企業預算管理中的風險與防范研究

陳 婷（廣東省廣新控股集團有限公司）

現代社會的信息化時代全面來臨，資訊的獲取速度更快，企業面臨著更加嚴峻的經濟挑戰。新的經濟因素和新的經濟現象紛紛涌現，導致新時期企業的運營和發展面臨著更多難題。企業的財務管理者發現企業在日常生產經營和銷售過程中，存在財務收支和財務預算嚴重不符的問題。企業預算管理面臨著一些風險，并且這些風險隨著市場經濟改革的不斷深入愈演愈烈，為了規避企業發展過程中出現的問題，有必要積極應對企業預算管理中的一些風險因素，從企業預算管理風險防范的角度予以解決。

■ 現代企業預算管理中的風險

（一）企業財務預算編制存在滯后性

由于大部分企業在編制財務預算時，對市場的預測和調研不足，導致財務預算編制難以適應市場的綜合需求。很多企業內部管理人員發現財務預算缺乏彈性，由于對周圍市場環境的預測存在滯后性，對市場的估算過于理想化，導致財務預算編制缺乏快速應對市場變化的能力。企業財務預算編制存在滯后性，因此在市場適應層面會表現出不良反應。

（二）財務預算管理人員素質不足以應對財務發展變化

隨著現代企業的發展，市場經濟的變動因素必須被考慮在內。財務預算的編制效果由財務預算管理人員的素質和技術水平所決定，很多企業財務預算管理人員的素質，不足以勝任預算變化需求。企業的經營性行為正在不斷提升，但是財務預算管理人員的素質提升很慢，培訓機制效果不明顯，會使財務預算管理的應對能力弱化，貽誤財務管控時機。

（三）財務預算管理框架不完善

由于企業財務預算所涉及的部門比較多，財務預算框架應能夠適應企業內部各部門的要求。但是部分企業存在著對財務預算管理和預算條目的誤讀，認為財務預算是財務部門的事情，和自己的部門關聯性不大。這就導致了預算的執行有差異性風險，很多員工缺乏對財務預算執行的主動性，使財務預算管理框架不夠完善，部門和部門之間的配合度不高。

■ 企業財務預算中風險防范策略

（一）加強財務預算編制的全局意識

企業財務管理人員在編制財務預算時，應有全局預測精神，在客觀可靠的數據基礎之上編制財務預算，做好財務預算編制的各項準備工作，詳細了解近年來企業預算增長和變化的情況。預算中的細化項目應該更為精準，比如，對工資支出、固定設備和儀器支出、采購方式、采購項目和資金來源等進行更加詳盡地列報。通過準確確定預算項目所需資金，出具財務預算編制報告，盡可能細化報告中的一些重要內容，可使建設性項目和專項支出規劃更為細致，精準限定企業未來幾年內財務預算細節。這樣的財務預算編制不容易出現概念混淆或預算項目資金不當的情況，由于財務預算編制的全局意識，導致各個資金—項目—數量等變化均在事先規劃和考量范圍之內，因此有效的規避了財務預算管理中的風險，使防范風險的方式更加行之有效。

（二）強化財務預算執行力度

預算管理的執行力度將直接關系到企業工作和市場執行計劃的成敗。預算管理的執行影響了企業在市場競爭中的發展，并影響其下一步的市場運作規劃。預算管理需要有具體的執行步驟才能發揮作用，預算管理在批準下達之后，同樣具備了強有力的指令性。企業加強對各個部門預算執行力度的要求，強化剛性管理，使不同部門尊重企業財務預算管理的指令。在日常工作中，應圍繞資金管理和財務預算管理，認真組織實施相關要求，嚴格執行預算管理政策，合理安排本部門內的各項支出，使支出總額不超過整體限額，嚴格按照預算內容和項目從事企業部門內的各項上級交辦任務，既滿足本部門的長期發展，同時又嚴格執行財務預算管理政策，合理安排本單位的經濟成本支出。只有各個部門均有財務風險管控意識才能在執行預算時，嚴格盯緊企業內部的各個工作內容，按照預算內容項目執行企業總體預算要求，并督促各個部門之間相互監督，使整個單位都處于一種積極、嚴謹、自律的強勢預算執行態勢之內，形成良好的執行效果。

（三）實現財務預算執行結果分析

財務預算計劃是事先編制的，編制人員預測企業在一段時間之內的財務狀況和資金使用量，必然存在著一定的波動范圍。為了能使財務預算更加具有可行性、更能適應企業預算執行結果的要求，可依托于本單位內部各個部門的實際預算執行力度。因此，需要深入分析各個部門預算差異情況，并再次進行深入的定量分析和復核，深入了解財務預算差異產生的原因，解決差異形成的可控因素和不可控因素，這一分析結果將會為下個階段的財務預算執行及計劃帶來更好的數據基礎。財務管理人員制定財務預算細則及執行辦法時，需要考慮在預算執行時不同部門的大致反饋以及整體波動范圍，以便能夠在財務預算執行過程中督促有關部門和個人的執行行為，使其符合財務預算全局的具體要求，不拖后腿，達成財務預算的全效管理效果。

（四）加強預算的考核與獎懲工作

對于最高管理層而言，企業預算的完成是績效，而對于企業的全體員工而言，預算意味著更多的付出。按照市場經濟規律，付出越多，得到的回報越大。唯有如此，才能使員工的付出變得持久，員工的這種行為才能得到積極強化，管理制度才能行之有效。所以，預算管理既要注重過程，也要注重結果。考核預算成果，實行獎懲，考核指標和獎懲制度應客觀、公正、科學、全面地考慮。財務預算編制的考核和獎懲制度是保證財務預算合理實施的重要保障，因此獎懲和考核制度的客觀性和公正性極為重要，能夠使人心更齊，調動全員的積極性。落實財務預算的編制計劃和各類要求，使得公司內部各個部門都能夠解決財務預算編制過程中出現的一些問題，及時調整和監督，使績效考核機制能夠深入人心。

（五）企業管理者在設定年度經營目標時的注意事項

1.戰略管理過程與企業戰略管理過程相一致

在制定年度經營目標時要區分出哪些是正確的和哪些是錯誤的。新的戰略管理過程與企業戰略管理的具體實施項目，在制定年度經營目標時進行精準區分，企業一定要分清楚正確項目和錯誤項目之間的關聯性，因此在確認年度經營目標和財務預算時，把控二者之間的聯系，不會出現嚴重的財務預算錯誤。

2.整合預算和計劃

公司要編制預算，要注意與經營計劃的協調。分解和細化年度經營目標是企業的預算目標，企業要根據業務計劃和財務計劃編制經營預算和財務預算。而且，良好的預算可以發現企業的不足，使資源得到充分利用和配置。預算和調整風險與計劃之間的關聯性非常明顯，財務計劃的協調性常常導致企業和企業之間競爭時的優勢更為凸顯。合理的財務預算編制使企業的經營項目能夠更加具有可行性，而如果企業的財務編制不夠合理，那么在年度經營目標中，將可能出現財務預算方面的漏洞。

3.進行全面預測并選擇正確的預測出發點

利潤和收益是企業年度經營目標的兩個重要指標。全面預 測損益表和資產負債表的主要項目發生變化，以避免指標不一致。財務預算編制以正確的預測出發點為準，需要企業的財務管理人員和企業的決策者高瞻遠矚，從全局出發，具有大局意識。在全面預測過程中選擇合適的著力點，能夠預測企業未來3～5年甚至10年的發展變化，規避在此過程中的市場風險。

■ 總結

綜上所述，我國財政部在2002年頒發了《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，對于企業財務預算管理的基本內容、組織機構以及各類編制依據等都進行了規范性指導，企業必須要考慮預算管理所實施的內部制度變遷，并有效防范預算制度體系內的風險。美國反舞弊性財務報告委員會發起組織COSO委員會在2017年版《企業風險管理框架》中強調了風險與價值的關聯性和融合。即使環境、市場、技術等存在不確定性，企業仍要將風險管理融入業務，形成價值鏈管理的數據鏈，為智能化管控夯實基礎。考慮財務預算編制的各類因素，使企業的財務績效和內部盈利效益相結合，能夠促進企業的快速成長，并實現現代化管理的新動向。