中小企業內部審計存在的問題及對策

鄭 藝（湖北工業大學）

隨著社會的進步發展，企業越發重視內部審計工作的重要性。企業內部審計工作是企業管理的重要部分，促進企業的經濟效益發展[1]?，F階段，很多中小企業存在內部審計機構不完善、制度殘缺、范圍狹隘、方法不合理、審計人員專業素質低下等問題，導致審計工作難以發揮其作用。所以，需要中小企業重視企業內部存在的問題，認真分析找出對應的解決措施。

■ 中小企業內部審計相關概述

與外部審計不同，內部審計的主體是單位或企業的內部專業審計工作人員，通過使用專業規范的審計方式、客觀科學的審計數據來評估企業的內部經營風險管理[2]，為公司的可持續發展提供了可靠的保障，并且通過優化這些數據，避免企業風險的發生，從而提高了企業管理質量控制，實現經營目標。企業內部審計的目標主要是為了保障企業在經營過程中的財產安全，并對運營過程是否合法合規進行規范，從而在企業努力趨向于實現基本目標的基礎上對財務的收支進行監督，保障運營的有效進行[3]。中小企業的內部審計不能只注重企業利潤和效益，還應該考量企業所面臨的社會經濟風險及對社會做出的貢獻，這就需要對企業經濟責任人進行專業的經濟責任審查。通過對企業的運營管理、財務管理等環節信息進行重點分析考核，為企業目標審計提供可靠的數據支撐，促進企業的可持續發展[4]。

社會經濟的發展日新月異，中小企業要想保持正常運作，就要立足企業的實際情況，認識到審計工作的重要性。以前，很多中小企業審計工作的重點是財務審計，近年來，中小企業在發展過程中遇到了很多管理上的困難，而企業內部審計則很好的控制和約束了企業的經濟活動，相關的審計數據可以有效的制約各個部門及個人的不軌行為，并制止了違法亂紀的行為發生。企業內部審計工作可以識別企業面臨的風險類別和因素，制定有效的應對措施，增加企業的抵御風險的能力，最大程度的降低企業的經濟損失，促進企業的健康發展。因此，中小企業建立內部審計部門決定著企業的管理效果，實現企業的經營目標。

■ 中小企業內部審計存在的問題

（一）制度不健全

中小企業的內部審計人員存在實際監管權不高的現象，而且很多企業在設置內審機構時都存在多頭管理的問題，有些企業把內審工作歸類為財務部門，有些則分配給人事部門，還有一些劃分給辦公室。中小企業由于企業小，職責不明，有些領導財務、審計一起抓，導致權責不分、職責不明，無法保障審計工作的真實性和客觀性，致使審計工作的效率低，難以發揮其實際的作用。由于中小企業內部審計組織結構不健全，難以在企業內部建立系統的審計體系，財務人員工作開展不暢，審計數據也缺乏權威性，造成相關的審計工作非常被動，使內部審計規則混亂、標準不統一、目的不明確，最終的內部審計實際效果不佳。在實際的調查過程中，還發現中小企業由于自身的局限性，發展初期的模式就比較粗糙，多數中小企業的領導層會選擇將企業的財務工作交付給外部的代理機構進行核算，此種做法為企業的經營帶來了較大的風險。同時領導層會誤以為在此種模式下企業無需內審工作，導致企業發展面臨巨大困境；同時調查顯示，還有部分企業會采取不合理的方法進行逃稅，缺乏對企業管理的風險意識與責任，對企業內部審計職責的了解不足以及不與外部審計機構合作，從而影響企業的聲譽。有些領導層會對內部審計產生抵觸情緒，無法正確認識其重要作用，導致審計人員無法實現審計目標。

此外，中小企業內部審計機構缺乏獨立性，導致多管理現象的發生，因此需要建立獨立的內部審計機構，及時發現企業發展中存在的各種問題，并及時上報有關部門，審查后采取及時有效的行動，促進企業的可持續發展。但是，很多企業會掩蓋自身的弊端，使得企業的審計目的不具備有效性，有些公司的審計職工身兼數職，無法保障審計的公正性，有甚者出于維護自身的利益，還會偽造虛假的信息，幫助企業逃避外部審計，造成審計的結果失真。

（二）審計質量待提高

現階段，企業內部審計部門的審計工作著眼于財務數據的合法性和真實性，進而審查公司是否出現疏漏，審計工作主要關注公司運營的相關財務數據，缺乏對公司運營、管理、內部控制的流程監督和風險審計。審計中過分強調事后審計，未考慮事前和事中審計，審計目標忽略了審計內部控制的相關性，同時也忽略了企業財務狀況和業務狀況。一些公司的管理層有意限制并控制審計范圍，擔心審計范圍太大損害公司的生產；由于缺乏統一的審計程序，導致審計的執行力度不足，范圍過小導致審計數據殘缺，缺乏可靠性，嚴重影響著企業的審計質量。

（三）審計手段落后

在中小企業中，傳統模式下的審計工作通常是以手工記賬為主，其主要通過財務人員自身的工作經驗和判斷進行審計的抽樣與監察，較少使用現代化的審計軟件，使得審計方法和手段相對落后。一般而言，公司審計包括評估、監督和資源控制等，但是目前中小企業的審計方法相對落后，因此難以推進公司內部審計。還有一些企業把審計工作交給財務進行處理，但是財務人員的專業水平有局限，無法適應企業快速變換的環境，導致無法發揮審計工作應有的作用和價值，使審計成本增加，但效果不佳。

（四）審計人員專業素質不足

目前，中小企業的審計人員配置較低，導致企業內部審計職位存在身兼多職的現狀，崗位職責不明；審計人員的專業素質較低，難以充分發揮對外審計的數據支撐，特別是財務核算和項目核算等方面的效率較低，不利于企業的經營發展；中小企業自身對員工的培訓教育認知不足，導致員工的經驗水平難以提升，對新政策理論掌握不足，在繪制財務報表時，容易出現錯誤決策，進而增加且外審的難度。

■ 中小企業內部審計問題的優化措施

（一）完善內審機構

內部審計要想起到應有的效果，企業領導者就必須認識到內審機構對于企業的重要性。針對沒有內審機構的企業，可按照權責分明、職責分明的原則設置內審機構。針對有內審機構的企業，要完善內審機構，不能將內審工作與財務管理工作混為一談，而應根據企業發展的實際情況，設置專門的內審組織，對企業的經營管理進行監督評價。審計機構應根據企業規模及生產特點配備相應的審計人員，審計人員應獨立開展內審工作，行使內審職權。內審的工作人員不能由財務部人員兼任或轉崗，在業務和組織上保持獨立，實現內部審計對財務管理的監督作用，同時在經營管理的整個流程中滲透內審工作。

（二）健全審計制度

對中小企業來說，內審工作可以起到保護企業的資產安全、加強控制、防范風險、完善管理水平等作用。因此，中小企業要結合實際，制定屬于企業自身的審計制度，并且對內審工作制度、工作內容、工作方法等作出明文規定，確保內審工作在中小企業的順利實施，并根據本單位規章制定具體的審計程序和方法。只有健全企業內部審計制度，才能充分體現內部審計機構的職能。

（三）擴大審計范圍

內部審計主要負責企業的業務管理，內部審計的范圍不可避免地涵蓋經濟活動的各個方面，完整的審計應在事件發生前后進行綜合審計。當前，中小型企業通常采用事后審計的方法，這種方法不能及時有效地時發現和防止業務流程中的舞弊問題。在風險預防方面，事前和事中審計則更合適，事前審計可以減少決策錯誤，事中審計可以糾正時間差異。缺乏事前和事中審計將導致無法及時發現和糾正出現的問題，事后審計也將失去意義，因此，將事后審計改為事前、事中和事后審計的綜合審計對公司管理非常重要。

（四）提升內審人員的綜合素養

為了提高內部審計師的專業能力，管理層必須嚴格控制任命。從事內部審計工作的專業人員不僅持有相關的職稱證書，而且必須具有內部審計工作的經驗。同時，管理層應加強對內部審計師的培訓，舉辦專業講座，增強內部審計的專業能力，提高審計技能和水平，確保內部審計工作的順利進行。此外，公司應該進行思想道德培訓，培養內部審計師的責任心、法律意識以及職業道德?！?/p>

■ 結束語

簡而言之，通過對企業的內部審計，嚴格監督企業的各項經營管理活動，及時發現并解決企業面臨的問題，更加全面地反映企業的經營狀況，降低經營的風險，發揮評價作用，確保數據的真實性和可靠性。增加內部審計可以幫助公司進行科學的資產管理，確保各種成本和分配的準確性和合理性，確保財務報告信息的可靠性，從而全面提高中小企業的管理水平。