪酬發放的公平合理性，以此充分調動員工的積極性和創造性，為企業創造超額價值。

（四）物流方面

開灤集團要建立物流體系，使物流和生產、銷售環節相配合，加強各環節間的交流溝通和配合，讓物流在優化資源配置方面發揮作用，改善發貨及物流效率，提高顧客的滿意度，在物流體系中，加入信息化元素，建立現代化人工智能的物流體系，推進物流的精確度和規范化管理。

（五）原材料和能源方面

開灤集團應該避免供應商過于固定的現象，要充分利用市場的競爭機制，尋求高質量、低價格的原材料和能源。同時在采購量方面也要根據企業的生產需要經過精準的計算而確定，最佳的訂購數量在保證正常生產需要的基礎上還能減少原材料的儲存成本，有利于企業的成本控制。除此之外，企業應優化生產線，改善生產流程，推進生產的標準化，增強各部門、各環節的成本意識，減少原材料、能源的浪費現象。