關(guān)于高速公路服務(wù)區(qū)全面預(yù)算管理的探討

徐曉露（甘肅通美公路服務(wù)區(qū)管理有限公司）

■ 前言

服務(wù)區(qū)是高速公路建設(shè)中不可或缺的一部分，隨著高速公路工作的重點逐漸由建設(shè)向運營管理轉(zhuǎn)移，作為高速公路的子集，服務(wù)區(qū)無論從規(guī)模、設(shè)施、功能、服務(wù)質(zhì)量等方面，都越來越得到重視。服務(wù)區(qū)建設(shè)的目的不僅是為車輛和司乘人員提供服務(wù)，而且還需要確保公益效果以及追求經(jīng)濟效益。因此，目前我國各個地區(qū)均成立了專門的企業(yè)負(fù)責(zé)高速公路服務(wù)區(qū)的運營及管理，一方面是為了維護(hù)轄區(qū)內(nèi)高速公路服務(wù)區(qū)公益服務(wù)形象，另一方面適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合企業(yè)運營模式和發(fā)展理念，從而保證高速公路服務(wù)區(qū)的經(jīng)營效益。

■ 高速公路服務(wù)區(qū)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性

無論是何種企業(yè)，全面預(yù)算管理均是企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，全面預(yù)算管理從最初的計劃和協(xié)調(diào)功能，目前已經(jīng)開始向控制、激勵與評價等功能延伸。全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)企業(yè)資源配置最優(yōu)化，合理安排企業(yè)未來的經(jīng)營活動和經(jīng)營目標(biāo)，已經(jīng)成為一個貫穿整個企業(yè)經(jīng)營和制定發(fā)展戰(zhàn)略的重要參考對象，同時也是現(xiàn)代化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的核心手段之一。因此，高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算對于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展具有現(xiàn)實意義。

首先，在高速公路服務(wù)區(qū)進(jìn)行全面預(yù)算管理，能夠?qū)⑦\營企業(yè)內(nèi)有限的資金和資源在服務(wù)區(qū)的公益性服務(wù)和獲取經(jīng)濟效益兩方面協(xié)調(diào)配置，使得服務(wù)區(qū)的公益性支出與經(jīng)濟收入相協(xié)調(diào)。其次，通過全面預(yù)算管理還能細(xì)化企業(yè)發(fā)展過程中制定的一系列經(jīng)營目標(biāo)，并將目標(biāo)落到實處，確保企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與實際效果相匹配。再次，通過全面預(yù)算還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通，并使各個單位相協(xié)調(diào)，從而使單位工作人員進(jìn)一步明確發(fā)展目標(biāo)，保持行動的一致性，最終達(dá)到提升工作效率的目的。此外，通過全面預(yù)算還能夠及時掌握企業(yè)發(fā)展過程中的各類風(fēng)險和問題，并進(jìn)行風(fēng)險化解，從而提升企業(yè)對各類風(fēng)險的應(yīng)對能力。最后，通過全面預(yù)算得出的數(shù)據(jù)還能夠制定公平公正的考核機制，對工作人員進(jìn)行獎懲，并可以作為工作人員晉升、薪酬待遇的考核依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

■ 全面預(yù)算管理過程中的不足

（一）對高速公路服務(wù)區(qū)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵認(rèn)識不足

高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及內(nèi)容較多，全面預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩個方面。全面預(yù)算管理綜合性較強，雖然財務(wù)部門是進(jìn)行全面預(yù)算的主體，但是預(yù)算中的決策者和參與者卻包括企業(yè)各個部門的全體員工。通常情況下，企業(yè)里大多數(shù)員工包括管理層在內(nèi)，對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足，普遍認(rèn)為預(yù)算就是財務(wù)部門的事情，對全面預(yù)算的參與度不夠，管理積極性不高，這就導(dǎo)致全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)的現(xiàn)象，最終出現(xiàn)全面預(yù)算存在隨意性，其管理過程中應(yīng)有的作用也無法有效發(fā)揮。

（二）全面預(yù)算方式不合理

首先，高速公路服務(wù)區(qū)雖然具有某些公益性特征，但是其內(nèi)在本質(zhì)還是具有明顯的企業(yè)特性，因此在管理過程中也與企業(yè)管理方式存在著某些聯(lián)系，但是在實際管理中，部分企業(yè)在預(yù)算項目的設(shè)置上卻脫離了行業(yè)實際，出現(xiàn)預(yù)算覆蓋范圍不足或者預(yù)算執(zhí)行難以深入各個部門等現(xiàn)象。其次，企業(yè)采取何種方式進(jìn)行編制預(yù)算對于全面預(yù)算的目標(biāo)也具有重要作用，高速公路服務(wù)區(qū)相關(guān)人員在進(jìn)行全面預(yù)算時仍然采用增量減量預(yù)算編制方法，雖然上述方法也將預(yù)算過程中的某些非正常因素納入預(yù)算中，但是預(yù)算編制仍然存在很大的主觀性和隨意性，導(dǎo)致全面預(yù)算的效果脫離預(yù)期目標(biāo)。

（三）預(yù)算編制時間不足，執(zhí)行反饋不及時

首先，預(yù)算編制是進(jìn)行全面預(yù)算管理的初始點，需要企業(yè)各部門的全員參與以及多方論證，因此工作較為復(fù)雜，且工作量較大，需要充足的時間為工作支撐。但是在實際過程中，某些企業(yè)受到時間安排的制約，很難在年終決算前完成次年度的預(yù)算編制工作，這就極大地制約了第二年的預(yù)算管理工作，且在最終考核階段也失去了關(guān)鍵的考核依據(jù)。此外，某些高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)即使完成了年度預(yù)算編制，但是由于完成較為倉促，導(dǎo)致缺乏某些必要的論證、研究和調(diào)查，因此也無法保證預(yù)算的實際效果。其次，由于在編制預(yù)算時無法做到精準(zhǔn)預(yù)測，因此在需要完善或者調(diào)整預(yù)算時，若得不到反饋對預(yù)算及時進(jìn)行合理調(diào)整，則最終會導(dǎo)致預(yù)算失去真正的意義。因此，通常情況下，預(yù)算編制越詳細(xì)，實際執(zhí)行中對反饋及時性的要求也就越高。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行與績效評價聯(lián)系不強

目前，我國高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)存在的一個普遍問題就是在全面預(yù)算管理過程中存在輕執(zhí)行、重編制現(xiàn)象。首先，企業(yè)經(jīng)營管理過程中，要緊盯年初預(yù)算指標(biāo)分解，定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋和分析，對預(yù)算差異進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)及時掌握最真實的預(yù)算管理效果。但受制度及考核評價標(biāo)準(zhǔn)的影響，如考核意識以及考核指標(biāo)等，實際經(jīng)營過程中，存在業(yè)務(wù)實施與年初預(yù)算脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行分析反饋不及時等現(xiàn)象，預(yù)算中的差異問題得不到有效解決，導(dǎo)致無法發(fā)揮全面預(yù)算管理作用。此外，目前我國高速公路服務(wù)區(qū)企業(yè)缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評機制，預(yù)算執(zhí)行情況與工作人員的薪酬待遇無法掛鉤，最終導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏約束手段，即使某些企業(yè)已經(jīng)建立相應(yīng)的考核機制，但是由于實質(zhì)內(nèi)容不強以及缺乏規(guī)范性，大多是形式化內(nèi)容，因此也無法保證最終的執(zhí)行結(jié)果。

■ 高速公路服務(wù)區(qū)進(jìn)行全面預(yù)算的策略分析

（一）高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)并舉

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分和具體表現(xiàn)形式，同時也是企業(yè)戰(zhàn)略的階段性目標(biāo)，且清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠指導(dǎo)預(yù)算管理目標(biāo)。因此，高速公路企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，首先要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)方向，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況、企業(yè)定位階段以及內(nèi)部和外部環(huán)境等科學(xué)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的長久性發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。

（二）加強全面預(yù)算意義的宣傳與培訓(xùn)，提升員工對預(yù)算重要性的認(rèn)知水平

全面預(yù)算進(jìn)展困難的很大原因來自企業(yè)各單位員工參與預(yù)算的積極性不高，且全面預(yù)算的正常開展又離不開企業(yè)全體部門和員工的共同參與，因此企業(yè)管理階層應(yīng)當(dāng)向企業(yè)各個部門進(jìn)行廣泛宣傳，并加大對全面預(yù)算的知識培訓(xùn)。目前，高速公路企業(yè)大部分部門對全面預(yù)算均沒有進(jìn)行深入了解，如對全面預(yù)算的具體含義、與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系、對于企業(yè)發(fā)展的重要性等方面比較陌生，因此企業(yè)管理階層應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)和宣傳等方式使企業(yè)走出原有誤區(qū)，以此降低在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等方面的阻礙，在培訓(xùn)方式上可以聘請國內(nèi)著名預(yù)算管理專家，從基礎(chǔ)入門級的知識入手進(jìn)行講解，尤其要加大對企業(yè)高管人員的培訓(xùn)力度，從根本上提高企業(yè)各部門對全面預(yù)算的認(rèn)知水平。

（三）構(gòu)建完整意義上的預(yù)算管理機構(gòu)

組織機構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行管理的核心，因此構(gòu)建和完善全面預(yù)算管理機構(gòu)在一定程度上能夠保證全面預(yù)算發(fā)揮出應(yīng)有的實際效果。首先，在高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)中應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算管理委員會，作為組織中的決策機構(gòu)，預(yù)算管理委員會有責(zé)任對預(yù)算中的重大事項進(jìn)行決策，預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理體系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位，且直接對董事會負(fù)責(zé)。在人員上，通常由董事長、總經(jīng)理以及副總經(jīng)理、總會計師以及企業(yè)各個部門的總負(fù)責(zé)人構(gòu)成，通過加強企業(yè)間領(lǐng)導(dǎo)階層的合作和交流，能夠進(jìn)一步實現(xiàn)全面預(yù)算的最優(yōu)效果。其次，還應(yīng)當(dāng)成立全面預(yù)算管理辦公室并安排專業(yè)人員入駐，由于全面預(yù)算涉及的工作量較大，因此辦公室應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)、編制、審核、執(zhí)行、控制、反饋、分析以及考評等工作，由于全面預(yù)算涉及財務(wù)管理的方面較多，因此辦公室可以設(shè)立在財務(wù)部門。在辦公室人員的構(gòu)成上，對于涉及財務(wù)等領(lǐng)域的工作應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門專門負(fù)責(zé)，其他工作可以由企業(yè)中的人力資源管理部門、業(yè)務(wù)部門等共同承擔(dān)，以此保證辦公室人員構(gòu)成的全面性和全員參與程度。

（四）建立科學(xué)、豐富的編制方法和編制方式

在編制方法上，科學(xué)化、多元化的編制方法是預(yù)算編制成功的保障，同時也是保障全面預(yù)算管理實施的前提條件。因此，高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)在建立編制方法時，首先應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)特點，并遵循經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律以及企業(yè)目前的定位和發(fā)展階段，在明確自身條件的前提下設(shè)立預(yù)算編制方法。在具體實踐過程中，常見的預(yù)算編制方法為增量預(yù)算和減量預(yù)算，除此之外還包括定期預(yù)算、項目預(yù)算、固定預(yù)算、零基預(yù)算以及滾動預(yù)算等，因此企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)特性從而確定最為合理的預(yù)算編制方法。在編制方式上，為了確保預(yù)算的最終效果，可以與企業(yè)中各個預(yù)算單位進(jìn)行溝通，不斷提升預(yù)算的科學(xué)性和可執(zhí)行性，從而避免產(chǎn)生權(quán)威式預(yù)算的弊端。

■ 總結(jié)

綜上所述，高速公路服務(wù)區(qū)管理企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算過程中仍然存在某些缺陷和不足，且全面預(yù)算又是企業(yè)戰(zhàn)略中的重要環(huán)節(jié)，因此針對上述出現(xiàn)的不足，企業(yè)要及時調(diào)整預(yù)算管理體系和機制，從而發(fā)揮出其應(yīng)有的作用和功能。