新形勢下企業財務內部控制實施策略有效性探析

文/張煥林（山東聯盟化工集團有限公司）

財務是企業的核心，財務內控是提升企業管理實效、健全企業內部控制體系的關鍵。多維度地分析財務內部控制實施策略，將有效地為企業的長遠發展提供保障。財務內部控制不僅關系著財務工作的穩定，同時關系著企業整體運營的效率與管理水平。一旦財務內控實施策略的有效性下降，將會造成企業財務信息失真、管理工作混亂以及各類業務難以有序開展等問題。因此，提高對財務內部控制的重視程度，切實分析財務內控實施策略的有效性，是當下企業應關注的重點。企業要在原有財務內控體系的基礎上，進一步健全管理制度，逐步建立反饋機制、優化風險管理體系，提升資金管控能力，發揮更大的財務內控價值，全面提升內部控制效率。

一、新形勢對企業財務內部控制的實施要求

企業的發展會受到市場環境的影響。因此，財務內部控制要起到優化內部環境、減少生產成本、提高工作效率、防范經營風險的作用，以促進企業長期穩定的發展。首先，企業財務內部控制要起到流程優化及再造的作用，助力企業財務流程更加完善。不僅要有序地安排財務工作，同時要推進業務的流程優化，實現高度的業財融合。其次，新形勢要求企業財務內部控制起到推進企業轉型的作用。通過科學的財務策略，引導企業經營戰略更加符合市場趨勢。通過財務內部控制，提供更為準確的財務信息，從而助力企業管理者，充分地審時度勢，充分結合自身的發展狀況，制定更加完善的經營策略，推動企業轉型，為企業現代化建設提供助力。最后，企業的整體管理至關重要。因此，財務內部控制要結合財務預算、決策、評估等一系列工作，構建完善的財務內控體系，以財務為核心，連接各個部門，使企業內部管理秩序井然，充分發揮企業內資源的作用，助力企業提升經營效率。

二、影響企業財務內部控制實施有效性的因素

（一）缺乏全面的管理制度

許多企業在財務內部控制制度的建立過程中，未結合當下的市場環境以及企業自身的發展狀況，對制度進行盲目更新。這不僅導致企業內部控制制度不夠完善、全面，同時也導致制度存在一定的滯后性。當下企業資源日益豐富，人員、資金情況與發展初期存在著較大的差異。此時如果仍然沿用原有的財務內控制度，不僅可能影響財務管理流程的有序推進，還可能增加經營風險、降低企業運行效率。制度是實施財務內控的基礎，無論是治理結構制度、預算制度或是內部審計制度，均會對企業實施財務內控的有效性造成影響。因此企業要密切關注財務制度的建設，一旦制度出現漏洞或制度的執行存在偏差，制度便成為一紙空文，不再具有約束員工行為的作用。

（二）缺少必要的反饋機制

反饋機制是企業內部根據經營管理的需求，實時將各類財務信息由基層向管理層、領導層反饋，再由管理層或領導層，分析和判斷財務信息的內容，提供決策和實施策略，反饋至基層。通過反饋機制的實施，使企業財務內控體系更加穩定，同時也能夠強化對風險的防范，提升經營決策的可靠性。但許多企業缺少必要的反饋機制，內部信息傳遞與共享不暢，極有可能造成決策的失誤或影響策略的實施。不僅如此，財務內控反饋機制涉及部門與部門之間的信息反饋。尤其是財務部門與業務部門之間，需要針對經營需求，展開全方位、多角度的信息分析，從而保證財務管理與業務發展方向一致。由于缺少部門間的信息反饋機制，企業財務工作和業務工作難以協調，導致企業無法對自身經營狀況及發展前景展開科學的分析，引發一系列的問題。例如盲目進行業務擴張，卻未準備充足的資金等。

（三）風險管理體系不健全

企業經營過程中的風險不可避免。但企業可通過科學的風險預測，進行有效的風險規避，或通過風險評估，將造成的影響降到最低。但許多企業在實施財務內控的過程中，普遍存在風險管理體系不健全的問題。一方面是由于部分企業將管理重心落在預算、審計等方面，對風險不夠重視；另一方面是部分企業只針對風險制定基礎的防范措施，并未對風險因素進行分類，考量不同風險對企業造成的影響程度。從長期經營的角度來看，潛在的風險存在于財務管理的各個環節，如果企業不夠重視風險管理，或難以采用正確的方法規避和防范風險，極有可能導致風險的集中爆發，或風險的規模不受控制，對企業造成無法挽回的損失。

（四）資金的管控能力偏弱

資金的管控，涉及企業資本的控制和資源的分配。一旦資金管理出現問題，企業運營效率將大幅下降，企業盈利將受到影響。這在當前的市場形勢下，無疑是對企業巨大的打擊。但從部分企業的財務內控實施效果來看，企業資金管控能力偏弱的現象比比皆是。一方面是企業對應收賬款的管理不夠嚴格，導致資金無法及時收回。應收賬款的增加，大大降低企業資金的流動性，對企業后續發展造成諸多影響；另一方面是部分企業的資金結構不夠合理。企業自身已處于高負債的狀態。這種情況下，企業內部資金運轉效率較低，運營風險增加。不僅導致各類經營活動受到影響，同時可能出現資金鏈斷裂的情況。

三、強化企業財務內部控制實施有效性的策略

（一）完善內控制度，形成完備的財務流程

企業提高財務內控有效性的首要策略，就是要更新管理觀念，完善財務內控制度，形成完備的財務流程。

首先，治理結構制度的制定，要根據企業的實際需要，對內部結構進行合理的調整。在調整過程中，要特別注意崗位職責的分配。一方面要考慮不同員工、不同崗位的特性[1]；另一方面，也要確保清晰、明確的職責劃分。尤其是要堅持關鍵性崗位不相容的制度。通過制度與組織結構的有機配合，促使企業內部形成嚴謹的內控環境，為內控管理提供支持。

其次，預算制度的制定，要將財務內控貫穿于預算管理的整個過程，強化預算的約束力。一是要嚴謹地設置預算目標，確保與企業發展戰略一致。財務內控要提供精確的財務數據，結合經營現狀、行業現狀以及市場現狀，制定合理的預算目標；二是要通過制度的約束，對預算執行進行監督和管理。對各部門財務行為、經營活動及業務情況進行實時的監管，及時發現預算執行過程中存在的問題，降低預算執行偏差；三是要完善預算考核機制，建立健全預算考核制度。行之有效的預算考核制度，不僅能夠將績效考核與財務內控聯系起來，同時也能夠發揮更好的內部管控作用，實現閉環管理，全面提升財務內控管理效率。

最后，審計制度的制定，要充分利用審計的監督與輔助職能，為財務內控實時提供保障。一是要形成獨立的審計管理機制，全面審核財務內控流程的標準化及規范化[2]；二是要保證審計部門、審計人員的獨立性，確保審計監督結果的公正性；三是要引入群眾監督及外部監督，并將審核結果上報至管理部門，通過多方面的監督，提升企業財務內控管理的有效性。

（二）加強信息化建設，建立信息共享反饋機制

新形勢下，信息建設已經成為企業管理的新趨勢。加強信息化建設、建立信息共享反饋機制，將為企業財務內控提供有效的輔助。企業在強化信息化建設的過程中，不能盲目地引用各類高新技術，而是要考慮自身情況結合實際需要，建立科學的信息化財務管理系統。一是系統模塊要與財務工作緊密結合，有效提升企業財務管理效率與水平；二是要真正發揮信息化系統的信息傳遞作用，建立信息共享機制，形成信息反饋渠道。企業財務管理信息化系統中，要設置信息溝通模塊，幫助各部門之間進行信息交流，尤其是業務與財務之間的交流渠道，在保證業務工作的開展與落實的同時滿足財務部門的業務信息需求。此外還要設置信息反饋模塊，快速收集企業內部各類財務信息，并匯總成直觀的圖表，反饋至管理層及領導層，為經營決策提供可靠的財務數據。

（三）建立風險評估體系，提高風險防范意識

新形勢下，企業要全面推進風險評估，建立評估體系，并提高風險防范意識。在建立風險評估體系方面，企業要關注兩個部分，一是風險的評估，二是風險的預警。評估方面要結合以往的管理經驗，合理地分析各類財務風險，將所有風險隱患按照不同的類別及影響程度進行分類。再結合企業自身情況制定針對性的風險控制措施[3]。一旦風險發生，第一時間將風險因素與分類結果相比對，快速評估風險影響，啟用應對措施；預警方面，要結合信息反饋機制，快速對風險進行響應。針對不同的風險隱患，設立不同的預警標準。當風險發生，財務數據變化達到預警標準時，財務部門要第一時間向上級反饋。管理層結合風險評估結果，快速完成風險應對，減少風險的影響。

此外，企業風險防范意識也需進一步的加強，一方面要組織風險管控宣傳，提升財務內控管理人員風險防范意識，提升財務部門對風險的重視程度；另一方面也要組織多方面的培訓。重點針對財務部門展開風險控制技能培訓，在提高財務人員業務水平的同時，提升其風險控制意識。

（四）強化資金管控，有效預防企業資金風險

企業實施資金管理、預防資金風險要從兩部分入手。一是要強化信用管理，關注業務拓展，保證對應收賬款的管控。通過信用管理，確保合作方的信用水平及企業實力，從源頭杜絕資金回收問題[4]。關注業務拓展，避免盲目的資金投入影響資金流動。通過對應收賬款的嚴格控制，降低不必要的資金消耗；二是要強化對資源投入和收益的管理，加強對業務活動的監控，保證企業資金結構的合理性。

四、結束語

企業經營正處于復雜的市場環境，在激烈的市場競爭情況下，構建以財務內控為導向的管理模式，不僅有助于企業防范和控制各類財務風險，同時有助于企業實現戰略目標、發展壯大。目前，許多企業財務內控實施策略的有效性受制度、反饋機制、風險管理及資金管控能力等方面的影響。因此，企業要逐步完善內控制度、加強信息化建設、建立風險評估體系、強化資金管控等管理模式的變革，從而保證財務內部控制實施策略的有效性、保證管理效能的充分發揮，助力企業健康穩定的發展。