國有傳媒文化企業內部審計要胸有全局

樊 榕(云南報業傳媒（集團）有限責任公司)

邁入新時代，黨中央、國務院高度重視主流媒體信息建設及融合發展，高度重視國有傳媒文化企業守正創新、做強做大。作為國企的重要組成部分，國有傳媒文化企業面臨著新機遇、新挑戰，承擔著新使命、新職責。在新形勢下，積極發揮內部審計在國有傳媒文化企業的監督保障作用，確保社會思想文化公共資源優勢轉化為鞏固壯大主流思想輿論的綜合優勢，助力國有傳媒文化企業健康發展，具有重要戰略意義。為此，本文結合實踐，圍繞國有傳媒文化企業內部審計要胸有全局，主動作為，發揮更大作用等方面淺談幾點體會。

■ 胸有全局，就是要提高政治站位，把貫徹落實黨中央重大決策部署作為首要任務

2019年1月25日，中共中央政治局在人民日報社就全媒體時代和媒體融合發展舉行第十二次集體學習。習近平總書記指出，宣傳思想工作要把握大勢，做到因勢而謀、應勢而動、順勢而為。我們要加快推動媒體融合發展，使主流媒體具有強大傳播力、引導力、影響力、公信力，形成網上網下同心圓，使全體人民在理想信念、價值理念、道德觀念上緊緊團結在一起，讓正能量更強勁、主旋律更高昂。

新使命、新征程。在“十三五”期間，文化體制改革不斷深化，傳媒文化企業改革創新、轉型升級成果卓著。進入“十四五”，傳媒文化企業要把推進媒體深度融合作為主攻方向，打造新型傳播平臺，建成新型主流媒體，擴大主流價值影響力，讓黨的聲音傳得更開、傳得更廣、傳得更深。

因此，企業內部審計要提高政治站位，始終把促進黨中央重大決策部署的貫徹落實作為首要任務。在本企業堅持正確政治方向、輿論導向、價值取向，持續促進供給側結構性改革，完善治理、優化布局、激發活力，在高質量發展中發揮保駕護航的作用。

（一）積極開展中國特色現代企業制度建設情況跟蹤審計，在完善治理中發揮作用

（1）內部審計要立足兩個“一以貫之”，在日常經濟監督中，將工作重點聚焦于本企業及子企業黨組織在“三重一大”決策中領導作用的發揮情況，企業各級治理主體自覺維護黨委、基層黨組織的權威，保障國有資本運行情況，黨組織的意圖在企業治理主體的重大決策中是否得到充分體現等，及時向集團領導報告審計情況，在推進黨對國有企業領導落到實處方面發揮審計作用。

（2）企業內部審計要緊盯本企業所屬二級及以下公司法人治理結構不健全造成決策、執行、監督未形成有效制衡，從而導致國有權益受損等重點內容。對照建立現代企業制度改革要求，通過審計及時發現企業在實現黨組織、董事會、監事會、經理層權責明晰，形成各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡的公司治理機制的改革過程中出現的問題，并提出處理意見和解決問題的辦法。助力企業管理層實現放活與管好目標，厘清集團公司與下屬企業管控邊界，避免集團總部的管控能力無法得到充分發揮，或者陷入“一管就死、一放就亂”現象。

（二）積極開展企業經濟決策執行情況、資金使用情況等專項審計在優化布局中發揮作用

企業內部審計的主業就是發揮經濟監督的作用，促進企業發展。工作重點必須聚焦以下問題：

（1）產業布局不合理、不可持續發展的問題；

（2）本企業內部資源分散沒有形成合力的問題；

（3）集團下屬企業中的規模較小，市場化程度低、實力較弱，依靠自身單打獨斗，無論從人才、資金、技術、成本控制以及市場份額等方面，都難以形成優勢；管理能力、運營能力和綜合競爭力都難于為繼。

通過專項審計，揭示問題，分析產生問題的主客觀原因，提出解決問題的意見和建議。助推傳媒文化企業進一步調整優化產業布局，促使非主業、非優勢和低效、無效資產的退出，促進資源向主業集中，實現企業歸核化和集群化。

（三）積極開展子企業領導人員經濟責任審計，在激發活力中發揮作用

（1）內部審計要聚焦企業各項決策部署落地的情況，重點揭示落實各項決策部署過程中“等靠要”的問題。要運用好經濟責任審計這把尺子，在領導人員制訂經濟責任審計計劃時，一方面要考慮出資人的監管要求，另一方面要考慮治理層的管理需求[1]。

（2）內部審計要以推動組織實現目標為己任，避免把審計資源配置在一些低風險領域而錯失對關鍵風險的管控。審計力量應集中放在資金密集、資源富集、資產聚集的重點部門和重點崗位，將任期經濟責任審計和離任經濟責任審計相結合，實事求是評價領導干部的履職情況，一方面推動領導干部增強高質量發展的思想自覺和行動自覺，規范權力運行。另一方面促進領導干部主動作為，盡責擔當。為想干事的干部創造一個良好的干事氛圍，讓會干事、干成事的干部不出事。按“三個區分開來”原則[2]，促進企業完善容錯糾錯機制，化解執行層面后顧之憂。

（3）內部審計要以問題為導向，聚焦子企業法人治理結構不健全導致的決策不規范、不科學問題；產業結構不優化導致低效、無效資產運轉問題；“等靠要”思想作祟，導致不擔當不作為問題，開展有針對性的內部審計監督，為本企業落實黨和國家方針政策，深化企業改革，服務企業發展戰略，提升本企業治理水平和風險防范能力，實現高質量發展助力。

■ 胸有全局，就是要聚焦企業風險管理，種好“監督責任田”、打好“防疫針”

內部審計在企業風險管理中，尤其是防控內部風險方面的優勢不言而喻。內部審計要充分發揮自身在內部風險管理中的優勢，在內部風險管理中及時發現風險控制中決策事項、既定目標是否得到落實；內部控制的關鍵控制點的制度體系是否健全有效，制度有無缺失，制度設定能否滿足企業的發展需要，是否得到了不折不扣的遵循。

（一）在化解企業戰略風險中發揮作用

內部審計要不斷增強憂患意識，著力促進企業戰略風險預防和控制。立足本企業內部，一方面能較早介入監督本企業的戰略實施情況，及時發現戰略實施過程中早期戰略實效，及時向治理層反饋戰略實效原因，促使治理層及時糾正偏差，確保戰略有效實施，戰略實施結果符合企業預期目標。另一方面，及時發現本企業考評體系不能觸及、基層管理者的利益驅動等，以及導致部分子企業經營管理者更加注重短期利益的實現，子企業發展缺乏中長期規劃的問題。在識別風險過程中，內部審計還要關注企業是否建立了防范風險的機制、應對風險挑戰的對策，促使企業做到“圖之于未萌，虛之于未有”。

（二）在化解企業經營風險中發揮作用

內部審計必須牢牢把握“經濟體檢”定位，聚焦本企業集團管控、購銷管理、工程承包建設、大額資金管理、固定資產投資、改組改制、投資并購、境外投資經營等重點領域，及時發現不作為或未按程序行使職權、超越職權、濫用職權亂作為等方面存在的風險和問題，有針對性進行審計監督。重點關注本企業下屬實施混改的子企業，內部審計要進行事前、事中、事后的審計，防止混合所有制改革初期，低價轉讓國有資產問題的發生；及時發現并揭示改制后，企業雖實現了資本混合但沒有完全解決企業文化融合；經營理念沖突，導致混合所有制企業優勢發揮不出來，沒有完全實現國有資本資源、規范優勢和民營資本機制靈活、市場經驗豐富的優勢疊加，影響企業可持續發展等問題。重點關注企業的重大投資項目，有針對性開展專項審計，跟蹤問效。重點關注企業的債權風險，督促企業及時清收，對有壞賬隱患的債權，督促企業及時防范化解。內部審計通過財政財務收支審計、經濟責任審計、專項審計，及時揭示本企業合規經營方面存在的風險和問題，化解國有資產損失或其他嚴重不良后果問題發生風險，制止糾正本企業違規行為的發生。

（三）在化解企業廉政風險中發揮作用

內部審計監督全面從嚴治黨責任制度的落實，要把推動本企業黨風廉政建設和反腐敗斗爭作為重要職責。主動與紀檢監督、巡察監督等專責監督、財務監督等職能監督聯動。加強溝通配合，做到同向同力，提升監督效能，為本企業高質量發展提供助力。在日常財務收支審計和經濟責任審計以及各類專項審計中，聚焦企業“三重一大”事項，持續關注中央八項規定及實施細則精神在企業的落實情況，發揮內部審計專責監督的優勢，一體推進不敢腐、不能腐、不想腐。

■ 胸有全局，就是要以立身立業立信為目標，全面加強內部審計機構的自身建設

《審計署關于內部審計工作的規定》中明確“審計機關在審計中，特別是在國家機關、事業單位和國有企業三級以下單位審計中，應當有效利用內部審計力量和成果。對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映”[3]，企業的內部審計要避免被當成擺設，做到“打鐵必須自身硬”，有所作為有所地位。

（一）勇擔使命，把內部審計融入黨和國家監督體系

審計是黨和國家監督體系重要組成部分，內部審計是審計監督體系的重要組成部分。內部審計人員要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹落實黨中央、國務院關于深化國有企業和國有資本審計監督的工作要求，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，旗幟鮮明講政治。主動適應新時代對內部審計工作提出的新要求，主動服務于國家治理[4]。一方面要以審計管理體制改革為契機，立足審計署11號令關于內部審計的職能定位，積極發揮內部審計在審計監督體系中的作用；另一方面要圍繞本企業實現目標開展審計，促進企業建立健全以公司章程為基礎的中國特色現代企業內部制度體系，自覺擔起對本企業國有資產、國有資源的維護責任，推動制度優勢轉化為治理效能。

（二）創新方式，提升內部審計工作廣度深度

內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，是實施審計監督的第一道防線，作為單位經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的重要制度設計和自我約束機制，內部審計工作越有成效，單位違規違法和績效低下的風險就會降低。一方面，內部審計要結合本企業內部管理的實際情況，構建適合本企業國資監管要求、內控體系建設和公司治理需要的內部審計架構設計和制度體系，明確管理體制和運行機制，嚴格按制度履職，更好發揮內部審計在本企業治理中的基礎性作用；另一方面，在內部審計任務繁重，審計力量不足情況下，要在科技強審上下功夫，以審計信息化建設為突破口，構建數據審計模式，加大非現場審計的力度，解決審計資源緊張和審計需求之間的矛盾。利用技術手段，實現內部審計對業務數據的實時跟蹤和篩查，做到對職責范圍類“責任田”的充分了解，做到心中有數。在此基礎上，有的放矢，確定審計的目標和重點，配置相應的審計資源，進行有效的審計監督。降低抽樣風險，提高內部審計監督的精準度，避免重復審計和審計重大遺漏，壓減本企業違規和低效、無效運轉空間，在擴大內部審計監督的廣度和深度的同時，實現內部審計監督為本企業提供合規經營的基礎生態和增值服務的目標。

（三）建好隊伍，淬煉內審人員過硬本領

內部審計事業的發展，離不開培養高素質的內部審計干部隊伍。進入新時代，內部審計人員要有新氣象、新作為，要做到“打鐵必須自身硬”。面對內部審計職責范圍的拓寬和企業復雜多變的內外部環境，以及經濟活動運行的數據化趨勢，企業要加大對內部審計人員的培訓，注重培養政治過硬、德才兼備，有專業能力和專業精神的內部審計隊伍。通過實踐鍛煉、專業培訓不斷提升內部審計人員的綜合能力，打造熟悉國家政策、行業特點，精通財務、審計、金融等專業知識，熟練運用計算機信息系統操作，實現數據挖掘、數據采集、數據分析的復合型審計人才隊伍。內部審計人員要苦練內功，不斷提升適應新時代內部審計事業發展要求的能力，使自己的能力和水平在審計監督實踐中能夠服務于本企業高質量發展，在“治己病”的同時，不斷將審計監督的關口前移，在防范于未然上下功夫，在“防未病”上更好的發揮預防性、建設性作用。